{"id":81,"date":"2017-12-01T10:34:59","date_gmt":"2017-12-01T09:34:59","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/glossary\/betriebseinnahmen\/"},"modified":"2026-01-23T11:44:59","modified_gmt":"2026-01-23T10:44:59","slug":"betriebseinnahmen","status":"publish","type":"sage_glossary","link":"https:\/\/www.sage.com\/de-de\/blog\/lexikon\/betriebseinnahmen\/","title":{"rendered":"Betriebseinnahmen"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\tBeschreibung im Lexikon<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\tBetriebseinnahmen\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t\t
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Es gibt zwei Wege die Betriebseinnahmen zu erfassen: in der Einnahmen-\u00dcberschuss-Rechnung (E\u00dcR) oder in der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV). Der Begriff der Betriebsausgaben ist nach \u00a7 4 Abs. 4 EStG definiert, f\u00fcr die Betriebseinnahmen fehlt eine gesetzliche Begriffsbestimmung. Nach der Rechtsprechung des BFH handelt es sich bei Betriebseinnahmen um durch den Betrieb veranlasste Zug\u00e4nge von Wirtschaftsg\u00fctern in Form von Geld oder Geldeswert. Solche Einnahmen des Betriebs entstehen durch den Warenverkauf, Verkauf von Wirtschaftsg\u00fctern oder aus dem Anlageverm\u00f6gen. Verkaufte Dienstleistungen f\u00fchren ebenfalls zu einer Betriebseinnahme. Einlagen geh\u00f6ren allerdings nicht zu den Betriebseinnahmen.<\/p>\n

Unterschied Umsatz und Betriebseinnahmen<\/h2>\n

Teilweise kommt es bei den Begriffen Umsatz und Betriebseinnahmen zu Verwechslungen. W\u00e4hrend der Umsatz auf die operativen Einnahmen beschr\u00e4nkt ist, werden in den Betriebseinnahmen alle Einnahmen der Unternehmung erfasst.<\/p>\n

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Erfassung f\u00fcr den Betriebsverm\u00f6gensvergleich<\/h2>\n

Die Betriebseinnahmen haben im Betriebsverm\u00f6gensvergleich f\u00fcr die Gewinnermittlung<\/a> unmittelbare Bedeutung und werden erfasst, sobald sie dem Unternehmen wirtschaftlich zuzurechnen sind. Nach den allgemeinen Bewertungsgrunds\u00e4tzen sind die Ertr\u00e4ge im Jahresabschluss unabh\u00e4ngig vom Zahlungszeitpunkt zu ber\u00fccksichtigen. Bei der Gewinnermittlung durch Betriebsverm\u00f6gensvergleich wird der Unterschied zwischen dem Betriebsverm\u00f6gen am Ende eines Wirtschaftsjahres<\/a> mit dem Betriebsverm\u00f6gen<\/a> am Ende des vergangenen Wirtschaftsjahres ermittelt, und daf\u00fcr werden die generierten Betriebseinnahmen eingeschlossen. Bei der Gewinnermittlung durch Betriebsverm\u00f6gensvergleich nach \u00a7 5 EStG wird der Ertrag aus einer Warenlieferung bereits zum Zeitpunkt der Lieferung ber\u00fccksichtigt und nicht erst zum Zeitpunkt der Zahlung.<\/p>\n

Beispiel: Unternehmer A liefert einem Kunden am 10. Dezember Waren, die der Kunde im Folgejahr am 10. Februar bezahlt. Der Ertrag der Warenlieferung wird also bereits im Dezember erfasst.<\/p>\n

Erfassung im Rahmen der Einnahme\u00fcberschussrechnung<\/h2>\n

Bei der Einnahme\u00fcberschussrechnung erfasst der Unternehmer die Betriebseinnahmen nach \u00a7 11 EStG erst zum Zeitpunkt des Zuflusses.<\/p>\n

Beispiel: Unternehmer A f\u00fchrt die Gewinnermittlung in diesem Fall mit der Einnahme\u00fcberschussrechnung nach \u00a7 4 Abs. 3 EStG durch. Wie im vorherigen Beispiel liefert der Unternehmer am 10. Dezember Waren an Unternehmer B und Unternehmer B \u00fcberweist den Rechnungsbetrag wieder erst am 10. Februar. Die Einnahme wird jetzt erst am 10. Februar als Ertrag f\u00fcr den Betrieb erfasst.<\/p>\n

Auftraggeber und Auftragnehmer behandeln Waren unabh\u00e4ngig voneinander<\/h2>\n

Beim Erfassen der Betriebseinnahmen spielt es keine Rolle, wie der Leistungsgeber diese behandelt. Zum Beispiel kann der Geber einer Leistung diese als nicht abzugsf\u00e4higes Geschenk in seiner Steuererkl\u00e4rung behandeln und zugleich kann der Leistungsempf\u00e4nger diese als gewinnerh\u00f6hende Betriebseinnahme verbuchen.<\/p>\n

Betriebliche Veranlassung ist Voraussetzung<\/h2>\n

Damit eine Einnahme als Betriebseinnahme gilt, muss sie durch den Betrieb veranlasst sein. Das bedeutet, dass zwischen der Einnahme und dem Betrieb ein wirtschaftlicher oder tats\u00e4chlicher Zusammenhang gegeben sein muss. Dazu z\u00e4hlen<\/p>\n