{"id":10354,"date":"2024-08-27T11:43:38","date_gmt":"2024-08-27T09:43:38","guid":{"rendered":"http:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/?p=10354"},"modified":"2024-08-27T11:43:40","modified_gmt":"2024-08-27T09:43:40","slug":"que-son-las-operaciones-vinculadas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-son-las-operaciones-vinculadas\/","title":{"rendered":"Operaciones vinculadas: Qu\u00e9 son y c\u00f3mo tratarlas"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/categoria\/asesorias-despachos-profesionales\/\" class=\"entry-header__link\">Asesor\u00edas y Despachos Profesionales<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tOperaciones vinculadas: Qu\u00e9 son y c\u00f3mo tratarlas\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"entry-header__description\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"posted-on \"><time class=\"entry-date published\" datetime=\"2024-08-27T11:43:38+02:00\">27 agosto, 2024<\/time><\/span><span class=\"reading-time\"> minutos de lectura<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"Operaciones vinculadas: Qu\u00e9 son y c\u00f3mo tratarlas\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-son-las-operaciones-vinculadas\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Please read this interesting article\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Compartir<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Copiar enlace<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Copiado<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/header>\n\n\n<div class=\"wp-block-post-author\">\n\t\t\t<div class=\"co-authors\">\n\t\t\t\n\t\t<div class=\"entry-author-wrapper\">\n\t\t\t<a class=\"entry-author\" href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/author\/jose-ramon-fernandez-de-la-cigona\/\">\n\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"40\" height=\"40\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400-350x350.jpg\" class=\"entry-author__image\" alt=\"Sage\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400-350x350.jpg 350w, https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400.jpg 585w\" sizes=\"auto, (max-width: 40px) 100vw, 40px\" \/>\t\t\t\t<span class=\"entry-author__name\">Jose Ram\u00f3n Fern\u00e1ndez de la Cigo\u00f1a<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-las-operaciones-vinculadas-son-vigiladas-de-cerca-por-la-agencia-tributaria-por-lo-que-se-les-debe-prestar-especial-atencion-por-su-importante-impacto-fiscal-nbsp\">Las operaciones vinculadas son vigiladas de cerca por la Agencia Tributaria, por lo que se les debe prestar especial atenci\u00f3n por su importante impacto fiscal.&nbsp;<\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Conoce todo lo que necesitas saber sobre las operaciones vinculadas: desde su definici\u00f3n y valoraci\u00f3n hasta las obligaciones de documentaci\u00f3n y c\u00f3mo se declaran.<\/li>\n\n\n\n<li>Es importante recordar que las operaciones vinculadas se deben declarar en el modelo 232.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>En el Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2024, la Agencia Tributaria contin\u00faa poniendo el foco en el <strong>control de las operaciones vinculadas<\/strong>. Para ello, intensificar\u00e1 su control en <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/impuestos-directos-vs-indirectos-cual-es-la-diferencia\/\">imposici\u00f3n directa e indirecta<\/a>, tanto en el \u00e1mbito nacional como europeo.<\/p>\n\n\n\n<p>La internacionalizaci\u00f3n y digitalizaci\u00f3n de la econom\u00eda han dado lugar a que las <strong>operaciones vinculadas internacionales<\/strong> tengan una importancia sustancial en la econom\u00eda actual. Ello unido al riesgo fiscal inherente a este tipo de operaciones hace que constituyan nuevamente un \u00e1mbito prioritario entre las <strong>actuaciones inspectoras en 2024.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>La Agencia Tributaria ya ha venido intensificando progresivamente su actividad de gesti\u00f3n y <strong>control sobre los precios de transferencia<\/strong> de grupos multinacionales en los \u00faltimos a\u00f1os. Esto se ha traducido en un n\u00famero importante de <strong>comprobaciones inspectoras<\/strong>, as\u00ed como procedimientos amistosos de resoluci\u00f3n de controversias y acuerdos previos de valoraci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>En su estrategia, denominada <strong>estrategia 360\u00ba en precios de transferencia<\/strong>, la Agencia Tributaria interrelaciona los distintos procedimientos que pueden afectar a las operaciones vinculadas de un contribuyente. El fin \u00faltimo de esta estrategia es evitar las controversias que pueden surgir en esta materia. De esta manera se asegura el <strong>cumplimiento tributario en lo que se refiere a su pol\u00edtica de precios de transferencia<\/strong>, de forma que esta se ajuste al principio de libre competencia.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p><strong>CONTENIDO DEL POST<\/strong><\/p>\n\n\n<?xml encoding=\"utf-8\" ?><div class=\"wp-block-yoast-seo-table-of-contents yoast-table-of-contents\"><ul><li><a href=\"#que-son-las-operaciones-vinculadas\" data-level=\"2\">&iquest;Qu&eacute; son las operaciones vinculadas?<\/a><\/li><li><a href=\"#como-se-valoraran-las-operaciones-vinculadas\" data-level=\"2\">&iquest;C&oacute;mo se valorar&aacute;n las operaciones vinculadas?<\/a><\/li><li><a href=\"#diferentes-tratamientos-de-las-operaciones-vinculadas\" data-level=\"2\">Diferentes tratamientos de las operaciones vinculadas<\/a><\/li><li><a href=\"#como-se-determinan-los-precios-de-transferencia-de-las-operaciones-vinculadas\" data-level=\"2\">C&oacute;mo se determinan los precios de transferencia de las operaciones vinculadas<\/a><\/li><li><a href=\"#obligaciones-de-documentacion\" data-level=\"2\">Obligaciones de documentaci&oacute;n<\/a><\/li><li><a href=\"#que-empresas-estan-eximidas\" data-level=\"2\">&iquest;Qu&eacute; empresas est&aacute;n eximidas?<\/a><\/li><li><a href=\"#declaracion-de-operaciones-vinculadas-modelo-232\" data-level=\"2\">Declaraci&oacute;n de operaciones vinculadas: Modelo 232<\/a><\/li><\/ul><\/div>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-pullquote\"><blockquote><p>Con <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/asesorias-y-despachos\/\">Sage for Accountants<\/a> te ser\u00e1 mucho m\u00e1s f\u00e1cil llevar el control de las operaciones vinculadas.<\/p><\/blockquote><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"que-son-las-operaciones-vinculadas\">\u00bfQu\u00e9 son las operaciones vinculadas?<\/h2>\n\n\n\n<p>Las&nbsp;<strong>operaciones vinculadas<\/strong>&nbsp;son aquellas que se realizan entre personas f\u00edsicas o jur\u00eddicas entre las cuales existe un determinado grado de vinculaci\u00f3n, ya sea porque:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>pertenecen a un mismo grupo empresarial,\u00a0<\/li>\n\n\n\n<li>comparten\u00a0<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/la-aplicacion-de-las-retenciones-profesionales-y-a-los-administradores-tras-la-reforma-fiscal\/\">administradores<\/a>,\u00a0<\/li>\n\n\n\n<li>tienen accionistas comunes\u00a0<\/li>\n\n\n\n<li>o porque existe una relaci\u00f3n familiar de primer o segundo grado entre las personas que realizan la operaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>\u00bfRealizas transacciones con empresas relacionadas? Las operaciones vinculadas pueden tener un impacto directo en tus impuestos. \u00a1Con\u00f3celos!<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"como-se-valoraran-las-operaciones-vinculadas\">\u00bfC\u00f3mo se valorar\u00e1n las operaciones vinculadas?<\/h2>\n\n\n\n<p>Las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas&nbsp;<strong>se valorar\u00e1n por su valor de mercado<\/strong>. Se entender\u00e1 por valor de mercado aquel que se habr\u00eda acordado por personas o entidades independientes en&nbsp;<strong>condiciones que respeten el principio de libre competencia<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>La Agencia Tributaria podr\u00e1 realizar&nbsp;<strong>correcciones valorativas<\/strong>&nbsp;respecto de las operaciones vinculadas sujetas al&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-es-el-impuesto-de-sociedades\/\">Impuesto sobre Sociedades<\/a>, IRPF o IRNR que no hubieran sido valoradas por su valor normal de mercado, de acuerdo con la documentaci\u00f3n aportada por el&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/diccionario-empresarial\/sujeto-pasivo\/\">sujeto pasivo<\/a>&nbsp;y los datos e informaci\u00f3n de que disponga.<\/p>\n\n\n\n<p>Las personas o entidades vinculadas deber\u00e1n&nbsp;<strong>mantener a disposici\u00f3n de la Administraci\u00f3n tributaria la documentaci\u00f3n<\/strong>&nbsp;que acredite la valoraci\u00f3n de estas operaciones.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"diferentes-tratamientos-de-las-operaciones-vinculadas\">Diferentes tratamientos de las operaciones vinculadas<\/h2>\n\n\n\n<p>Las operaciones vinculadas pueden afectar a las empresas desde tres puntos de vista:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Contable<\/strong>: Por aplicaci\u00f3n de la normativa contable y de las normas internacionales sobre precios de transferencia. Adem\u00e1s, existen obligaciones de informaci\u00f3n y documentaci\u00f3n contable en el \u00e1mbito de las\u00a0<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/presentacion-cuentas-anuales\/\">cuentas anuales<\/a>, concretamente en la memoria del\u00a0PGC y del PGC-PYME. Las principales operaciones entre partes vinculadas que afectan a la contabilidad son:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Pr\u00e9stamos sociedad-socio y socio-sociedad.<\/li>\n\n\n\n<li>Alquileres sociedad-socio y socio-sociedad.<\/li>\n\n\n\n<li>Aportaci\u00f3n no dineraria.<\/li>\n\n\n\n<li>Ventas de inmovilizado.<\/li>\n\n\n\n<li>Ventas de existencias.<\/li>\n\n\n\n<li>Prestaciones de servicios.<\/li>\n\n\n\n<li>Combinaciones de negocios.<\/li>\n\n\n\n<li>Contabilidad de las inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Fiscal: <\/strong>Para cumplir con los requerimientos de la\u00a0<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/inspeccion-de-hacienda-por-sorpresa\/\">Agencia Tributaria<\/a>, por los efectos fiscales que pueden tener en las autoliquidaciones tributarias<strong>.<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong>Econ\u00f3mico-financieros: <\/strong>Pueden afectar a la valoraci\u00f3n de una empresa, ya que pueden enmascarar su verdadera rentabilidad o generar expectativas de futuro poco realistas. Una valoraci\u00f3n adecuada es crucial para la toma de decisiones estrat\u00e9gicas.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"como-se-determinan-los-precios-de-transferencia-de-las-operaciones-vinculadas\">C\u00f3mo se determinan los precios de transferencia de las operaciones vinculadas<\/h2>\n\n\n\n<p>Para la determinaci\u00f3n de un precio de transferencia de mercado entre partes vinculadas se pueden utilizar varios m\u00e9todos. Nos centraremos en los directos, que son:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>M\u00e9todo del Precio Comparable no controlado (CUP).<\/strong>\u00a0Compara el precio de la transacci\u00f3n calificada como operaci\u00f3n vinculada con otras transacciones similares comparables, no controladas o externas, realizadas entre las partes. Este m\u00e9todo compara precios, no m\u00e1rgenes, y para ello\u00a0<strong>se pueden utilizar los precios de clientes o proveedores<\/strong>, comparando las caracter\u00edsticas f\u00edsicas del producto, su calidad, mercado geogr\u00e1fico de la venta, etc.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>M\u00e9todo del Precio de Reventa.<\/strong>\u00a0Utiliza el margen que un vendedor independiente obtendr\u00eda en la reventa de un producto similar al que ha sido objeto de transacci\u00f3n en la operaci\u00f3n vinculada. Se aplica habitualmente en actividades de distribuci\u00f3n. Para su c\u00e1lculo, se utilizan compras de productos similares a personas no vinculadas, ventas de productos similares por parte del proveedor a partes no vinculadas en mercados similares y operaciones similares realizadas entre partes independientes.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>M\u00e9todo del Coste Incrementado (C+).<\/strong>\u00a0Compara de acuerdo con los m\u00e1rgenes brutos obtenidos, a\u00f1adiendo un margen adecuado que se utilizar\u00eda en una transacci\u00f3n independiente.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>Tambi\u00e9n existen&nbsp;m\u00e9todos indirectos&nbsp;de valoraci\u00f3n como el&nbsp;M\u00e9todo de la Distribuci\u00f3n del Resultado o Beneficio&nbsp;(profit split) y el&nbsp;M\u00e9todo del Margen Neto Transaccional o TNMM&nbsp;(Transactional Net Margin Metho).<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"obligaciones-de-documentacion\">Obligaciones de documentaci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p>La Administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 <strong>comprobar que las operaciones realizadas entre personas o entidades vinculadas se han valorado por su&nbsp;valor normal de mercado. <\/strong>Revisando la documentaci\u00f3n que aporte el sujeto pasivo y los datos e informaci\u00f3n de que disponga.<\/p>\n\n\n\n<p>Las personas o entidades vinculadas deber\u00e1n mantener a disposici\u00f3n de la Administraci\u00f3n tributaria, de acuerdo con principios de proporcionalidad y suficiencia, la documentaci\u00f3n espec\u00edfica que determina la normativa tributaria.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Dicha documentaci\u00f3n tendr\u00e1 un contenido simplificado en relaci\u00f3n con las personas o entidades vinculadas cuyo <strong>importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 45 millones de euros<\/strong>. Estas empresas deber\u00e1n aportar la siguiente documentaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Descripci\u00f3n de la naturaleza de las operaciones vinculadas. <\/strong>Incluyendo sus caracter\u00edsticas e importes.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>An\u00e1lisis de comparabilidad.<\/strong> Identificaci\u00f3n de transacciones comparables y justificaci\u00f3n de las diferencias.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Identificaci\u00f3n del m\u00e9todo de valoraci\u00f3n.<\/strong> C\u00e1lculos detallados y justificaci\u00f3n de los ajustes realizados.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"que-empresas-estan-eximidas\">\u00bfQu\u00e9 empresas est\u00e1n eximidas?<\/h2>\n\n\n\n<p>Est\u00e1n eximidas del cumplimiento de las obligaciones de documentaci\u00f3n de las operaciones vinculadas las empresas en las que se cumpla que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El importe neto de la cifra de negocios en el per\u00edodo impositivo sea inferior a 10 millones de euros.<\/li>\n\n\n\n<li>El importe total realizado por ellas en el ejercicio (incluidas las operaciones espec\u00edficas) no supere 100.000 euros de valor de mercado.<\/li>\n\n\n\n<li>No obstante, la exoneraci\u00f3n de la obligaci\u00f3n de documentaci\u00f3n no se aplica, en ning\u00fan caso, a las operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas que residan en un para\u00edso fiscal. Con la excepci\u00f3n de que residan en un Estado miembro de la UE y el sujeto pasivo acredite que las operaciones responden a motivos econ\u00f3micos v\u00e1lidos y que esas personas o entidades realizan actividades econ\u00f3micas.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"declaracion-de-operaciones-vinculadas-modelo-232\">Declaraci\u00f3n de operaciones vinculadas: Modelo 232<\/h2>\n\n\n\n<p>Las operaciones vinculadas se deben declarar en el&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/modelo-232\/\">modelo 232<\/a>, que es una <strong>declaraci\u00f3n informativa de operaciones vinculadas<\/strong> y de operaciones y situaciones relacionadas con pa\u00edses o territorios calificados como para\u00edsos fiscales.<\/p>\n\n\n\n<p>Esta declaraci\u00f3n informativa se presenta de forma anual, debiendo presentarse al mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusi\u00f3n del per\u00edodo impositivo al que se refiera la informaci\u00f3n a suministrar.<\/p>\n\n\n\n<p>Por lo tanto, las empresas est\u00e1n obligadas a llevar un f\u00e9rreo <strong>control de sus operaciones vinculadas <\/strong>si quieren evitar tener problemas con la Agencia Tributaria.\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p><em><strong>Nota del editor: <\/strong>Este art\u00edculo fue publicado con anterioridad y actualizado a 2024 por su relevancia.<\/em><\/p>\n\n\n<div class=\"single-cta\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">Subscr\u00edbete a la newsletter de Sage Advice<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"single-cta__description\">\n\t\t\t\t\t\t<p>Recibe nuestros consejos m\u00e1s recientes directamente en la bandeja de entrada de tu correo 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