{"id":12512,"date":"2023-02-13T08:00:00","date_gmt":"2023-02-13T07:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/?p=12512"},"modified":"2026-01-22T14:43:09","modified_gmt":"2026-01-22T13:43:09","slug":"lohnsteuerliche-abrechnung-behordlicher-erstattungsbetrage-fur-verdienstausfallentschadigung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/lohnsteuerliche-abrechnung-behordlicher-erstattungsbetrage-fur-verdienstausfallentschadigung\/","title":{"rendered":"Lohnsteuer\u00ad\u00adliche Abrechnung beh\u00f6rdlicher Erstattungs\u00adbetr\u00e4ge f\u00fcr Verdienst\u00adausfall\u00adent\u00adsch\u00e4di\u00adgung in 2023"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\tDigitale Transformation<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\tLohnsteuer\u00ad\u00adliche Abrechnung beh\u00f6rdlicher Erstattungs\u00adbetr\u00e4ge f\u00fcr Verdienst\u00adausfall\u00adent\u00adsch\u00e4di\u00adgung in 2023\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

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\n\t\t\t\n\t\t\t\t\"Andrea\t\t\t\tDr. Andrea Schmidt<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n\n\n

Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat am 25. Januar 2023 ein Schreiben<\/a> ver\u00f6ffentlicht, welches Klarheit bei der Abrechnung der Verdienstausfallentsch\u00e4digung und dem beh\u00f6rdlichen Erstattungsbetrag nach \u00a7 56 IfSG schaffen soll. Denn oft kam es in Unternehmen zu Corona- sowie damit einhergehenden Quarant\u00e4nef\u00e4llen. Nicht selten gibt es deswegen F\u00e4lle mit Abweichung zwischen Verdienstausfallentsch\u00e4digung und dem Erstattungsbetrag. Die entscheidende Frage dabei: W\u00e4re eine Korrektur in den Kalenderjahren 2020 bis 2023 noch m\u00f6glich, wenn grunds\u00e4tzlich nach \u00a7 41c (3) EStG eine \u00c4nderung des Lohnsteuerabzugs nicht mehr zul\u00e4ssig ist?<\/p>\n\n\n\n

Verdienstausfallentsch\u00e4digung durch Infektionsschutzgesetz<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Im Rahmen der Pandemie wurde das Infektionsschutzgesetz erlassen, um die Weiterverbreitung fr\u00fchzeitig erkennbarer Infektionen zu verhindern gem\u00e4\u00df \u00a7 1 (1) IfSG<\/a>. Mitunter z\u00e4hlen darunter auch die Quarant\u00e4nema\u00dfnahmen f\u00fcr Arbeitnehmer<\/a>, die als ansteckungsverd\u00e4chtig gelten \u2013 ohne krank zu sein \u2013 oder auch T\u00e4tigkeitsverboten unterliegen laut \u00a7 31 IfSG<\/a>. In solchen F\u00e4llen greift grunds\u00e4tzlich die Verdienstausfallentsch\u00e4digung nach \u00a7 56 (1) IfSG<\/a>. Der Arbeitgeber<\/a> tritt zun\u00e4chst in Vorleistung und zahlt dem Arbeitnehmer die Verdienstausfallentsch\u00e4digung aus. Auf Antrag bekommt der Arbeitgeber die gezahlte Verdienstausfallentsch\u00e4digung wieder erstattet. Die Verdienstausfallentsch\u00e4digung ist zwar steuerfrei gem\u00e4\u00df \u00a7 3 Nr. 25 EStG<\/a>, aber unterliegt dem Progressionsvorbehalt und muss vom Arbeitgeber im Lohnkonto<\/a> aufgezeichnet werden.<\/p>\n\n\n\n

H\u00f6he der Verdienstausfallentsch\u00e4digung<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Die Entsch\u00e4digungsbeh\u00f6rde bestimmt nicht nur, ob <\/strong>eine Verdienstausfallentsch\u00e4digung in Frage kommt, sondern auch die H\u00f6he<\/strong>. Ab diesem Punkt wird es f\u00fcr den Arbeitgeber komplex, denn nicht selten sind Arbeitgeber und Entsch\u00e4digungsbeh\u00f6rde zu abweichenden Ergebnissen gekommen.<\/p>\n\n\n\n

Eine schwierige Situation, in der sich der Arbeitgeber befindet, denn er ist auf Grundlage seiner Berechnung in Vorleistung getreten. Hat der Arbeitgeber zu viel Lohnsteuer erhoben, ist er gem\u00e4\u00df \u00a7 41c (3) EStG<\/a> verpflichtet, die zu viel erhobene Lohnsteuer im n\u00e4chsten Lauf der Lohnzahlung wieder zu erstatten. \u00c4nderungen sind maximal bis zum Ausstellen der Lohnsteuerbescheinigung zul\u00e4ssig laut \u00a7 41c (3) EStG. Ist die Lohnsteuerbescheinigung<\/a> bereits \u00fcbermittelt \u2013 ist das Kind bereits in den Brunnen gefallen. Denn laut R41c.1 (7) LStR<\/a> scheidet dann eine \u00c4nderung des Lohnsteuerabzugs komplett aus.<\/p>\n\n\n\n

Von diesem genannten Grundsatz weicht das BMF zun\u00e4chst auch nicht ab. Schlie\u00dflich wird eine \u00c4nderung des Lohnsteuerabzugs nicht dadurch gerechtfertigt, dass es eine nach der \u00dcbermittlung beziehungsweise Ausstellung der Lohnsteuerbescheinigung bekanntgewordene Abweichung der Entsch\u00e4digungsbeh\u00f6rde von der urspr\u00fcnglichen Berechnung gibt. Insoweit handelt es sich nicht um die (zul\u00e4ssige) blo\u00dfe Korrektur eines zun\u00e4chst unrichtig \u00fcbermittelten Datensatzes gem\u00e4\u00df R 41c.1 Absatz 7 Satz 2 LStR<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

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Ausnahmen<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Dennoch gibt es Ausnahmen, die das BMF getroffen hat und unter folgenden 2 F\u00e4llen subsumiert:<\/p>\n\n\n\n

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  1. Unzutreffende Lohnversteuerung<\/li>\n\n\n\n
  2. Unzutreffende Steuerfreistellung<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Zu 1: Unzutreffende Lohnversteuerung<\/p>\n\n\n\n

    Eine unzutreffende Lohnversteuerung liegt dann vor, wenn der Arbeitgeber mehr Lohn beispielsweise in H\u00f6he der von ihm errechneten Erstattung auszahlt. Das hei\u00dft, dass dieser \u201eMehrlohn\u201c auch versteuert wird, obwohl die Verdienstausfallentsch\u00e4digung wie oben erw\u00e4hnt nach \u00a7 3 Nr. 25 EStG steuerfrei ist. In diesem Fall, wenn zu viel Lohnsteuer einbehalten wurde, ist der Arbeitgeber nicht verpflichtet, eine Mitteilungspflicht gegen\u00fcber dem Betriebsst\u00e4ttenfinanzamt zu erf\u00fcllen gem\u00e4\u00df \u00a7 41c (4) EStG<\/a>. Der Arbeitnehmer holt sich die zu viel entrichtete Lohnsteuer im Rahmen seiner Einkommensteuerveranlagung \u00fcber einen Erstattungsantrag laut H41c.1 LStH<\/a> zur\u00fcck.<\/p>\n\n\n\n

    Zu 2: Unzutreffende Steuerfreistellung<\/p>\n\n\n\n

    Dieser Fall ist im Vergleich zum ersten Fall die umgekehrte Variante. Der Arbeitgeber ist der Annahme, dass die von ihm berechnete Verdienstausfallentsch\u00e4digung steuerfrei ist und f\u00fchrt darauf keine Lohnsteuer ab. Im Nachgang jedoch lehnt die Erstattungsbeh\u00f6rde den Erstattungsantrag des Arbeitgebers entweder ab oder erstattet einen niedrigeren Betrag als vom Arbeitgeber berechnet. In der Folge ist die Differenz zum tats\u00e4chlich von der Erstattungsbeh\u00f6rde bewilligten Betrag lohnsteuerpflichtig und somit Arbeitslohn. Der Arbeitgeber hat also die darauf entfallene Lohnsteuer nicht vorschriftsm\u00e4\u00dfig einbehalten.<\/p>\n\n\n\n

    Nun gibt es zwei M\u00f6glichkeiten, die eintreten k\u00f6nnen. Entweder fordert der Arbeitgeber die zu viel gezahlte Verdienstausfallentsch\u00e4digung vom Arbeitnehmer zur\u00fcck oder verzichtet auf die R\u00fcckzahlung.<\/p>\n\n\n\n

    In der ersten Variante \u2013 die der R\u00fcckforderung des Arbeitgebers \u2013 mindert der R\u00fcckforderungsbetrag im Jahr der R\u00fcckzahlung die f\u00fcr das Kalenderjahr unter Nummer 15 der Lohnsteuerbescheinigung zu bescheinigenden Leistungen. Die den bescheinigten Leistungen \u00fcbersteigenden Betr\u00e4ge m\u00fcssen dann mit einem Minuszeichen eingetragen werden.<\/p>\n\n\n\n

    In der zweiten Variante, wenn der Arbeitnehmer also auf eine R\u00fcckzahlung verzichtet, handelt es sich nicht um eine Steuerbefreiung nach \u00a7 3<\/a> Nr. 11a, Nr. 11b oder Nr. 11c EStG. Der Arbeitgeber muss <\/strong>dem Betriebsst\u00e4ttenfinanzamt unter Angabe der pers\u00f6nlichen Daten des betreffenden Arbeitnehmers sowie die zutreffenden Werte unverz\u00fcglich schriftlich anzeigen gem\u00e4\u00df R41c.2 LStR<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

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