{"id":12655,"date":"2023-02-27T08:00:00","date_gmt":"2023-02-27T07:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/?p=12655"},"modified":"2026-03-06T17:42:59","modified_gmt":"2026-03-06T16:42:59","slug":"umsatzsteuer-einkommensteuer-co-was-aendert-sich-2023-fuer-mein-unternehmen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/umsatzsteuer-einkommensteuer-co-was-aendert-sich-2023-fuer-mein-unternehmen\/","title":{"rendered":"Einkommensteuer, Umsatzsteuer & Co. \u2014 Was \u00e4ndert sich 2023 f\u00fcr mein Unter\u00ad\u00adnehmen?"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\tRecht, Steuern und Finanzen<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\tEinkommensteuer, Umsatzsteuer & Co. \u2014 Was \u00e4ndert sich 2023 f\u00fcr mein Unter\u00ad\u00adnehmen?\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

\n\t\t\t\t\t\tDie gesetzlichen \u00c4nderungen 2023 in z.B. der Einkommen- und Umsatzsteuer k\u00f6nnen auch Ihren Jahresabschluss 2022 betreffen. Kennen Sie alle \u00c4nderungen, die Ihren Weg in das Gesetz gefunden haben? Sichern Sie sich ab! Erhalten Sie relevantes Unternehmerwissen f\u00fcr 2023!\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t

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\n\t\t\t\n\t\t\t\t\"\"\t\t\t\tJuri Zablotsky<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n

Erg\u00e4nzend zu unserem Artikel zum Jahreswechsel 2022\/2023<\/a> m\u00f6chten wir Sie \u00fcber weitere \u00c4nderungen wie in der Einkommen- und Umsatzsteuer informieren. F\u00fcr Sie als Unternehmer sind diese \u00c4nderungen nicht nur f\u00fcr Ihren Jahresabschluss von gro\u00dfer Bedeutung.<\/p>\n\n\n\n

Einkommensteuer<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Relevant f\u00fcr Ihren Jahresabschluss 2022: Wesentlichkeitsgrenze bei Rechnungsabgrenzungsposten<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

Rechnungsabgrenzungsposten gem\u00e4\u00df \u00a7 250 HGB<\/a> sind handelsrechtlich in der Bilanz zu bilden, um Zahlungen, die ganz oder teilweise in das n\u00e4chste Gesch\u00e4ftsjahr geh\u00f6ren, abzugrenzen. F\u00fcr Aufwand, den es abzugrenzen gilt, ist ein aktiver Rechnungsabgrenzungsposten zu bilden. Dies gilt beispielsweise f\u00fcr die bereits im Dezember geleistete Januar-Mietzahlung.<\/p>\n\n\n\n

Passive Rechnungsabgrenzungsposten hingegen sind f\u00fcr Einnahmen zu bilden, die jedoch in das n\u00e4chste Gesch\u00e4ftsjahr geh\u00f6ren. Zum Beispiel betrifft das bereits im Dezember \u00fcberwiesene Zahlungen f\u00fcr einen Wartungsvertrag vom Kunden f\u00fcr Januar. Steuerlich verh\u00e4lt es sich \u00e4hnlich, jedoch mit strengeren gesetzlichen Vorgaben \u00a7 5 (1) S.1 EStG<\/a>. <\/p>\n\n\n\n

Die Entscheidung \u00fcber die neuen Wesentlichkeitsgrenzen von Rechnungsabgrenzungsposten in der Steuerbilanz war noch nicht im Entwurf des JStG 2022 enthalten. Es besteht jedoch bereits hohe Relevanz f\u00fcr Ihren Jahresabschluss 2022.<\/p>\n\n\n\n

Denn die \u00c4nderung, die in \u00a7 5 (5) S.2 EStG<\/a> eingef\u00fchrt wurde, setzt einen Schwellenwert f\u00fcr Ihre abzugrenzenden Ausgaben oder Einnahmen in H\u00f6he von 800 Euro gem\u00e4\u00df \u00a7 6 (2) S.1 EStG<\/a> fest. F\u00fcr den Jahresabschluss 2022 k\u00f6nnen Sie somit entscheiden, ob Sie diese Positionen, die diesen Betrag unterschreiten in Ihrer Steuerbilanz ansetzen m\u00f6chten oder nicht.<\/p>\n\n\n\n

Der Gesetzgeber m\u00f6chte mit dieser \u00c4nderung der B\u00fcrokratie entgegenwirken. Haben Sie viele kleine Ausgaben oder Einnahmen, die jedes Jahr abzugrenzen sind, k\u00f6nnen Sie sich die Zeit daf\u00fcr nun sparen.<\/p>\n\n\n\n

Tipp:
Mit der passenden Jahresabschluss Software<\/a>, erledigen Sie Ihren Jahresabschluss optimal<\/p><\/blockquote><\/figure>\n\n\n\n

Umsatzsteuer<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

\u00c4nderung bei der Steuerfreiheit innergemeinschaftlicher Lieferungen<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

Innergemeinschaftliche Lieferungen laut \u00a7 6a UStG<\/a> sind nach \u00a7 4 Nr. 1b UStG <\/a> steuerfrei. Jedoch gab es eine Ausnahme, der die Finanzverwaltung bislang gefolgt ist. Die Steuerfreiheit galt dann nicht, wenn der Unternehmer seiner Pflicht zur Abgabe der Zusammenfassenden Meldung (ZM) nicht nachgekommen ist. Die Ausnahme war im Nebensatz des \u00a7 4 Nr. 1b UStG definiert. Hat der Unternehmer seine zusammenfassende Meldung nicht rechtzeitig abgegeben, hat ihm die Finanzverwaltung die Steuerfreiheit verwehrt. Die Auffassung der Finanzverwaltung war bereits strittig. Durch das JStG 2022<\/a> wurde dieser Teil im Gesetz nun gestrichen und Klarheit geschaffen. Wird die ZM zu sp\u00e4t oder berichtigt innerhalb der Festsetzungsfrist abgegeben, tritt die Steuerfreiheit r\u00fcckwirkend ein.<\/p>\n\n\n\n

Vorsicht!<\/strong> Nicht der ganze Nebensatz des \u00a7 4 Nr. 1b UStG ist weggefallen. Wird die ZM in Hinblick auf die jeweilige Lieferung unrichtig oder unvollst\u00e4ndig abgegeben, besteht keine r\u00fcckwirkende Steuerfreiheit. In diesem Fall ist die urspr\u00fcngliche ZM zu berichtigen. Eine Nachmeldung hat dabei keinen Erfolg. Die Berichtigung muss gem\u00e4\u00df \u00a7 18a (10) UStG <\/a> binnen eines Monats nach Feststellung des Fehlers erfolgen. Bei \u00dcberschreiten der Frist bleibt die Steuerfreiheit zwar gewahrt, aber es k\u00f6nnte Bu\u00dfgeld drohen.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n

Umsatzsteuer: Verl\u00e4ngerung des erm\u00e4\u00dfigten Steuersatzes f\u00fcr Restaurationsums\u00e4tze<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

Eigentlich w\u00e4re am 31. Dezember 2022 die Frist f\u00fcr den erm\u00e4\u00dfigten Steuersatz gem\u00e4\u00df BMF Schreiben vom 21. November 2022 \u00a0f\u00fcr Restaurationsums\u00e4tze mit der Ausnahme von Getr\u00e4nken in H\u00f6he von 7 % ausgelaufen und wieder auf 19 % gestiegen.<\/p>\n\n\n\n

Durch das achte Gesetz zur \u00c4nderung von Verbrauchsteuergesetzen<\/a> wurde diese Frist nun auf den 31. Dezember 2023 in \u00a7 12 (2) Nr. 15 UStG<\/a> verl\u00e4ngert. Gleichzeitig hei\u00dft das auch eine Verl\u00e4ngerung der damals definierten Vereinfachungsregeln aus dem BMF Schreiben vom 2. Juli 2020<\/a>. Somit gilt auch weiterhin die Aufteilung des Gesamtkaufpreises f\u00fcr die Berechnung des Eigenanteils bei Kombi-Angeboten aus Speisen und Getr\u00e4nken.<\/p>\n\n\n\n

Absenkung des Steuersatzes f\u00fcr Umsatzsteuer bei Gaslieferungen<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

Wenn Sie als Unternehmer Ihre R\u00e4umlichkeiten mit Gas heizen, ist folgende \u00c4nderung von gro\u00dfer Bedeutung f\u00fcr Sie. Gem\u00e4\u00df der BMF Mitteilung vom 25. Oktober 2022<\/a>  wurde durch das Gesetz zur tempor\u00e4ren Senkung des Umsatzsteuersatzes<\/a> auf Gaslieferungen \u00fcber das Erdgasnetz nach dem Bundesgesetzblatt Jahrgang 2022 I S. 1743<\/a> der Umsatzsteuersatz auf 7 % gesenkt. Die Senkung gilt befristet vom 1. Oktober 2022 bis zum 31. M\u00e4rz 2024 und ist auch bereits am 1. Oktober 2022 in Kraft getreten. F\u00fcr 2023 ist dadurch die komplette Gaslieferung nur mit 7 % besteuert.<\/p>\n\n\n\n

Unser Tipp:<\/strong> Pr\u00fcfen Sie bei Ihrem Gasnetzbetreiber, ob zum 1. Oktober 2022 Ihrem Verbrauch entsprechend f\u00fcr Ihre betrieblichen R\u00e4umen korrekt abgegrenzt wurde. Vermerken Sie sich bereits jetzt den 31. M\u00e4rz 2024 in Ihrem Kalender, um den Verbrauchsstand an diesem Tag sicherheitshalber zu notieren.<\/p>\n\n\n\n

Umsatzsteuer: Klarstellung der Unternehmereigenschaft<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

Damit Ums\u00e4tze der Umsatzsteuer unterliegen, m\u00fcssen diese laut \u00a7 1 (1) Nr. 1 UStG<\/a> auch von einem Unternehmer ausgef\u00fchrt werden. Das Umsatzsteuerrecht hat eine eigene Definition des Unternehmers in \u00a7 2 UStG<\/a>, die durch das JStG 2022 klarstellend erweitert wurde. Hierdurch spielt es keine Rolle, ob nun eine Rechtsf\u00e4higkeit nach anderen Vorschriften besteht oder nicht. Bruchteilsgemeinschaften und andere nicht rechtsf\u00e4hige Zusammenschl\u00fcsse k\u00f6nnen nun Ums\u00e4tze im Sinne des UStG bewirken.<\/p>\n\n\n\n

Wegfall der Durchschnittssatzbesteuerung \u00a7 23 UStG<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

Mit der M\u00f6glichkeit der Gewinnermittlung \u00fcber eine Einnahmen\u00fcberschussrechnung gem\u00e4\u00df \u00a7 4 (3) EStG<\/a> zum Beispiel als Freiberufler und einem nicht \u00dcberschreiten der Umsatzgrenze von 61.356 Euro konnte in der Vergangenheit die Vorsteuer pauschaliert erkl\u00e4rt werden. Allerdings ist mit dieser Vereinfachungsregel nun leider Schluss. Mit dem JStG 2022 wurde der \u00a7 23 UStG<\/a> leider gestrichen, das hei\u00dft mehr B\u00fcrokratieaufwand. Keine Sorge! Nutzen Sie eine aktuelle Finanzsoftware<\/a>, generiert diese f\u00fcr Sie die Umsatzsteuervoranmeldung<\/a> automatisch.<\/p>\n\n\n\n

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E-Book: Jahresabschluss 2022\/Buchhaltung 2023<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t
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