{"id":9012,"date":"2021-04-26T08:00:13","date_gmt":"2021-04-26T06:00:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/?p=9012"},"modified":"2025-05-07T16:00:16","modified_gmt":"2025-05-07T14:00:16","slug":"nur-noch-1-jahr-nutzungsdauer-von-computerhardware","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/nur-noch-1-jahr-nutzungsdauer-von-computerhardware\/","title":{"rendered":"Nur noch 1 Jahr Nutzungsdauer von Computerhardware"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\tRecht, Steuern und Finanzen<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\tNur noch 1 Jahr Nutzungsdauer von Computerhardware\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

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\n\t\t\t\n\t\t\t\t\"Autor_VincentSch\u00fcttfort\"\t\t\t\tVincent Sch\u00fcttfort<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n

Die Digitalisierung<\/a> unterliegt einem starken dynamischen Wandel. In den meisten F\u00e4llen zieht die Gesetzgebung dabei nur langsam hinterher, so auch bei Computerhardware. Seit sage und schreibe 20 Jahren wurden die steuerlichen Bewertungsregeln, f\u00fcr diese mittlerweile betrieblich lebensnotwendigen Wirtschaftsg\u00fcter, nicht mehr gepr\u00fcft. In der Digitalisierung sind 20 Jahre Welten.<\/p>\n\n\n\n

Aus diesem Grund hat der Gesetzgeber mit dem BMF-Schreiben vom 26.02.21 eine Anpassung zu den ge\u00e4nderten tats\u00e4chlichen Verh\u00e4ltnissen vorgenommen, um diesen schnellen Wandel Rechnung zu tragen. Ein Vorteil f\u00fcr den Steuerzahler, denn bisher war die \u201eComputerhardware\u201c mit einer Nutzungsdauer von 3 Jahren abzuschreiben i.S.d. \u00a77 (1) EStG. Doch umfassende Klarheit besteht noch nicht.<\/p>\n\n\n\n

Was \u00e4ndert sich und wann?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

F\u00fcr die Gewinnermittlungen f\u00fcr Wirtschaftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2020 enden, gilt nun f\u00fcr Computerhardware eine deutlich k\u00fcrzere Nutzungsdauer von nur 1 Jahr.<\/p>\n\n\n\n

Mehr zu aktuellen Themen rund um Compliance und Digitalisierung<\/a><\/div><\/h3>\n\n\n\n

Was ist mit meiner Computerhardware, die ich vor 2020 angeschafft habe?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Auch f\u00fcr in fr\u00fcheren Wirtschaftsjahren angeschaffte oder hergestellte Computerhardware kann nun die k\u00fcrzere Nutzungsdauer angesetzt werden. Dies wird dadurch erreicht, dass im nach dem 31. Dezember 2020 endeten Wirtschaftsjahr der Restbuchwert angesetzt wird.<\/p>\n\n\n\n

Was z\u00e4hlt alles zur Computerhardware?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Der Gesetzgeber deklariert konkret in seinem BMF-Schreiben was als Computerhardware sowie die f\u00fcr die Dateneingabe und -verarbeitung erforderliche Betriebs- und Anwendersoftware z\u00e4hlt.<\/p>\n\n\n\n

Der Begriff \u201eComputerhardware\u201c umfasst Computer, Desktop-Computer, Notebook-Computer, Desktop-Thin-Clients, Workstations, Dockingstations, externe Speicher- und Datenverarbeitungsger\u00e4te (Small-Scale-Server), externe Netzteile sowie Peripherieger\u00e4te.<\/p>\n\n\n\n

Der Begriff \u201eSoftware\u201c im Sinne des BMF-Schreibens erfasst die Betriebs- und Anwendersoftware zur Dateneingabe und -verarbeitung. Dazu geh\u00f6ren auch die nicht technisch physikalischen Anwendungsprogramme eines Systems zur Datenverarbeitung, sowie neben Standardanwendungen auch auf den individuellen Nutzer abgestimmte Anwendungen wie ERP-Software, Software f\u00fcr Warenwirtschaftssysteme oder sonstige Anwendungssoftware zur Unternehmensverwaltung oder Prozesssteuerung.<\/p>\n\n\n\n

Ist 1 Jahr zeitanteilige Abschreibung auch ebenso eine Sofortabschreibung?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Grunds\u00e4tzlich nicht, aber es gibt \u00dcberschneidungen. Der Unterschied zwischen einer Sofortabschreibung und einer zeitanteiligen Abschreibung ist der, dass bei einer Sofortabschreibung der Anschaffungszeitpunkt innerhalb des Wirtschaftsjahres keine Rolle spielt. Schaffen Sie ein Wirtschaftsgut zum 31.12. eines Wirtschaftsjahres an, dass einer Sofortabschreibung unterliegt, genie\u00dft dieses Wirtschaftsgut noch immer die volle Abschreibung in diesem Wirtschaftsjahr.<\/p>\n\n\n\n

Bei einer zeitanteiligen Abschreibung w\u00fcrde im genannten Beispiel das Wirtschaftsgut im Wirtschaftsjahr der Anschaffung nur f\u00fcr den Teil des Monats Dezember abgeschrieben werden. Der Rest der AfA w\u00fcrde dann in den folgenden Wirtschaftsjahren gewinnmindernd angesetzt.<\/p>\n\n\n\n

Die Sofortabschreibung ist Ihnen bestimmt schon bei geringwertigen Wirtschaftsg\u00fctern gem. \u00a7 6 Abs. 2 Satz 2 EstG begegnet. Sogenannte GWG haben neben der Limitierung der Anschaffungskosten (800Euro in 2020) die Besonderheit, dass sie selbstst\u00e4ndig genutzt werden k\u00f6nnen. So jedoch nicht immer bei Computerhardware. Peripherieger\u00e4te sind beispielsweise nur mit einer weiteren Komponente nutzbar. Andere Computerhardware k\u00f6nnte jedoch die Voraussetzung eines GWG schon erf\u00fcllen.<\/p>\n\n\n\n

Muss die Abschreibung der Computerhardware, die nicht im Januar erworben wurde, dann auf 2 Wirtschaftsjahre aufgeteilt werden?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Nach dem Gesetzeswortlaut des \u00a77 (1) S.1 EstG erfolgt erst dann eine anteilige Verteilung der Abschreibung \u00fcber mehrere Jahre, wenn das Wirtschaftsgut auch eine Nutzungsdauer von \u00fcber 1 Jahr hat. F\u00fcr alle F\u00e4lle bis 1 Jahr und somit auch Computerhardware betreffend bedeutet das, dass eine Abschreibung komplett im Jahr der Anschaffung vorgenommen werden kann.<\/p>\n\n\n\n

Der aktuellen Literatur nach herrscht jedoch noch in diesem Punkt Unklarheit, auch wenn unserer Einsch\u00e4tzung nach, das Gesetz gem. \u00a77(1) S. EStG eindeutig ist und eine Abschreibung von Computerhardware im Jahr der Anschaffung komplett erfolgen k\u00f6nnte. Unstrittig sind jedoch \u00dcberschneidungsf\u00e4lle in denen das Wirtschaftsgut sowieso schon als GWG einzuordnen w\u00e4re.<\/p>\n\n\n\n

Bilanzierung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Ermitteln Sie ihren Gewinn nach \u00a74 (3) EstG als Einnahmen\u00fcberschussrechner, brauchen Sie sich \u00fcber folgenden Punkt keine Gedanken zu machen. F\u00fcr Bilanzierer k\u00f6nnte sich jedoch eine Abweichung zum Handelsrecht ergeben.<\/p>\n\n\n\n

In der Praxis richtet man sich im Handelsrecht nach den AfA-Tabellen der Finanzverwaltung. Dies kann jedoch in bestimmten F\u00e4llen problematisch werden. Die steuerlichen AfA-Tabellen basieren im Allgemeinen auf der wirtschaftlichen Abnutzung. Im Handelsrecht wird jedoch auf die technische Nutzungsdauer verwiesen. Die Wirtschaftliche Nutzungsdauer beschreibt den Zeitraum in der das Wirtschaftsgut rentabel genutzt werden kann. Die technische Nutzungsdauer hingegen beschreibt den Zeitraum in der ein Wirtschaftsgut seinen Verwendungszweck erf\u00fcllt. Somit kann sich eine l\u00e4ngere Nutzungsdauer im Handelsrecht von Computerhardware gr\u00f6\u00dfer als 1 Jahr ergeben.<\/p>\n\n\n\n

Unsere Empfehlung<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Wenn Sie kein Risiko eingehen m\u00f6chten, empfehlen wir Ihnen Ihre Anschaffungen mit der Definition im BMF-Schreiben abzugleichen und von einem Steuerberater \u00fcberpr\u00fcfen zu lassen. Bei einer Betriebspr\u00fcfung sollten keine Zweifel offen bleiben. Weitere Kommentare zu diesem Thema bleiben abzuwarten.<\/p>\n\n\n\n

Weiterf\u00fchrender Link: <\/strong>7 EStG<\/a><\/p>\n \n

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