{"id":13851,"date":"2018-10-10T00:00:17","date_gmt":"2018-10-09T22:00:17","guid":{"rendered":"https:\/\/sage.prag\/es-es\/blog\/?p=13851"},"modified":"2026-02-04T18:38:23","modified_gmt":"2026-02-04T17:38:23","slug":"como-afecta-a-las-asociaciones-la-nueva-ley-del-impuesto-sobre-sociedades-y-deducciones-por-donacion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-afecta-a-las-asociaciones-la-nueva-ley-del-impuesto-sobre-sociedades-y-deducciones-por-donacion\/","title":{"rendered":"C\u00f3mo afecta a las asociaciones la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades y deducciones por donaci\u00f3n"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\tC\u00f3mo afecta a las asociaciones la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades y deducciones por donaci\u00f3n\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

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\n\t\t\t\n\t\t\t\t\"Sage\"\t\t\t\tPilar Fern\u00e1ndez<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n
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El 27 de noviembre de 2014 se aprob\u00f3 la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades,<\/strong> que entr\u00f3 en vigor el 1 de enero de este a\u00f1o.<\/p><\/blockquote>\n

El nuevo texto afectaba especialmente a muchas asociaciones que hasta ahora estaban exentas de este impuesto, pero finalmente el Gobierno ha decidido dar marcha atr\u00e1s y mantener la excepci\u00f3n en algunos casos.<\/strong><\/p>\n

Asociaciones sin \u00e1nimo de lucro<\/h2>\n

Asociaciones sin \u00e1nimo de lucro<\/strong> con muy diferentes objetivos, desde sociales, culturales y c\u00edvicas a las que a\u00fanan los intereses vecinales o de padres, suelen tener recursos muy limitados. El ministerio de Hacienda ha tomado en consideraci\u00f3n esta circunstancia para a\u00f1adir una disposici\u00f3n adicional a la ley.<\/p>\n

\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Hasta 2014, las asociaciones sin \u00e1nimo de lucro no estaban obligadas a tributar en el Impuesto de Sociedades<\/a> si sus ingresos anuales no superaban los 100.000 euros<\/strong> y si los ingresos correspondientes a rentas no exentas no pasaban de 2.000 euros anuales.<\/p>\n

\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Desde el 1 de enero, tras el \u00faltimo cambio anunciado, la excepci\u00f3n se mantiene para las asociaciones que no superen los 50.000 euros<\/strong> de ingresos anuales, siempre que los ingresos que correspondan a rentas no exentas no supere los 2.000 euros anuales. Adem\u00e1s, a partir de ahora se deber\u00e1 practicar retenci\u00f3n fiscal a esas rentas no exentas, que generalmente proceden de actividades econ\u00f3micas.<\/p>\n

Rentas exentas y no exentas<\/h2>\n

Es importante diferenciar las rentas exentas de las no exentas,<\/strong> pues en ese punto se apoyar\u00e1 la Agencia Tributaria<\/a> para exigir el pago del Impuesto de Sociedades a las asociaciones:<\/p>\n

Rentas exentas<\/h2>\n

Las rentas exentas son las que proceden de donativos, subvenciones y cuotas de socios<\/strong> que no tengan una contraprestaci\u00f3n que se pueda considerar actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n

Tambi\u00e9n est\u00e1n exentas las procedentes del patrimonio mobiliario e inmobiliario de la propia entidad y algunas procedentes de la explotaci\u00f3n econ\u00f3mica de servicios de promoci\u00f3n, gesti\u00f3n, asistencia, inclusi\u00f3n social, alimentaci\u00f3n, alojamiento y transporte.<\/p>\n

Rentas no exentas<\/h2>\n

Las rentas no exentas son el resto de las que se obtienen por actividades econ\u00f3micas,<\/strong> aunque \u00e9stas se realicen para conseguir fondos para la asociaci\u00f3n y se puedan confundir con las que la ley considera exentas. Es el caso de la venta de merchandising.<\/p>\n

Las asociaciones que se vean obligadas a presentar el Impuesto de Sociedades<\/strong> a partir del ejercicio 2015 tendr\u00e1n tambi\u00e9n otra serie de deberes a\u00f1adidos:<\/p>\n

\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Llevar una contabilidad financiera<\/p>\n

\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Conservar las facturas<\/p>\n

\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Justificar cada gasto<\/a><\/p>\n

\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Tributar por el IVA<\/strong> por las actividades econ\u00f3micas no exentas<\/p>\n

Tipos de gravamen para las asociaciones<\/h2>\n

Los tipos de gravamen para las asociaciones obligadas a tributar por este impuesto quedan as\u00ed:<\/p>\n

\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 El 10%<\/strong> para las que entren en los criterios que marca la ley 49\/2002<\/strong> de r\u00e9gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.<\/p>\n

\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 El 25% para el resto<\/strong> de las entidades sin fines lucrativos.<\/p>\n

Donativos incentivados con deducciones<\/h2>\n

Por otro lado, los donativos realizados a las entidades acogidas a la ley 49\/2002 se ver\u00e1n a partir de ahora incentivados:<\/p>\n

\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0La deducci\u00f3n aplicable pasa del 25% al 30%<\/strong> para las personas f\u00edsicas, con un porcentaje transitorio del 27,5% durante 2015.
\n\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0Los primeros 150 euros donados por personas f\u00edsicas tendr\u00e1n una deducci\u00f3n del 75%,<\/strong> y un 35% por el resto, si acreditan haber donado ininterrumpidamente a la misma asociaci\u00f3n durante los \u00faltimos tres a\u00f1os. Transitoriamente, en 2015 esos porcentajes ser\u00e1n del 50% y el 32,5%.
\n\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0Las personas jur\u00eddicas<\/a> que acrediten haber donado a la misma asociaci\u00f3n en los tres ejercicios anteriores sin interrupci\u00f3n podr\u00e1n deducirse un 40%<\/strong> de las cantidades entregadas. El porcentaje en 2015 ser\u00e1 el 37,5%.<\/p>\n

Las asociaciones deben comprobar adecuadamente sus cuentas y sus fuentes de ingresos para saber a tiempo si tendr\u00e1n que tributar por el Impuesto de Sociedades.<\/strong><\/p>\n<\/div>\n

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Encuentra m\u00e1s art\u00edculos sobre estas tem\u00e1ticas<\/h3>\n\t\t\t<\/div>\n\t\t\t
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