{"id":15134,"date":"2023-06-05T08:00:00","date_gmt":"2023-06-05T06:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/?p=15134"},"modified":"2025-04-24T16:36:08","modified_gmt":"2025-04-24T14:36:08","slug":"fahrtenbuch-vorsicht-bei-schatzungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/fahrtenbuch-vorsicht-bei-schatzungen\/","title":{"rendered":"Fahrtenbuch 2023: Vorsicht bei Sch\u00e4tzungen"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\tHR-Management und Lohnbuchhaltung<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\tFahrtenbuch 2023: Vorsicht bei Sch\u00e4tzungen\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

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\n\t\t\t\n\t\t\t\t\"\"\t\t\t\tOliver Kastner<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n

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Ein Fahrtenbuch oder die Anwendung der 1 %-Methode zu nutzen, stellt Unternehmer und Freiberufler stets vor eine kleine Herausforderung. Das ist insbesondere der Fall, wenn der Betriebspr\u00fcfer vor der T\u00fcr steht.<\/p>\n\n\n\n

In diesem Artikel gehen wir auf das Urteil vom Bundesfinanzhof (BFH) vom 15. Dezember 2022<\/a> ein. Es wurde j\u00fcngst ver\u00f6ffentlicht und stellt die Voraussetzungen an das Fahrtenbuch und den dabei zugrunde liegenden Kosten nochmals deutlich heraus.<\/p>\n\n\n\n

Was ist ein Fahrtenbuch?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Um bei der Nutzung von betrieblichen Fahrzeugen den Anteil der Privatnutzung zu bestimmen, gibt es zwei Methoden, die Steuerpflichtigen zur Verf\u00fcgung stehen: Die 1 %-Methode oder das Fahrtenbuch. W\u00e4hrend die 1 %-Methode einen pauschalen Nutzungswert ausweist, sind \u00fcber die Fahrtenbuchmethode die tats\u00e4chlichen<\/strong> Kosten<\/strong> \u00a7 6 (1) Nr. 4 EStG<\/a> zu ermitteln.<\/p>\n\n\n\n

Pauschalen vermindern den eigenen Arbeitsaufwand zur Ermittlung der Kosten, da im Unterschied zur 1 %-Methode bei der Fahrtenbuchmethode jede nicht betriebliche Fahrt im Fahrtenbuch aufzuzeichnen ist. Der sich daraus ergebende Anteil der privaten KM-Leistung wird dann entsprechend auf die Kosten wie z.B. f\u00fcr Benzin, Wartung Versicherung und KFZ-Steuer angewendet, um den privat veranlassten Aufwand zu bestimmen. <\/p>\n\n\n\n

Viele Unternehmer oder Freiberufler meiden den Aufwand zur F\u00fchrung eines Fahrtenbuchs und entscheiden sich f\u00fcr die 1 %-Methode. Ob nun zur Ermittlung der Kosten die F\u00fchrung eines Fahrtenbuchs oder die Anwendung der 1 %-Methode im Einzelfall sinnvoll ist, h\u00e4ngt neben der Abw\u00e4gung zum Aufwand aber noch von weiteren Faktoren ab.<\/p>\n\n\n\n

\u00dcberlassung an den Arbeitnehmer<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Darf ein Arbeitnehmer ein betriebliches Fahrzeug nutzen, bedeutet die nicht betrieblich veranlasste Nutzung einen geldwerten Vorteil f\u00fcr den Arbeitnehmer. Unter dem Begriff „geldwerter Vorteil<\/a>“ ist somit eine (Sach-)Leistung zum Lohn zu verstehen, welche dem Arbeitnehmer nicht in Geld, aber zu seinem Vorteil laut \u00a7 8 (1), (2) EStG<\/a> gew\u00e4hrt wird .<\/p>\n\n\n\n

Unabh\u00e4ngig davon, ob das Fahrzeug ein Unternehmer oder Arbeitnehmer (wie zum Beispiel ein in der GmbH angestellter Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer) nutzt, ist die Nutzung des PKW f\u00fcr private Zwecke gleich zu bewerten. Entweder \u00fcber das Fahrtenbuch oder \u00fcber die 1 %-Methode.<\/p>\n\n\n\n

Urteil zum Fahrtenbuch<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Nach diesen Grundinformationen kommen wir nun zum Urteil.<\/p>\n\n\n\n

Sachverhalt<\/h3>\n\n\n\n

Im vorliegenden Fall des BFH hat eine GmbH Fahrzeuge an Mitarbeiter \u00fcberlassen, die sie auch zur privaten Nutzung verwenden durften. Die zwei betroffenen Mitarbeiter haben f\u00fcr ihre privat veranlassten Fahrten ein Fahrtenbuch gef\u00fchrt. Da die GmbH eine eigene Tankstelle besa\u00df, wurden die Fahrzeuge auch dort betankt. In diesem Fall war es nun schwierig, die Treibstoffkosten zu bestimmen, da die Tankstelle weder \u00fcber eine Anzeige verf\u00fcgte, \u00fcber die ermittelt werden konnte, wieviel Sprit die Mitarbeiter tankten noch zu welchem Preis der Sprit abgegeben wurde. Was macht man in solchen F\u00e4llen? Die Kl\u00e4gerin hat einen pragmatischen Ansatz gew\u00e4hlt und die Treibstoffkosten nach Durchschnittswerten bemessen.<\/p>\n\n\n\n

Reaktion des Finanzamts<\/h3>\n\n\n\n

Doch eine Bemessung nach Durchschnittswerten klingt nach einer Art Sch\u00e4tzung und h\u00f6rt sich so gar nicht nach tats\u00e4chlichen Kosten an. Das Finanzamt war auch dieser Auffassung. Folglich berechnete das Finanzamt den geldwerten Vorteil der au\u00dferdienstlichen KfZ-Nutzung nach Ma\u00dfgabe der 1 %-Methode, anstatt \u00fcber die mittels Fahrtenbuchs aufgezeichneten Privatfahrten<\/p>\n\n\n\n

Nach vergeblichem Einspruch kam es zur Klage beim Finanzgericht, welches die Bemessung nach der Fahrtenbuchmethode, wie es der Steuerpflichtige unter Ber\u00fccksichtigung des Durchschnittsverbrauchs der Treibstoffkosten tat, anerkannte. Das Finanzamt gab sich aber mit dieser Entscheidung nicht zufrieden und so musste h\u00f6chstrichterlich am Ende der BFH entscheiden.<\/p>\n\n\n\n

Entscheidung durch den Bundesfinanzhof<\/h3>\n\n\n\n

Der BFH sagt deutlich, dass in diesem Fall das Fahrtenbuch nicht anzuwenden ist. Interessant sind dabei die Entscheidungsgr\u00fcnde und die n\u00e4here Definition der Vorrausetzungen, die er dabei bestimmt.<\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr die Anwendung des Fahrtenbuchs gen\u00fcgt es nicht allein, dass jemand ein ordnungsgem\u00e4\u00dfes Fahrtenbuch f\u00fchrt. Der BFH f\u00fchrt an, dass der zweite Bestandteil darin besteht auch eine vollst\u00e4ndige Bemessungsgrundlage zu liefern, um den errechneten privaten Anteil aus der privaten Kilometerleistung zur Gesamtleistung darauf anzuwenden. Diese Bemessungsgrundlage ist aber nur dann vollst\u00e4ndig, wenn der Nutzer alle Aufwendungen belegm\u00e4\u00dfig erfasst.<\/p>\n\n\n\n

Wenn keine Belege<\/a> zu Grunde liegen, handelt es sich vielmehr um eine Sch\u00e4tzung, weil tats\u00e4chliche Kosten nicht mehr die Basis bilden. Aus diesem Grund ist in diesem Fall ein Fahrtenbuch nicht die richtige Wahl.<\/p>\n\n\n\n

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Tipp: \u201eMit der passenden Lohnsoftware sind Sie stets auf der sicheren Seite!\u201c<\/a><\/p>\n<\/blockquote>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Sch\u00fctzt ein Sicherheitszuschlag?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Im Streitfall hatte die Kl\u00e4gerin, da sie sich bei der Treibstoffermittlung des Durchschnittsverbrauchs bedient hatte, einen Sicherheitszuschlag vorgenommen. Frei nach dem Motto: Lieber etwas mehr, bevor sich das Finanzamt beschwert. Den BFH interessiert jedoch der Sicherheitszuschlag nicht, weil auch das nicht den tats\u00e4chlichen Kosten entspricht.<\/p>\n\n\n\n

Wichtig f\u00fcr Sie als Unternehmer<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Im Ergebnis liefert der BFH in seinem Urteil eine Konkretisierung der Anforderung des Fahrtenbuchs. Wenn, innerhalb der GmbH wie im Fall des Urteils, als Unternehmer oder Freiberufler, ein Fahrtenbuch zur Aufzeichnung verwendet wird, sind die Anforderungen dabei auch einzuhalten.<\/p>\n\n\n\n

Der BFH f\u00fchrt die Vorrausetzungen des Fahrtenbuchs sehr genau an, die, wenn sie nicht eingehalten werden, Ihr Fahrtenbuch in Frage stellen. Deutlich wird dabei auch das Abgrenzungskriterium zwischen Fahrtenbuch und 1 %-Methode.<\/p>\n\n\n\n

Wollen Sie die tats\u00e4chlichen Kosten ansetzen, dann k\u00f6nnen Sie das \u00fcber ein Fahrtenbuch vornehmen welches folgende zwei Voraussetzungen erf\u00fcllt:<\/p>\n\n\n\n

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  1. Es ist l\u00fcckenlos und damit ordnungsgem\u00e4\u00df gef\u00fchrt, um den privaten Anteil zu bestimmen.<\/li>\n\n\n\n
  2. Alle Ihre tats\u00e4chlich zugrunde liegenden Kosten sind belegm\u00e4\u00dfig nachgewiesen.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    K\u00f6nnen Sie nicht alle Kosten belegm\u00e4\u00dfig nachweisen, bleibt Ihnen nur als Alternative die 1 %-Methode zu verwenden. Diese 1 %-Methode ist eine pauschale Wertbestimmung und basiert nicht auf den tats\u00e4chlichen Kosten. <\/p>\n\n\n\n

    Sch\u00e4tzmethoden k\u00f6nnen Sie an keiner Stelle bei einem Fahrtenbuch einflie\u00dfen lassen, da sie zum Verwurf des Fahrtenbuches f\u00fchren. Falls Sie ein Fahrtenbuch verwerfen, \u00f6ffnen Sie allerdings damit auch T\u00fcr und Tor f\u00fcr einen Betriebspr\u00fcfer. Denn dieser ist dann vermutlich sehr daran interessiert, noch viel tiefer in Ihr Unternehmen zu blicken.<\/p>\n\n\n\n

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