{"id":125,"date":"2017-12-01T10:36:57","date_gmt":"2017-12-01T10:36:57","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/glossary\/differenzbesteuerung\/"},"modified":"2026-01-23T11:42:31","modified_gmt":"2026-01-23T10:42:31","slug":"differenzbesteuerung","status":"publish","type":"sage_glossary","link":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/lexikon\/differenzbesteuerung\/","title":{"rendered":"Differenzbesteuerung"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\tBeschreibung im Lexikon<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\tDifferenzbesteuerung\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t
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\n\t\t\t Minuten zu lesen<\/span>\n\t\t\n\t\t\t
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Die Differenzbesteuerung ist ein spezielles Verfahren<\/a> zur Berechnung der Umsatzsteuer. Sie kommt zum Tragen, wenn Unternehmer gebrauchte Waren kaufen, um sie weiterzuverkaufen. Das klassische Beispiel daf\u00fcr ist der Gebrauchtwagenhandel. Daher wird das Verfahren h\u00e4ufig auch als Gebrauchtwagenbesteuerung bezeichnet. Autoh\u00e4ndler kaufen Gebrauchtwagen meist von privaten Verk\u00e4ufern, die selbst keine Umsatzsteuer abf\u00fchren. F\u00fcr den Gebrauchtwagenh\u00e4ndler bedeutet das, dass f\u00fcr diesen Kauf keine Vorsteuer anf\u00e4llt. Wenn der H\u00e4ndler das Auto weiterverkauft, ist er seinerseits zur Berechnung von Mehrwertsteuer verpflichtet. Da er selbst keine Vorsteuer abziehen kann, m\u00fcsste er den kompletten Verkaufspreis versteuern. Die Folge w\u00e4re eine Doppelbesteuerung, denn der Grundsatz der Mehrwertsteuer besteht darin, dass nur auf den erwirtschafteten Mehrwert die Umsatzsteuer anf\u00e4llt. Aus diesem Grund sind Unternehmen zum Vorsteuerabzug verpflichtet, sodass letztendlich die Umsatzsteuer nur auf die Differenz zwischen Einkaufs- und Verkaufspreis berechnet wird. Um diesem Aspekt auch dann gerecht zu werden, wenn gebrauchte Gegenst\u00e4nde von Privatpersonen oder nicht vorsteuerabzugsberechtigten Gesch\u00e4ftsleuten erworben werden, sieht \u00a7 25 a des Umsatzsteuergesetzes die M\u00f6glichkeit der Differenzbesteuerung vor. Antiquit\u00e4tenh\u00e4ndler, Gebrauchtwarenh\u00e4ndler und Kunsth\u00e4ndler sind ebenfalls typische Gesch\u00e4fte, in denen sich die Umsatzsteuerberechnung auf die Differenz bezieht.<\/p>\n\n

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e-Book: Steuern im Unternehmen <\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t
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Das m\u00fcssen Sie bei den Unternehmenssteuern beachten<\/h2>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\tJetzt kostenfrei laden<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\"E-Book\t\t\t<\/div>\n<\/div>\n\n

Wie funktioniert die Differenzbesteuerung?<\/h2>\n

Die Differenzbesteuerung ist nur zul\u00e4ssig<\/a>, wenn Unternehmen oder vorsteuerabzugsberechtigte Kaufleute Waren von Privatpersonen kaufen, um sie weiterzuverkaufen oder in anderen, f\u00fcr den Weiterverkauf vorgesehenen Produkten zu verarbeiten. Handelt es sich um Waren f\u00fcr den Eigenverbrauch im Unternehmen, ist das Verfahren der Differenzbesteuerung nicht m\u00f6glich. Bei Anwendung des Verfahrens wird die Umsatzsteuer nicht auf den gesamten Verkaufspreis des H\u00e4ndlers berechnet, sondern nur auf die Differenz zwischen Einkaufs- und Verkaufspreis. Betr\u00e4gt der Einkaufspreis<\/a> f\u00fcr ein Auto 5.000 Euro und der H\u00e4ndler verkauft es sp\u00e4ter f\u00fcr 7.000 Euro, so unterliegt nur die Differenz von 2.000 Euro der Umsatzsteuer. Dabei wird die Umsatzsteuer aus der Differenz herausgerechnet und nicht aufgeschlagen. Die Umsatzsteuer w\u00fcrde bei einem Umsatzsteuersatz<\/a> von 19 Prozent in diesem Fall 319,33 Euro auf eine Nettodifferenz von 1.680,67 Euro betragen. In der Rechnung weist der H\u00e4ndler den absoluten Betrag der Umsatzsteuer nicht gesondert aus, sondern nur den Gesamtbetrag inklusive Mehrwertsteuer.<\/p>\n

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Ist die Differenzbesteuerung f\u00fcr alle Gebrauchtk\u00e4ufe m\u00f6glich?<\/h2>\n

Die Differenz ist nicht f\u00fcr jeden Kauf von Gebrauchtwaren und auch nicht nur f\u00fcr gebrauchte Gegenst\u00e4nde zul\u00e4ssig. Vielmehr m\u00fcssen folgende Voraussetzungen erf\u00fcllt sein, um das auch als Margenbesteuerung bezeichnete Verfahren anwenden zu k\u00f6nnen:<\/p>\n

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  • Der Erwerb erfolgt von einer Privatperson, von einem Unternehmen, das nicht zur Erhebung von Umsatzsteuer verpflichtet ist, einer Beh\u00f6rde, Bank oder Versicherung. Hat der Verk\u00e4ufer seinerseits bereits die Differenzbesteuerung angewandt, gilt auch das als Gebrauchtkauf.<\/li>\n
  • Der Kauf erfolgt von einem Verk\u00e4ufer im Inland oder im EU-Gemeinschaftsgebiet.<\/li>\n
  • Es handelt sich nicht um Edelmetalle und Edelsteine in unbearbeiteter Form. Eine Differenzbesteuerung ist nur f\u00fcr bereits bearbeiteten Schmuck sowie f\u00fcr fertiggestellte Gold- und Silberwaren m\u00f6glich.<\/li>\n
  • Im Wege der Differenzbesteuerung versteuerte Einzelteile d\u00fcrfen nicht zu einem neuen einheitlichen Gegenstand zusammengef\u00fcgt sein.<\/li>\n
  • Es darf sich nicht um Einzelteile von Gegenst\u00e4nden handeln, die unter Ber\u00fccksichtigung der Margenbesteuerung erworben wurden, z. B. gebrauchte Auto-Ersatzteile aus einem erworbenen Gebrauchtwagen.<\/li>\n
  • Es darf sich nicht um Neufahrzeuge handeln.<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n
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    2026: Alle neuen Gesetze immer im Blick<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t
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