{"id":20323,"date":"2024-01-15T08:44:28","date_gmt":"2024-01-15T07:44:28","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/?p=20323"},"modified":"2025-05-07T15:59:22","modified_gmt":"2025-05-07T13:59:22","slug":"umsatzsteuer-auf-gutscheine-diese-regelungen-gelten","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/umsatzsteuer-auf-gutscheine-diese-regelungen-gelten\/","title":{"rendered":"Umsatzsteuer auf Gutscheine – diese Regelungen gelten"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\tRecht, Steuern und Finanzen<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\tUmsatzsteuer auf Gutscheine – diese Regelungen gelten\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

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\n\t\t\t\n\t\t\t\t\"\"\t\t\t\tSabine Preusser<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n

Gutscheine \u2013 lange galten sie als verp\u00f6nt und wiesen scheinbar auf die Ideenlosigkeit ihres \u00dcberbringers hin. Inzwischen haben sie sich jedoch l\u00e4ngst zu einem perfekten Geschenk entwickelt. Schlie\u00dflich lassen sie den Beschenkten die Wahl. Die Gefahr von doppelten Geschenken oder Nicht-Gefallen ist damit komplett ausgeschlossen. Auch f\u00fcr Gesch\u00e4fte und andere Anbieter erweist sich der Trend zum Gutschein oft als gutes Marketing-Instrument. So l\u00e4sst sich dadurch neue Kundschaft gewinnen und der Aufwand rund um den Umtausch ungeliebter Gaben entf\u00e4llt. Zu beachten sind allerdings die Regelungen zur Umsatzsteuer. Dabei kommt es auf die Art des jeweiligen Gutscheins an.<\/p>\n\n\n\n

Gutschein-Richtlinie der Europ\u00e4ischen Union<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Die Mehrwertsteuersystemrichtlinie (MwStSysRL) legt in der EU fest, wie die Umsatzsteuergesetze in den nationalen Mitgliedstaaten gestaltet sind. Erg\u00e4nzend wurde 2019 mit der Gutschein-Richtlinie eine einheitliche Basis f\u00fcr die Umsatzbesteuerung von Gutscheinen geschaffen. Der Fall einer doppelten Besteuerung ist seitdem genauso ausgeschlossen wie die Nichterfassung. Dazu bedarf es keiner L\u00f6sungen innerhalb der Einzelstaaten mehr.<\/p>\n\n\n\n

Definition von Gutscheinen im Umsatzsteuergesetz<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Das Umsatzsteuergesetz definiert einen Gutschein \u201eals Instrument, bei dem die Verpflichtung besteht, es als vollst\u00e4ndige oder teilweise Gegenleistung f\u00fcr eine Lieferung oder sonstige Leistung anzunehmen\u201c. Darauf m\u00fcssen sowohl der leistende Unternehmer als auch die Lieferung oder Leistung einschlie\u00dflich der Bedingungen benannt sein. Damit handelt es sich bei einem Gutschein um ein Zahlungsmittel. Reicht dessen Wert nicht aus, um die gew\u00fcnschte Ware oder Leistung zu erwerben, darf dessen Inhaber bei der Einl\u00f6sung entsprechend zuzahlen. Vorliegen muss der Gutschein k\u00f6rperlich in Papierform oder auf einer Guthabenkarte. Alternativ sind elektronische Formen wie Codes erlaubt. Das Umsatzsteuergesetz unterscheidet au\u00dferdem in Einzweckgutscheine und Mehrzweckgutscheine.<\/p>\n\n\n\n

Einzweckgutscheine<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

Bei einem Einzweckgutschein ist die Nutzungsm\u00f6glichkeit konkret auf einen Zweck festgelegt. Daher steht die Angabe zu Steuersatz und Ort der Lieferung oder Leistung bereits bei der Ausstellung fest. Entsprechend entsteht auch die Umsatzsteuerschuld sofort bei dessen Kauf. Eine Korrektur wird nur notwendig, wenn ein Gutschein erstattet wird. Lassen Inhaberin oder Inhaber ihn ungenutzt verfallen, hat dies steuerlich dagegen keine Folgen.<\/p>\n\n\n\n

Beispiel:<\/strong> Gutschein f\u00fcr eine Massage in einem bestimmten Wellnesscenter.<\/p>\n\n\n\n

Mehrzweckgutschein<\/strong><\/h4>\n\n\n\n

Anders als bei einem Einzweckgutschein wird bei einem Mehrzweckgutschein beim Kauf lediglich der Wert bestimmt. Wof\u00fcr der Nutzer ihn einl\u00f6sen wird, bleibt zun\u00e4chst offen. Daher l\u00e4sst sich die Umsatzsteuer hier auch erst bei der Einl\u00f6sung ermitteln. <\/p>\n\n\n\n

Beispiel: <\/strong>Gutschein \u00fcber einen bestimmten Geldbetrag, der in verschiedenen Gesch\u00e4ften eingel\u00f6st werden kann.<\/p>\n\n\n\n

Behandlung der Umsatzsteuer<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Je nachdem, welche Art von Gutschein vorliegt, wird die Umsatzsteuer unterschiedlich gehandhabt. Zu unterscheiden sind hier jeweils der Zeitpunkt der Ausstellung und der Zeitpunkt der Einl\u00f6sung. Die Umsatzsteuer wird dabei wie folgt behandelt:<\/p>\n\n\n\n

\"Behandlung<\/figure>\n\n\n\n

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Offene Fragen bei Gutscheinen im Rahmen von Vertriebsketten<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Nicht eindeutig bestimmen l\u00e4sst sich die Art eines Gutscheins mitunter bei Vertriebsketten. Daher hat der Bundesfinanzhof<\/a> in einem solchen Fall nun dem Europ\u00e4ischen Gerichtshof eine Frage zur Kl\u00e4rung vorgelegt. Dabei geht es um den Fall eines Onlineshops, der Guthabenkarten verkauft. Diese mit einer L\u00e4nderkennung versehenen Guthabencodes konnten die Nutzerinnen und Nutzer zum Kauf von digitalen Inhalten im Playstation-Store einsetzen. Der Onlineshop erwarb die Codes \u00fcber Zwischenh\u00e4ndler, deren Sitz zum Zeitpunkt des oben genannten Beschlusses des BFH noch in Mitgliedstaaten der EU lag, und versteuerte sie nicht. Dies begr\u00fcndete er damit, dass auch die L\u00e4nderkennung nicht eindeutig belegen w\u00fcrde, dass der K\u00e4ufer dieser Guthabenkarten aus Deutschland stammte. Daher bliebe offen, ob alle Voraussetzungen f\u00fcr das Vorliegen eines Einzweckgutscheins erf\u00fcllt w\u00e4ren.<\/p>\n\n\n\n

Das zust\u00e4ndige Finanzamt und das schleswig-holsteinische Finanzgericht stuften die Guthabencodes dagegen als Einzweckgutschein ein. Nach ihrer Einsch\u00e4tzung reicht die L\u00e4nderkennung in Verbindung mit der begrenzten Einl\u00f6sbarkeit im digitalen Store f\u00fcr die Einordnung aus. F\u00fcr den Onlineshop bedeutet dies, dass bereits der Verkauf der Codes umsatzsteuerpflichtig w\u00e4re.<\/p>\n\n\n\n

Zweifel an dieser eindeutigen Zuordnung hat jedoch der Bundesfinanzhof. Mit ihrer Vorlagefrage an den Europ\u00e4ischen Gerichtshof m\u00f6chten die Richter daher zwei Punkte kl\u00e4ren. So geht es an erster Stelle darum, ob tats\u00e4chlich ein Einzweckgutschein vorliegt, wenn zwar eine L\u00e4nderkennung den Ort festlegt, die Steuerbarkeit jedoch in einem anderen Mitgliedsstaat eintritt. Handelt es sich in diesem Fall stattdessen um einen Mehrzweckgutschein, schlie\u00dft sich eine zweite Frage an. Denn dann ist zu kl\u00e4ren, ob jede \u00dcbertragung vom Aussteller \u00fcber Zwischenh\u00e4ndler bis zum Endkunden der Besteuerung unterliegt. Immerhin w\u00fcrde dies zu einer Mehrfachbelastung mit Umsatzsteuer f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n

Umsatzsteuer auf Gutscheine bleibt anspruchsvoll<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Viele offene Fragen zur korrekten Ermittlung der Umsatzsteuer bei Gutscheinen konnte die EU-Gutschein-Richtlinie bereits kl\u00e4ren. Dennoch sehen sich Unternehmen weiterhin vor Herausforderungen bei der richtigen Einordnung der Gutscheinarten. Bis zur abschlie\u00dfenden Kl\u00e4rung durch den Europ\u00e4ischen Gerichtshof betrifft dies vor allem diejenigen, die mit digitalen Produkten oder Gesch\u00e4ftspartnern in anderen Mitgliedstaaten der EU arbeiten. Dabei k\u00f6nnen die Auswirkungen der Gerichtsentscheidung bedeutend sein. Sollte sich das europ\u00e4ische Gericht den Zweifeln des Bundesfinanzhofs anschlie\u00dfen, w\u00fcrde dies in einigen F\u00e4llen die Unterteilung in Einzweckgutscheine und Mehrzweckgutscheine zumindest deutlich erschweren.  <\/a><\/p>\n\n\n\n

In der Praxis k\u00f6nnte der Unternehmer die jeweils g\u00fcnstigere Auslegung – z.B. in der UStVA – w\u00e4hlen, mit entsprechendem Hinweis an das Finanzamt. Erl\u00e4sst das Finanzamt einen gegenteiligen Bescheid, besteht hier die M\u00f6glichkeit von Einspruch und Ruhenlassen des Verfahrens. Im schlimmsten Fall drohen Umsatzsteuernachzahlungen und ggf. Aussetzungszinsen, je nachdem welche Rechtsauffassung sich durchsetzen wird.<\/p>\n\n\n\n

\u00dcberblick Jahresabschluss 2023 und gesetzliche \u00c4nderungen 2024<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Alle wichtigen gesetzlichen \u00c4nderungen und weitere top-aktuelle Artikel zum Jahresabschluss finden Sie auf unserer \u00dcberblicksseite Jahresabschluss 2023 Buchhaltung 2024<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Weitere n\u00fctzliche Artikel zu rechtlichen Themen<\/h4>\n\n\n\n