{"id":20820,"date":"2024-01-25T08:55:49","date_gmt":"2024-01-25T07:55:49","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/?p=20820"},"modified":"2026-01-22T14:36:43","modified_gmt":"2026-01-22T13:36:43","slug":"umsatzsteuerliche-behandlung-von-reihengeschaeften","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/umsatzsteuerliche-behandlung-von-reihengeschaeften\/","title":{"rendered":"Umsatzsteuerliche Behandlung von Reihengesch\u00e4ften"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\tRecht, Steuern und Finanzen<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\tUmsatzsteuerliche Behandlung von Reihengesch\u00e4ften\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

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\n\t\t\t\n\t\t\t\t\"\"\t\t\t\tSabine Preusser<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\n\n\n\n\n

Gro\u00df sind immer wieder die Herausforderungen, vor denen Unternehmen bei sogenannten Reihengesch\u00e4ften stehen. Ganz besonders gilt dies bei internationalen Gesch\u00e4ften. Dabei sehen sie sich erheblichen Risiken gegen\u00fcber, wenn sie den Vorgang falsch beurteilen. Hohe Nachzahlungen drohen vor allem dann, wenn das Unternehmen unberechtigt Umsatzsteuer ausgewiesen hat oder f\u00e4lschlicherweise von Steuerfreiheit ausgegangen ist. In seinem Schreiben zur umsatzsteuerlichen Behandlung von Reihengesch\u00e4ften<\/a> hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) nun einige bisher bestehende Rechtsunsicherheiten beseitigt.  <\/p>\n\n\n\n

Definition von Reihengesch\u00e4ften<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Bei einem Reihengesch\u00e4ft handelt es sich um einen Begriff aus dem Umsatzsteuerrecht. Dabei schlie\u00dfen mindestens drei Unternehmen ein Gesch\u00e4ft \u00fcber dieselbe Ware ab. Der Transport des Produkts erfolgt allerdings unmittelbar vom Lieferanten zum Endabnehmer. Zwischen den \u00fcbrigen beteiligten Gesch\u00e4ftspartnern findet keine Lieferung statt. Unterschieden wird daher zwischen sogenannten ruhenden und bewegten Warenlieferungen. Durchgef\u00fchrt werden kann der Transport jedoch ebenso von einem Unternehmen innerhalb der Reihe. Dieser wird dabei als Zwischenh\u00e4ndler bezeichnet. Genauso kann aber auch der Letztabnehmer seine Ware beim ersten Beteiligten des Reihengesch\u00e4fts abholen.<\/p>\n\n\n\n

F\u00fchren mehrere der Gesch\u00e4ftspartner einen Transport durch, liegt nach deutschem Recht eine „gebrochene Bef\u00f6rderung“ vor. Es handelt sich dann nicht mehr um ein Reihengesch\u00e4ft. Eine Ausnahme ergibt sich dann, wenn die Ware lediglich zur weiteren Verschiffung in ein Drittland aus einem anderen EU-Mitgliedsstaat nach Deutschland transportiert wurde. F\u00fcr die Anerkennung als Reihengesch\u00e4ft sind in diesem Fall jedoch zwei Voraussetzungen zu erf\u00fcllen. So muss das Land, aus dem das Produkt zun\u00e4chst bef\u00f6rdert wurde, das Gesch\u00e4ft als Reihengesch\u00e4ft einstufen. Au\u00dferdem muss ein Nachweis von Seiten des Unternehmers vorliegen, der ohne Vorliegen einer entsprechenden Einstufung steuerpflichtig w\u00e4re.<\/p>\n\n\n\n

Beispiel f\u00fcr ein Reihengesch\u00e4ft mit 4 Teilnehmern:<\/strong><\/h4>\n\n\n\n
\"Klassisches\n\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/svg>\n\t\t<\/button><\/figure>\n\n\n\n

Unternehmer 4 aus D\u00e4nemark bestellt beim H\u00e4ndler 3 vor Ort. Dieser gibt die Bestellung weiter an seinen Gro\u00dfh\u00e4ndler Unternehmer 2 aus Dortmund. Der hat jedoch keine Maschine vorr\u00e4tig. Also bestellt er bei Unternehmer 1 in K\u00f6ln. Unternehmer 1 aus K\u00f6ln liefert die Maschine direkt mit eigenem LKW unmittelbar nach D\u00e4nemark und \u00fcbergibt sie dort an den Unternehmer 4.<\/p>\n\n\n\n

Bei diesem Beispiel handelt es sich um ein typisches Reihengesch\u00e4ft, da mehrere Unternehmen \u00fcber dieselbe Maschine Liefergesch\u00e4fte abschlie\u00dfen und die Maschine im Rahmen einer Bef\u00f6rderung unmittelbar von Unternehmer 1 an den letzten Abnehmer Unternehmen 4 gelangt.<\/p>\n\n\n\n

Umsatzsteuerlich liegen zwei Lieferungen vor. Die sogenannte bewegte Lieferung von Unternehmen 1 und 4 und die sogenannte unbewegte Lieferung von Unternehmen 2 und 3. Beide Lieferungen m\u00fcssten umsatzsteuerlich begutachtet werden. Entscheidend f\u00fcr die umsatzsteuerliche Beurteilung ist die Frage, an welchem Ort die beiden Lieferungen ausgef\u00fchrt werden.<\/p>\n\n\n\n

Herausforderungen bei der umsatzsteuerlichen Erfassung <\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Erhebliche Herausforderungen ergaben sich bei der korrekten umsatzsteuerlichen Erfassung von Reihengesch\u00e4ften bis zum 31. Dezember 2019. Diese betrafen vor allem die grenz\u00fcberschreitenden Gesch\u00e4fte. Grund daf\u00fcr waren die unterschiedlichen Regelungen innerhalb der EU-Mitgliedsstaaten. Hinzu kam eine Rechtsprechung, die mitunter deutlich von der Auffassung der Verwaltung abwich. Entsprechend war es Unternehmen nur sehr schwer m\u00f6glich, ihre Reihengesch\u00e4fte rechtssicher abzuwickeln.<\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr Abhilfe sorgten damals bereits die sogenannten Quick Fixes. Dabei wurden mit Beginn des Jahres 2020 neue Regelungen zu innergemeinschaftlichen Reihengesch\u00e4ften in die Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MwStSysRL) aufgenommen. Erweitert um Sachverhalte mit Bezug zu Drittl\u00e4ndern setzte Deutschland diese Vorschriften um. In der Praxis blieben dennoch weiterhin zahlreiche Anwendungsfragen offen. In dem nun ver\u00f6ffentlichten BMF-Schreiben zur Neuregelung von Reihengesch\u00e4ften greift die Verwaltung viele davon auf und erl\u00e4utert sie. Schwerpunkte bilden dabei die Verantwortung f\u00fcr den Transport sowie die Verwendung der USt-ID durch einen beteiligten Zwischenh\u00e4ndler.<\/p>\n\n\n\n

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Checklisten Jahresabschluss 2025 & Buchhaltung und Pflichten 2026<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t
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