{"id":509,"date":"2024-08-14T15:13:06","date_gmt":"2024-08-14T13:13:06","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/glossary\/verdeckte-gewinnausschuettung\/"},"modified":"2026-01-23T11:07:37","modified_gmt":"2026-01-23T10:07:37","slug":"verdeckte-gewinnausschuettung","status":"publish","type":"sage_glossary","link":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/lexikon\/verdeckte-gewinnausschuettung\/","title":{"rendered":"Verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/lexikon\/\" class=\"entry-header__link\">Beschreibung im Lexikon<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tVerdeckte Gewinnaussch\u00fcttung\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"reading-time\"> Minuten zu lesen<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"Verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/lexikon\/verdeckte-gewinnausschuettung\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Bitte lesen Sie diesen interessanten Artikel\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Teilen<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Link kopieren<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Kopiert<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/header>\n\n\n\n\n\n<p>Unter einer verdeckten Gewinnaussch\u00fcttung (vGA) versteht man vereinfacht gesagt alle Vorteile, die eine&nbsp;GmbH&nbsp;zulasten ihres Gewinns einem Gesellschafter zuwendet. M\u00f6glichkeiten gibt es daf\u00fcr viele, zum Beispiel kann dem Gesellschafter zu wenig f\u00fcr erbrachte Dienstleistungen oder zu viel an Mietzuwendungen etc. gezahlt werden. Die Bezeichnung \u201everdeckt\u201c wird verwendet, weil die Gewinnauswirkung nicht auf einen Gewinnverteilungsbeschluss der GmbH beruht \u2013 im Gegensatz zur offenen Gewinnaussch\u00fcttung. Unter anderem liegt eine verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung in folgenden F\u00e4llen vor:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Wenn ein Gesellschafter f\u00fcr seine T\u00e4tigkeit ein unangemessen hohes Gehalt bezieht.<\/li>\n\n\n\n<li>Wenn eine Gesellschaft den Gesellschaftern zus\u00e4tzlich zum angemessenen Gehalt eine Extraverg\u00fctung zahlt.<\/li>\n\n\n\n<li>Wenn Darlehen an Gesellschafter zu einem unangemessenen Zinssatz vergeben werden.<\/li>\n\n\n\n<li>Wenn umgekehrt ein Gesellschafter dem Unternehmen einen Kredit zu unangemessen hohen Zinsen gibt.<\/li>\n\n\n\n<li>Wenn Gesellschafter Aktien an die GmbH zu einem unpassenden Preis verkaufen.<\/li>\n\n\n\n<li>Wenn ein Gesellschafter vom Unternehmen Preisnachl\u00e4sse oder Rabatte erh\u00e4lt.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Zur Beurteilung ist entscheidend, dass das Unternehmen den gew\u00e4hrten Vorteil einem fremden Dritten nicht zugewendet h\u00e4tte. Das Rechtsinstitut der verdeckten Gewinnaussch\u00fcttung erm\u00f6glicht die sachgem\u00e4\u00dfe Besteuerung der Verm\u00f6gensverlagerungen zwischen der Gesellschaft und ihren Anteilseignern. Wichtig: Es liegt auch dann eine verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung vor, wenn die Kriterien auf eine nahestehende Person des Gesellschafters zutreffen. Das gilt zum Beispiel f\u00fcr eine in der GmbH angestellte Ehefrau des Gesellschafters, der ein unangemessen hohes Gehalt f\u00fcr ihre T\u00e4tigkeit ausgezahlt wird. Im Sinne von \u00a7 15 der Abgabenordnung gelten alle Personen als \u201enahestehende Personen&#8221;, die in einer pers\u00f6nlichen Beziehung zum Gesellschafter stehen. Dazu geh\u00f6ren neben Freunden und Bekannten auch langj\u00e4hrige Gesch\u00e4ftskunden.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Tipp:<\/strong> <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/finanzbuchhaltung-software\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Finden Sie die richtige L\u00f6sung f\u00fcr Ihre Buchhaltung<\/a><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-bewertung-im-steuerrecht-und-handels-und-gewerkschaftsrecht\">Bewertung im Steuerrecht und Handels- und Gewerkschaftsrecht<\/h2>\n\n\n\n<p>Im Steuerrecht will man mit der vGA die Leistungsf\u00e4higkeit der Gesellschaft erfassen, hier wird unter einer vGA eine Verm\u00f6gensminderung auf Ebene der Kapitalgesellschaft verstanden. Demgegen\u00fcber liegt im Handels- und Gesellschaftsrecht eine vGA vor, wenn die Gesellschaft einem Gesellschafter Leistungen aus dem Verm\u00f6gen der Gesellschaft gew\u00e4hrt, ohne dass es eine \u00e4quivalente Gegenleistung gibt. Hier dient die vGA dem Schutz von Gl\u00e4ubigern und Mitgesellschaftern.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-die-folgen-fur-die-kapitalgesellschaft\">Die Folgen f\u00fcr die Kapitalgesellschaft<\/h2>\n\n\n\n<p>Die verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung wird nicht als Verm\u00f6gensminderung anerkannt, sondern in ihrer H\u00f6he au\u00dferhalb der <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/lexikon\/bilanz\/\">Bilanz<\/a> dem steuerlichen Gewinn der Gesellschaft zugerechnet. Die resultierende Summe dient als Grundlage zur Berechnung der <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/lexikon\/koerperschaftsteuer\/\">K\u00f6rperschaftsteuer<\/a>, <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/lexikon\/gewerbesteuer\/\">Gewerbesteuer<\/a> und des Solidarit\u00e4tszuschlags.<\/p>\n\n\n\n<p>Informationspflicht: Die GmbH hat gegen\u00fcber den weiteren Mitgesellschaftern eine Informationspflicht, denn die verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung kann zu einem R\u00fcckzahlungsanspruch der GmbH f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-die-folgen-fur-den-gesellschafter\">Die Folgen f\u00fcr den Gesellschafter<\/h2>\n\n\n\n<p>Es handelt sich f\u00fcr den Gesellschafter bei Eink\u00fcnften aus Kapitalverm\u00f6gen um eine verdeckte Gewinnaussch\u00fcttung, f\u00fcr diese Eink\u00fcnfte muss die Abgeltungssteuer gezahlt werden. Angenommen, die Gewinnaussch\u00fcttung wurde bei Eink\u00fcnften aus nicht selbstst\u00e4ndiger T\u00e4tigkeit erfasst, so werden diese Eink\u00fcnfte in Kapitaleink\u00fcnfte umgewandelt. Nach \u00a7 32a KStG gilt die Hemmung der Verj\u00e4hrung, ein Gesellschafter kann die Angaben nachtr\u00e4glich \u00e4ndern, zum Beispiel, wenn eine verdeckte Gewinnermittlung in der GmbH festgestellt wird.<\/p>\n\n\n<div class=\"single-cta\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">2026: Alle neuen Gesetze immer im Blick<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"single-cta__description\">\n\t\t\t\t\t\t<p><!-- wp:paragraph --><\/p>\n<p><strong>Bleiben Sie informiert &#8211; mit unserem Newsletter<\/strong> 1x im Monat<\/p>\n<p><!-- \/wp:paragraph --><\/p>\n<p><!-- wp:list --><\/p>\n<ul class=\"wp-block-list\"><!-- wp:list-item --><\/p>\n<li>Neue Trends aus der Arbeitswelt<\/li>\n<p><!-- \/wp:list-item --><\/p>\n<p><!-- wp:list-item --><\/p>\n<li>Aktuelle Urteile verst\u00e4ndlich erkl\u00e4rt<\/li>\n<p><!-- \/wp:list-item --><\/p>\n<p><!-- wp:list-item --><\/p>\n<li>Tipps zu Recht, Steuern &amp; Finanzen<\/li>\n<p><!-- \/wp:list-item --><\/p>\n<p><!-- wp:list-item --><\/p>\n<li>Experten-Interviews, Studien u.v.m<\/li>\n<p><!-- \/wp:list-item --><\/ul>\n<p><!-- \/wp:list --><\/p>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a\n\t\t\t\t\t\thref=\"#gate-a59880de-3d38-4b82-914c-ffa16bab6ae7\"\n\t\t\t\t\t\tclass=\"single-cta__button button button--primary\"\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t>Newsletter abonnieren<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"1215\" height=\"810\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/11\/2023\/09\/GettyImages-1277533180-1215x810.jpg\" class=\"single-cta__image\" alt=\"\" loading=\"lazy\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/11\/2023\/09\/GettyImages-1277533180-1215x810.jpg 1215w\" sizes=\"auto, (min-width: 48em) 33vw, 100vw\" \/>\t\t\t<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Unter einer verdeckten Gewinnaussch\u00fcttung (vGA) versteht man vereinfacht gesagt alle Vorteile, die eine&nbsp;GmbH&nbsp;zulasten ihres Gewinns einem Gesellschafter zuwendet. 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