{"id":20249,"date":"2024-01-11T07:30:00","date_gmt":"2024-01-11T06:30:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/?p=20249"},"modified":"2026-01-22T14:37:14","modified_gmt":"2026-01-22T13:37:14","slug":"vorsteuerabzug-bei-betriebsveranstaltungen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/vorsteuerabzug-bei-betriebsveranstaltungen\/","title":{"rendered":"Vorsteuerabzug bei Betriebsveranstaltungen"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\tBuchhaltung & Controlling<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\tVorsteuerabzug bei Betriebsveranstaltungen\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

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\n\t\t\t\n\t\t\t\t\"\"\t\t\t\tSabine Preusser<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n\n\n

Resultierend aus einem Streitfall beim Bundesfinanzhof (BFH) (Az.:V R16\/21<\/a>) musste die Frage gekl\u00e4rt werden, ob Unternehmen die Leistungen f\u00fcr Betriebsveranstaltungen (z.B. Weihnachtsfeiern) als Vorsteuerabzug geltend machen k\u00f6nnen. Dabei besch\u00e4ftigte sich der BFH auch mit dem Umgang der Freigrenzen f\u00fcr sogenannte Aufmerksamkeiten und welche Kosten bei der Berechnung zu ber\u00fccksichtigen sind.<\/p>\n\n\n\n

Ein Unternehmer darf grunds\u00e4tzlich aus den Rechnungen, die er erh\u00e4lt, \u201eVorsteuern ziehen\u201c, wenn es sich um gesetzlich geschuldete Umsatzsteuer f\u00fcr Lieferungen und sonstige Leistungen handelt und die Lieferungen oder sonstigen Leistungen von einem anderen Unternehmer f\u00fcr sein Unternehmen ausgef\u00fchrt worden sind. Bedingung ist, dass der Unternehmer eine ordnungsgem\u00e4\u00df ausgestellte Rechnung besitzt.<\/p>\n\n\n\n

Ein Unternehmer kann die Vorsteuer also von dem Betrag abziehen, den er dem Finanzamt aus seinen eigenen Ausgangsrechnungen (Umsatzsteueranteil) schuldet.<\/p>\n\n\n\n

Hintergrund zur Entscheidung des Bundesfinanzhofs<\/h2>\n\n\n\n

In der Entscheidung besch\u00e4ftigen sich die Richter mit einer betrieblichen Weihnachtsfeier. Hierzu mietete der Kl\u00e4ger ein Kochstudio an. W\u00e4hrend der Veranstaltung bereiteten die teilnehmenden Arbeitnehmer unter Anleitung von K\u00f6chen ein Abendessen zum eigenen Verzehr zu. Auf jeden angemeldeten Arbeitnehmer entfielen Kosten in H\u00f6he von 145 EUR. Der Kl\u00e4ger beantragte den gesamten Vorsteuerabzug mit dem Hinweis, der volle Abzug bestehe auch dann, wenn die Kosten der Veranstaltung den (lohnsteuerlichen) Freibetrag von 110 EUR je teilnehmendem Arbeitnehmer \u00fcberstiegen.<\/p>\n\n\n\n

Das Finanzamt lehnte den Vorsteuerabzug<\/a> ab. Nach Ansicht des Finanzamts lagen aufgrund der \u00dcberschreitung der 110 Euro-Grenze je Arbeitnehmer keine Aufmerksamkeiten vor. Eine Klage vor dem Finanzgericht blieb genauso erfolglos wie die Revision beim BFH.<\/p>\n\n\n\n

Was versteht das Finanzamt unter Aufmerksamkeiten?<\/h2>\n\n\n\n

Aufmerksamkeiten sind Zuwendungen des Arbeitgebers, die Geschenken entsprechen, die im gesellschaftlichen Verkehr \u00fcblicherweise ausgetauscht werden und zu keiner ins Gewicht fallenden Bereicherung des Arbeitnehmers f\u00fchren. Eine Aufmerksamkeit im Rahmen einer Betriebsveranstaltung ist dann gegeben, wenn die Kosten den Freibetrag in H\u00f6he von 110 EUR pro Mitarbeiter nicht \u00fcbersteigen.<\/p>\n\n\n\n

Hinweis: <\/strong>Ab 2024 soll der Freibetrag im Rahmen des Wachstumschancengesetzes von 110 \u20ac auf 150 \u20ac pro Mitarbeiter steigen.<\/p><\/blockquote><\/figure>\n\n\n\n

Zusammenhang zwischen Eingangs- und Ausgangsumsatz erforderlich<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

In der anschlie\u00dfenden Revision vor dem Bundesfinanzhof best\u00e4tigten die dortigen Richter das Urteil der Kollegen vom Finanzgericht Hamburg. Ihre Entscheidung begr\u00fcndeten sie damit, dass zwischen dem Eingangsumsatz und dem Ausgangsumsatz zwingend ein enger Zusammenhang bestehen muss. Das bedeutet, dass Unternehmen nur dann zum Vorsteuerabzug berechtigt sind, wenn zwischen dem get\u00e4tigten Umsatz und der eigenen wirtschaftlichen T\u00e4tigkeit eine deutliche Verbindung zu erkennen ist.<\/p>\n\n\n\n

Einordnung einer Betriebsveranstaltung im Rahmen der Umsatzsteuer<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Voraussetzung f\u00fcr die steuerliche Bewertung einer Betriebsveranstaltung ist demnach eine konkrete Pr\u00fcfung ihres Hintergrunds. Im aktuellen Fall war die Weihnachtsfeier als Event zum Zweck des Teambuildings angelegt. Durch die gemeinsame Zubereitung des Abendessens und dem damit verbundenen Spa\u00dffaktor sollte sich die Zusammenarbeit zwischen den Angestellten der verschiedenen Abteilungen verbessern. Au\u00dferdem hofften die F\u00fchrungskr\u00e4fte auf eine Zunahme der Leistungsbereitschaft des Personals.<\/p>\n\n\n\n

Aus Sicht des Unternehmens ging die Veranstaltung in Verbindung mit den angestrebten Zielen deutlich \u00fcber ein blo\u00dfes Essen von Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern hinaus. Dennoch sch\u00e4tzten die Richter am Bundesfinanzhof das private Interesse der Beteiligten h\u00f6her ein als das Unternehmensinteresse. Trotz m\u00f6glicher positiver Auswirkungen auf das Betriebsklima bewerteten sie die geleisteten Ausgaben demnach als unentgeltliche Entnahme. F\u00fcr das Unternehmen folgte daraus, dass es die gezahlte Vorsteuer nicht geltend machen konnte.<\/p>\n\n\n\n

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Checklisten Jahresabschluss 2025 & Buchhaltung und Pflichten 2026<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t
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