{"id":188,"date":"2017-12-01T10:40:53","date_gmt":"2017-12-01T10:40:53","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/glossary\/freistellungsmethode\/"},"modified":"2026-01-23T11:38:56","modified_gmt":"2026-01-23T10:38:56","slug":"freistellungsmethode","status":"publish","type":"sage_glossary","link":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/lexikon\/freistellungsmethode\/","title":{"rendered":"Freistellungsmethode"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\tBeschreibung im Lexikon<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\tFreistellungsmethode\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t\t
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Wer im Ausland gesch\u00e4ftliche T\u00e4tigkeiten durchf\u00fchrt und daf\u00fcr bezahlt wird, der steht vor der Frage der Versteuerung. Um zu vermeiden, dass Arbeitnehmer oder Selbstst\u00e4ndige und Freiberufler sowie Unternehmer eine Doppelbesteuerung tragen m\u00fcssen, wurde die Freistellungsmethode als eine von vier Methoden zum Doppelbesteuerungsabkommen entwickelt. Die dient dazu, eine doppelte Besteuerung derselben Einnahmen zu verhindern. Eine weitere bekannte Variante ist die Anrechnungsmethode. Die Freistellungsmethode basiert auf dem Vorgang, die Eink\u00fcnfte in einem der beiden L\u00e4nder von der Steuer zu befreien. Hier gibt es verschiedene Ausgestaltungen. Sie ist als unbedingte oder bedingte Variante m\u00f6glich. Zudem kann ein Progressionsvorbehalt eingesetzt werden.<\/p>\n

Der Unterschied zwischen der bedingten und der unbedingten Freistellungsmethode<\/h2>\n

Bei der unbedingten Ausf\u00fchrung gew\u00e4hrt der Ans\u00e4ssigkeitsstaat die Freistellung unabh\u00e4ngig davon, ob in dem Quellenstaat die Eink\u00fcnfte einer Besteuerung unterliegen. Die bedingte Ausf\u00fchrung hat die Basis, dass in dem Quellenstaat eine Besteuerung bei den Eink\u00fcnften erfolgen muss. Kommt zus\u00e4tzlich dazu noch der Progressionsvorbehalt zum Einsatz, so m\u00fcssen Einnahmen, die im Quellenstaat gemacht wurden, bei der Berechnung der Steuerlast im Ans\u00e4ssigkeitsstaat eingesetzt werden.<\/p>\n

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Das Ziel der Freistellungsmethode f\u00fcr die Wirtschaft<\/h2>\n

Die Freistellung von Einnahmen wurde wirtschaftlich gesehen in erster Linie eingerichtet, um daf\u00fcr zu sorgen, dass Unternehmen aus Deutschland auch die M\u00f6glichkeit haben, in L\u00e4ndern in den Wettbewerb zu treten, in denen eine Besteuerung niedriger ausf\u00e4llt. Dies ist nicht gegeben, wenn sie von gleichen Gewinnen deutlich h\u00f6here Steuern<\/a> als die Wettbewerber begleichen m\u00fcssen. Mithilfe der Freistellungsmethode sollen die Unternehmen R\u00fccklagen bilden k\u00f6nnen und so sicherstellen, dass ihrem Wachstum nichts im Weg steht. Jedoch sorgt die Methode daf\u00fcr, dass deutsche Unternehmen einen gr\u00f6\u00dferen Anreiz sehen, nicht nur im Inland, sondern auch im Ausland zu investieren. Dies ist f\u00fcr Deutschland ein Kritikpunkt, sodass die Methode \u00fcber eine Vielzahl an Zusatzregelungen verf\u00fcgt, die eine missbr\u00e4uchliche Verwendung eingrenzen sollen.<\/p>\n

Problematik der Freistellungsmethode f\u00fcr Unternehmen<\/h2>\n

Die Freistellung hat nicht ausschlie\u00dflich Vorteile f\u00fcr deutsche Unternehmen. Wer im Ausland Verluste generiert und sich f\u00fcr die Freistellungsmethode entschieden hat, der kann diese Verluste nicht in Deutschland steuerlich geltend machen. Das hei\u00dft, der Gewinn kann nicht minimiert werden, um die Steuerlast zu senken. Stattdessen m\u00fcssen die Verluste durch das Unternehmen aus Nettoeink\u00fcnften abgefangen werden, die in Deutschland versteuert wurden. Wer einen gro\u00dfen Teil seines Geldes im Ausland investiert und mit der Freistellung arbeitet, kann bei einem Verlust daher einen gro\u00dfen Schaden erleiden.<\/p>\n

In der Kritik steht zudem, dass durch eine m\u00f6gliche Steuerplanung Deutschland von niedrigen Steuern in anderen L\u00e4ndern m\u00f6glicherweise profitieren kann. Dies ist nur bei der Freistellungsmethode, nicht aber bei der Anrechnungsmethode<\/a> m\u00f6glich. Daher ist es f\u00fcr Unternehmen wichtig zu pr\u00fcfen, welche der Methoden effektiver ist.<\/p>\n<\/div>\n

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