{"id":200,"date":"2017-12-01T10:40:56","date_gmt":"2017-12-01T10:40:56","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/glossary\/gehaltsverzicht\/"},"modified":"2026-01-23T11:38:08","modified_gmt":"2026-01-23T10:38:08","slug":"gehaltsverzicht","status":"publish","type":"sage_glossary","link":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/lexikon\/gehaltsverzicht\/","title":{"rendered":"Gehaltsverzicht"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\tBeschreibung im Lexikon<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\tGehaltsverzicht\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t
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Es k\u00f6nnen Situationen entstehen, in denen ein Gehaltsverzicht seitens der Arbeitnehmer notwendig wird. Dies ist allerdings nicht nur eine Frage des reduzierten Gehalts, sondern betrifft auch den Fiskus und die Sozialversicherungstr\u00e4ger. Immerhin enth\u00e4lt man ihnen dadurch einen Teil der ihnen eigentlich zustehenden Beitr\u00e4ge und Steuern vor.<\/p>\n

Definition des Gehaltsverzichts<\/h2>\n

Ein Gehaltsverzicht liegt vor, wenn Arbeitnehmer auf einen Teil ihres Arbeitsentgelts<\/a> verzichten. Dabei handelt es sich nicht um eine aufgeschobene Lohnzahlung, die sp\u00e4ter nachgeholt wird – dies entspr\u00e4che einer Stundung -, sondern um einen vollst\u00e4ndigen Verzicht. Der Arbeitnehmer<\/a> verliert durch den Gehaltsverzicht den Lohnanspruch.<\/p>\n

Der Fall des Gehaltsverzichts tritt immer wieder auf, wenn die Belegschaft eines Unternehmens hofft, diesem durch einen teilweisen Erlass des Gehalts aus wirtschaftlichen Schwierigkeiten helfen zu k\u00f6nnen. H\u00e4ufig verzichtet man auch zum Beispiel auf die Auszahlung von Einmalzahlungen<\/a> (z. B. Urlaubsgeld, Tantiemen) oder von \u00dcberstunden<\/a>.<\/p>\n

Privatversicherte Arbeitnehmer k\u00f6nnen zudem einen Gehaltsverzicht nutzen, um die R\u00fcckkehr in die gesetzliche Krankenversicherung<\/a> zu erzwingen. Verdienen sie n\u00e4mlich mehr als ein Jahr lang unterhalb der Versicherungspflichtgrenze, muss die gesetzliche Krankenversicherung sie wieder aufnehmen.<\/p>\n

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Tipp:<\/h2>\n

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Arbeitsrechtliche Zul\u00e4ssigkeit<\/h2>\n

Zun\u00e4chst ist zu pr\u00fcfen, ob der Gehaltsverzicht \u00fcberhaupt arbeitsrechtlich zul\u00e4ssig ist. Diese Frage stellt sich insbesondere dann, wenn eine Betriebsvereinbarung<\/a> \u00fcber die Entgelth\u00f6he oder ein Tarifvertrag<\/a> bestehen. In diesen F\u00e4llen darf n\u00e4mlich nur auf das Entgelt verzichtet werden, wenn der Vertrag eine \u00d6ffnungsklausel enth\u00e4lt.<\/p>\n

Au\u00dferdem ist bei Teilzeitkr\u00e4ften zu pr\u00fcfen, ob ein Versto\u00df gegen das Teilzeit- und Befristungsgesetz vorliegen k\u00f6nnte. Diese Frage ist vor allem dann relevant, wenn es sich um eine Einmalzahlung handelt.
\nAber: Niemals darf auf den Mindestlohn<\/a> verzichtet werden – ein solcher Gehaltsverzicht ist nach \u00a7 3 MiLoG unzul\u00e4ssig.<\/p>\n

Steuerrechtliche Behandlung: Zuflussprinzip<\/h2>\n

Die Pflicht zur Zahlung der Lohnsteuer entsteht in dem Moment, in dem dem Arbeitnehmer Entgelt ausgezahlt wird. Man spricht im Steuerrecht<\/a> vom Zuflussprinzip, da ihm das Entgelt zuflie\u00dft. F\u00fcr Gelder, die im Rahmen des Gehaltsverzichts nicht zur Auszahlung kommen, entsteht daher keine Pflicht zur Zahlung der Lohnsteuer<\/a>. Der Arbeitgeber muss keine \u201efiktive\u201c Lohnsteuer abf\u00fchren.<\/p>\n

Sozialversicherungsrechtliche Behandlung: Entstehungsprinzip<\/h2>\n

Abweichend vom Steuerrecht gilt im Sozialversicherungsrecht das Entstehungs- oder F\u00e4lligkeitsprinzip. Dieses besagt, dass die Beitragspflicht entsteht, wenn der Lohnanspruch des Arbeitnehmers entsteht. Deshalb m\u00fcssen die Beitr\u00e4ge zur gesetzlichen Krankenversicherung sowie zur Pflege-, Arbeitslosen- und Rentenversicherung auch dann entrichtet werden, wenn der Arbeitslohn geschuldet wird, aber noch nicht ausgezahlt wurde. Ein Gehaltsverzicht kann nur dann eine entsprechende Reduzierung der Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge bewirken, wenn die folgenden Bedingungen erf\u00fcllt sind:<\/p>\n

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  • Arbeitsrechtliche Zul\u00e4ssigkeit des Gehaltsverzichts<\/li>\n
  • Schriftliche Vereinbarung des Verzichts (Pflicht gem\u00e4\u00df \u00a7 2 Abs. 1 Satz 2 Nr. 6 NachwG)<\/li>\n
  • Verzicht auf zuk\u00fcnftig zu zahlendes Arbeitsentgelt<\/li>\n<\/ul>\n

    Eine r\u00fcckwirkende Verringerung der Beitragspflicht ist nicht m\u00f6glich, da sie f\u00fcr bereits geschuldetes Arbeitsentgelt schon entstanden ist. Der Gehaltsverzicht muss sich deshalb unbedingt auf einen erst in Zukunft entstehenden Anspruch auf Arbeitsentgelt beziehen.<\/p>\n

    Ist nur eine der drei Voraussetzungen nicht gegeben, so ist der Gehaltsverzicht bei der Beitragsermittlung nicht zu ber\u00fccksichtigen. Dementsprechend sind auf das verzichtete Gehalt dennoch Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge zu entrichten.<\/p>\n<\/div>\n

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    2026: Alle neuen Gesetze immer im Blick<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t
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