{"id":13851,"date":"2018-10-10T00:00:17","date_gmt":"2018-10-09T22:00:17","guid":{"rendered":"https:\/\/sage.prag\/es-es\/blog\/?p=13851"},"modified":"2026-02-04T18:38:23","modified_gmt":"2026-02-04T17:38:23","slug":"como-afecta-a-las-asociaciones-la-nueva-ley-del-impuesto-sobre-sociedades-y-deducciones-por-donacion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-afecta-a-las-asociaciones-la-nueva-ley-del-impuesto-sobre-sociedades-y-deducciones-por-donacion\/","title":{"rendered":"C\u00f3mo afecta a las asociaciones la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades y deducciones por donaci\u00f3n"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/categoria\/legal\/\" class=\"entry-header__link\">Legal<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tC\u00f3mo afecta a las asociaciones la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades y deducciones por donaci\u00f3n\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"entry-header__description\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"posted-on \"><time class=\"entry-date published\" datetime=\"2018-10-10T00:00:17+02:00\">10 octubre, 2018<\/time><\/span><span class=\"reading-time\"> minutos de lectura<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"C\u00f3mo afecta a las asociaciones la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades y deducciones por donaci\u00f3n\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-afecta-a-las-asociaciones-la-nueva-ley-del-impuesto-sobre-sociedades-y-deducciones-por-donacion\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Please read this interesting article\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Compartir<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Copiar enlace<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Copiado<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/header>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-post-author has-dark-background-color alignfull\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"co-authors\">\n\t\t\t\t\t\n\t\t<div class=\"entry-author-wrapper\">\n\t\t\t<a class=\"entry-author\" href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/author\/pilarfernandez\/\">\n\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"40\" height=\"40\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2019\/03\/Pilar-Fernandez-2-350x350.jpg\" class=\"entry-author__image\" alt=\"Sage\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2019\/03\/Pilar-Fernandez-2-350x350.jpg 350w, https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2019\/03\/Pilar-Fernandez-2.jpg 370w\" sizes=\"auto, (max-width: 40px) 100vw, 40px\" \/>\t\t\t\t<span class=\"entry-author__name\">Pilar Fern\u00e1ndez<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"sage-block-classic-wrapper\">\n\n<blockquote><p>El 27 de noviembre de 2014 se aprob\u00f3 la <strong>nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades,<\/strong> que entr\u00f3 en vigor el 1 de enero de este a\u00f1o.<\/p><\/blockquote>\n<p>El nuevo texto afectaba especialmente a muchas asociaciones que hasta ahora estaban exentas de este impuesto, pero finalmente el Gobierno ha decidido dar marcha atr\u00e1s y mantener la <strong>excepci\u00f3n en algunos casos.<\/strong><\/p>\n<h2>Asociaciones sin \u00e1nimo de lucro<\/h2>\n<p><strong>Asociaciones sin \u00e1nimo de lucro<\/strong> con muy diferentes objetivos, desde sociales, culturales y c\u00edvicas a las que a\u00fanan los intereses vecinales o de padres, suelen tener recursos muy limitados. El ministerio de Hacienda ha tomado en consideraci\u00f3n esta circunstancia para a\u00f1adir una disposici\u00f3n adicional a la ley.<\/p>\n<p>\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Hasta 2014, las asociaciones sin \u00e1nimo de lucro no estaban obligadas a tributar en el <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/conoce-el-impuesto-de-sociedades-con-el-ebook-gratuito-de-sage\/\">Impuesto de Sociedades<\/a> <strong>si sus ingresos anuales no superaban los 100.000 euros<\/strong> y si los ingresos correspondientes a rentas no exentas no pasaban de 2.000 euros anuales.<\/p>\n<p>\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Desde el 1 de enero, tras el \u00faltimo cambio anunciado, la excepci\u00f3n se mantiene para las <strong>asociaciones que no superen los 50.000 euros<\/strong> de ingresos anuales, siempre que los ingresos que correspondan a rentas no exentas no supere los 2.000 euros anuales. Adem\u00e1s, a partir de ahora se deber\u00e1 practicar retenci\u00f3n fiscal a esas rentas no exentas, que generalmente proceden de actividades econ\u00f3micas.<\/p>\n<h2>Rentas exentas y no exentas<\/h2>\n<p>Es importante <strong>diferenciar las rentas exentas de las no exentas,<\/strong> pues en ese punto se apoyar\u00e1 la <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/diccionario-empresarial\/sede-electronica\/\">Agencia Tributaria<\/a> para exigir el pago del Impuesto de Sociedades a las asociaciones:<\/p>\n<h2>Rentas exentas<\/h2>\n<p>Las rentas exentas son las que proceden de <strong>donativos, subvenciones y cuotas de socios<\/strong> que no tengan una contraprestaci\u00f3n que se pueda considerar actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n<p>Tambi\u00e9n est\u00e1n exentas las procedentes del patrimonio mobiliario e inmobiliario de la propia entidad y algunas procedentes de la explotaci\u00f3n econ\u00f3mica de servicios de promoci\u00f3n, gesti\u00f3n, asistencia, inclusi\u00f3n social, alimentaci\u00f3n, alojamiento y transporte.<\/p>\n<h2>Rentas no exentas<\/h2>\n<p>Las rentas no exentas son el resto de las que se obtienen por <strong>actividades econ\u00f3micas,<\/strong> aunque \u00e9stas se realicen para conseguir fondos para la asociaci\u00f3n y se puedan confundir con las que la ley considera exentas. Es el caso de la venta de merchandising.<\/p>\n<p>Las asociaciones que se vean <strong>obligadas a presentar el Impuesto de Sociedades<\/strong> a partir del ejercicio 2015 tendr\u00e1n tambi\u00e9n otra serie de deberes a\u00f1adidos:<\/p>\n<p>\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Llevar una contabilidad financiera<\/p>\n<p>\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Conservar las facturas<\/p>\n<p>\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Justificar cada <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/gastos-que-puedes-evitar-en-tu-empresa-y-no-lo-sabias-infografia\/\">gasto<\/a><\/p>\n<p>\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <strong>Tributar por el IVA<\/strong> por las actividades econ\u00f3micas no exentas<\/p>\n<h2>Tipos de gravamen para las asociaciones<\/h2>\n<p>Los tipos de gravamen para las asociaciones obligadas a tributar por este impuesto quedan as\u00ed:<\/p>\n<p>\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <strong>El 10%<\/strong> para las que entren en los criterios que marca la <strong>ley 49\/2002<\/strong> de r\u00e9gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.<\/p>\n<p>\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <strong>El 25% para el resto<\/strong> de las entidades sin fines lucrativos.<\/p>\n<h2>Donativos incentivados con deducciones<\/h2>\n<p>Por otro lado, los donativos realizados a las entidades acogidas a la ley 49\/2002 se ver\u00e1n a partir de ahora incentivados:<\/p>\n<p>\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0La <strong>deducci\u00f3n aplicable pasa del 25% al 30%<\/strong> para las personas f\u00edsicas, con un porcentaje transitorio del 27,5% durante 2015.<br \/>\n\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0Los primeros 150 euros donados por personas f\u00edsicas tendr\u00e1n una <strong>deducci\u00f3n del 75%,<\/strong> y un 35% por el resto, si acreditan haber donado ininterrumpidamente a la misma asociaci\u00f3n durante los \u00faltimos tres a\u00f1os. Transitoriamente, en 2015 esos porcentajes ser\u00e1n del 50% y el 32,5%.<br \/>\n\u2212\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0Las <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/la-responsabilidad-penal-de-las-personas-juridicas\/\">personas jur\u00eddicas<\/a> que acrediten haber donado a la misma asociaci\u00f3n en los tres ejercicios anteriores sin interrupci\u00f3n <strong>podr\u00e1n deducirse un 40%<\/strong> de las cantidades entregadas. El porcentaje en 2015 ser\u00e1 el 37,5%.<\/p>\n<p>Las asociaciones deben comprobar adecuadamente sus cuentas y sus fuentes de ingresos para <strong>saber a tiempo si tendr\u00e1n que tributar por el Impuesto de Sociedades.<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<div class=\"single-cta\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">Subscr\u00edbete a la newsletter de Sage Advice<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"single-cta__description\">\n\t\t\t\t\t\t<p>Recibe nuestros consejos m\u00e1s recientes directamente en la bandeja de entrada de tu correo electr\u00f3nico.<\/p>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a\n\t\t\t\t\t\thref=\"#gate-263a5c00-99e4-4e71-8421-469deda8e674\"\n\t\t\t\t\t\tclass=\"single-cta__button button button--primary\"\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t>Suscr\u00edbete<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"1440\" height=\"810\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2022\/04\/GettyImages-1171960556-1440x810.jpg\" class=\"single-cta__image\" alt=\"Sage\" loading=\"lazy\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2022\/04\/GettyImages-1171960556-1440x810.jpg 1440w\" sizes=\"auto, (min-width: 48em) 33vw, 100vw\" \/>\t\t\t<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>El 27 de noviembre de 2014 se aprob\u00f3 la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades, [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":691,"featured_media":8648,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_sage_video":false,"post_featured_image_hide":false,"footnotes":""},"categories":[6],"tags":[16,39],"business_type":[10],"lilypad":[],"context":[],"industry":[],"persona":[],"imagine_tag":[287],"coauthors":[758],"class_list":["post-13851","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-legal","tag-autonomos","tag-impuesto-de-sociedades","business_type-pequena-empresa"],"sage_meta":{"region":"es-es","author_name":"Pilar Fern\u00e1ndez","featured_image":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2017\/12\/ThinkstockPhotos-619738298.jpg","imagine_tags":{"287":"Aut\u00f3nomos"}},"distributor_meta":false,"distributor_terms":false,"distributor_media":false,"distributor_original_site_name":"Sage Advice Espa\u00f1a","distributor_original_site_url":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog","push-errors":false,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/posts\/13851","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/users\/691"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/comments?post=13851"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/posts\/13851\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/media\/8648"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/media?parent=13851"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/categories?post=13851"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/tags?post=13851"},{"taxonomy":"business_type","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/business_type?post=13851"},{"taxonomy":"lilypad","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/lilypad?post=13851"},{"taxonomy":"context","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/context?post=13851"},{"taxonomy":"industry","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/industry?post=13851"},{"taxonomy":"persona","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/persona?post=13851"},{"taxonomy":"imagine_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/imagine_tag?post=13851"},{"taxonomy":"author","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/coauthors?post=13851"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}