{"id":14202,"date":"2018-12-21T10:47:53","date_gmt":"2018-12-21T08:47:53","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/?p=14202"},"modified":"2026-02-04T18:23:10","modified_gmt":"2026-02-04T17:23:10","slug":"tributos-autonomicos-principales-figuras-tributarias-y-problematicas-con-los-contribuyentes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/tributos-autonomicos-principales-figuras-tributarias-y-problematicas-con-los-contribuyentes\/","title":{"rendered":"Tributos auton\u00f3micos: principales figuras tributarias y problem\u00e1ticas con los contribuyentes"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/categoria\/legal\/\" class=\"entry-header__link\">Legal<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tTributos auton\u00f3micos: principales figuras tributarias y problem\u00e1ticas con los contribuyentes\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"entry-header__description\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"posted-on \"><time class=\"entry-date published\" datetime=\"2018-12-21T10:47:53+01:00\">21 diciembre, 2018<\/time><\/span><span class=\"reading-time\"> minutos de lectura<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"Tributos auton\u00f3micos: principales figuras tributarias y problem\u00e1ticas con los contribuyentes\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/tributos-autonomicos-principales-figuras-tributarias-y-problematicas-con-los-contribuyentes\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Please read this interesting article\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Compartir<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Copy Link<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Copied<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<\/header>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-post-author has-dark-background-color alignfull\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"co-authors\">\n\t\t\t\t\t\n\t\t<div class=\"entry-author-wrapper\">\n\t\t\t<a class=\"entry-author\" href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/author\/jose-ramon-fernandez-de-la-cigona\/\">\n\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"40\" height=\"40\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400-350x350.jpg\" class=\"entry-author__image\" alt=\"Sage\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400-350x350.jpg 350w, https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400.jpg 585w\" sizes=\"auto, (max-width: 40px) 100vw, 40px\" \/>\t\t\t\t<span class=\"entry-author__name\">Jose Ram\u00f3n Fern\u00e1ndez de la Cigo\u00f1a<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"sage-block-classic-wrapper\">\n\n<blockquote><p>Los tributos de las comunidades aut\u00f3nomas pueden suponer una importante carga fiscal para los ciudadanos y las empresas.<\/p><\/blockquote>\n<ul>\n<li>Conoce qu\u00e9 figuras tributarias utilizan las comunidades aut\u00f3nomas para financiarse<\/li>\n<li>Ten en cuenta que pueden existir importantes diferencias de tributaci\u00f3n entre las comunidades aut\u00f3nomas<\/li>\n<\/ul>\n<p>La financiaci\u00f3n de las comunidades aut\u00f3nomas se rige por la <a href=\"http:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2009-20375\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Ley 22\/2009. <\/a> Este nuevo sistema de financiaci\u00f3n tuvo objetivos como el <strong>refuerzo de los principios de autonom\u00eda y corresponsabilidad<\/strong>. En ese momento, se aumentaron los porcentajes de cesi\u00f3n de los tributos y las competencias normativas auton\u00f3micas, de forma que estas tengan una mayor capacidad para decidir la composici\u00f3n y el volumen de ingresos de que disponen.<\/p>\n<p><!--more--><\/p>\n<p>En ese contexto, para satisfacer sus necesidades financieras, las comunidades aut\u00f3nomas recurren a diferentes fuentes de financiaci\u00f3n, entre las que podemos encontrar:<\/p>\n<h2>Los tributos cedidos<\/h2>\n<p>Son b\u00e1sicamente los que ya recog\u00eda la Ley 21\/2001, aunque en alg\u00fan caso se produce una elevaci\u00f3n en los porcentajes de cesi\u00f3n. Entre ellos, encontramos los siguientes recursos tributarios:<\/p>\n<ul>\n<li>Recaudaci\u00f3n del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-es-el-impuesto-sobre-actos-juridicos-documentados-como-reclamarlo-si-has-pagado-hipoteca\/\">actos Jur\u00eddicos documentados<\/a>, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, de los tributos sobre el juego y tasas afectas a los servicios transferidos.<\/li>\n<li>Recaudaci\u00f3n del impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos y del impuesto especial sobre determinados medios de transporte.<\/li>\n<li>La tarifa auton\u00f3mica del <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/tag\/irpf\/\">IRPF<\/a>, que asciende al 50%.<\/li>\n<li>Cesi\u00f3n del 50% de la recaudaci\u00f3n l\u00edquida por <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/diccionario-empresarial\/iva\/\">IVA<\/a>.<\/li>\n<li>Cesi\u00f3n del 58% de la recaudaci\u00f3n l\u00edquida por los impuestos especiales de fabricaci\u00f3n sobre la cerveza, sobre el vino y bebidas fermentadas, sobre productos intermedios, sobre el alcohol y bebidas derivadas, sobre hidrocarburos y sobre las labores del tabaco.<\/li>\n<li>Cesi\u00f3n del 100% de la recaudaci\u00f3n l\u00edquida por el Impuesto sobre la Electricidad.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Transferencia del Fondo de Garant\u00eda de Servicios P\u00fablicos Fundamentales<\/h2>\n<p>Esta transferencia instrumenta la participaci\u00f3n de las comunidades en este fondo, que constituye una garant\u00eda de equidad y nivelaci\u00f3n y <strong>tiene por objeto asegurar que cada comunidad aut\u00f3noma recibe los mismos recursos <\/strong>por unidad de necesidad para financiar los servicios p\u00fablicos fundamentales esenciales del estado de bienestar.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, se concretan los recursos que constituyen este fondo (el 75% de la capacidad tributaria de las comunidades aut\u00f3nomas y la aportaci\u00f3n del Estado) as\u00ed como los criterios de reparto mediante una serie de variables que van a determinar la poblaci\u00f3n ajustada o unidad de necesidad.<\/p>\n<h2>Fondo de Suficiencia Global<\/h2>\n<p>Este fondo opera como recurso de cierre del sistema, asegurando que las necesidades globales de financiaci\u00f3n de cada comunidad en el a\u00f1o base se cubren con su capacidad tributaria, la transferencia del Fondo de Garant\u00eda y el propio Fondo de Suficiencia Global.<\/p>\n<p>Actualmente, el 90% de todos los recursos de las comunidades provienen de los impuestos cedidos parcial o totalmente por el Estado.<\/p>\n<h2>Tributos propios de las comunidades aut\u00f3nomas<\/h2>\n<p>Adem\u00e1s de los anteriores recursos, las comunidades aut\u00f3nomas tienen capacidad para la <a href=\"http:\/\/www.hacienda.gob.es\/es-ES\/Areas%20Tematicas\/Financiacion%20Autonomica\/Paginas\/tributospropiosautonomicos.aspx\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">creaci\u00f3n de tributos propios<\/a> de acuerdo con lo previsto en los art\u00edculos 133.2 y 157.1b) de la Constituci\u00f3n Espa\u00f1ola y 6.1 de la Ley Org\u00e1nica 8\/1980, de 22 de septiembre, de Financiaci\u00f3n de las Comunidades Aut\u00f3nomas (LOFCA).<\/p>\n<p>En la pr\u00e1ctica, es un terreno en el que <strong>cada comunidad aplica impuestos diferentes<\/strong>. Por ejemplo, en Andaluc\u00eda existe el impuesto sobre tierras infrautilizadas, mientras en Galicia se aplica un canon de saneamiento y en la Comunidad de Madrid se cobra un recargo sobre el IAE.<\/p>\n<h2>Dime donde vives y te dir\u00e9 como tributas<\/h2>\n<p>Los problemas de los contribuyentes con los Impuestos de las comunidades aut\u00f3nomas son algo recurrente, a lo que no ayuda la jungla de impuestos propios y las <strong>importantes diferencias entre algunos tributos<\/strong>, que en la pr\u00e1ctica suponen que, a efectos de determinados tributos, algunas comunidades aut\u00f3nomas puedan parecer una especie de para\u00edso fiscal.<\/p>\n<p>Seg\u00fan un <a href=\"https:\/\/www.ocu.org\/dinero\/herencia\/noticias\/impuesto-sucesiones-diferencias-comunidades\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">estudio realizado por la OCU<\/a>, Canarias es la comunidad aut\u00f3noma donde m\u00e1s barato resulta heredar, de manera que para reciibr un patrimonio de 2 millones de euros, en Andaluc\u00eda se pagan 344.997 frente a los 340 \u20ac que se pagan en Canarias. Sin embargo, seg\u00fan este mismo estudio, la comunidad aut\u00f3noma m\u00e1s atractiva para mudarse ser\u00eda Madrid, por la m\u00ednima presi\u00f3n fiscal del impuesto de sucesiones y donaciones, y porque adem\u00e1s no se paga impuesto sobre el patrimonio.<\/p>\n<p>Sin embargo, de cara a aplicar el impuesto sobre sucesiones en una comunidad u otra, hay que tener en cuenta que <strong>se aplicar\u00e1 la normativa del lugar donde se haya residido m\u00e1s tiempo en los 5 a\u00f1os previos al fallecimiento<\/strong>.<\/p>\n<h2>\u00bfCu\u00e1les son los principales impuestos auton\u00f3micos que afectan a las empresas?<\/h2>\n<p>Uno de los que m\u00e1s repercuten en las empresas es el de <strong>sucesiones<\/strong>. Se aplica, por ejemplo, cuando <strong>se heredan las participaciones de una sociedad<\/strong>. Sin embargo, esa transmisi\u00f3n disfruta de una <strong>reducci\u00f3n del 95%<\/strong> en el caso de los c\u00f3nyuges o descendientes, tal y como se recoge en el art. 20.2 letra c) de la Ley de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que establece un requisito de mantenimiento de las participaciones durante los diez siguientes a\u00f1os, salvo fallecimiento del heredero.<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, seg\u00fan el Tribunal Supremo, se debe aplicar a <strong>todos los herederos<\/strong>, descendientes y c\u00f3nyuge, sean o no socios con anterioridad de dicho negocio.<\/p>\n<p>Otro impuesto que acostumbran a pagar las empresas es el de <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-es-el-impuesto-sobre-actos-juridicos-documentados-como-reclamarlo-si-has-pagado-hipoteca\/\">actos jur\u00eddicos documentados.<\/a> \u00daltimamente ha estado de actualidad por la discrepancia sobre si ten\u00edan que pagarlo los hipotecados o las entidades financieras (algo que, finalmente, har\u00e1n las entidades financieras). Las sociedades lo satisfacen en algunos casos cuando firman escrituras, como puede ser el caso de un pr\u00e9stamo.<\/p>\n<p>En concreto, este tributo recae sobre el <strong>adquirente<\/strong> del bien o derecho y, en su defecto, sobre las personas f\u00edsicas o jur\u00eddicas <strong>que insten o soliciten los documentos notariales<\/strong>, o aquellos <strong>en cuyo inter\u00e9s se expidan<\/strong>.<\/p>\n<p>Los tributos auton\u00f3micos son un importante aspecto que debemos tener en cuenta en la planificaci\u00f3n fiscal de las empresas. Adem\u00e1s, hay que estar al d\u00eda de las <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/tag\/novedades-legales\/\">novedades legales<\/a> que vayan surgiendo en torno a ellos.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"single-cta\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">Subscr\u00edbete a la newsletter de Sage Advice<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"single-cta__description\">\n\t\t\t\t\t\t<p>Recibe nuestros consejos m\u00e1s recientes directamente en la bandeja de entrada de tu correo electr\u00f3nico.<\/p>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a\n\t\t\t\t\t\thref=\"#gate-263a5c00-99e4-4e71-8421-469deda8e674\"\n\t\t\t\t\t\tclass=\"single-cta__button button button--primary\"\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t>Suscr\u00edbete<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"1440\" height=\"810\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2022\/04\/GettyImages-1171960556-1440x810.jpg\" class=\"single-cta__image\" alt=\"Sage\" loading=\"lazy\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2022\/04\/GettyImages-1171960556-1440x810.jpg 1440w\" sizes=\"auto, (min-width: 48em) 33vw, 100vw\" \/>\t\t\t<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Los tributos de las comunidades aut\u00f3nomas pueden suponer una importante carga fiscal para los ciudadanos y las empresas. 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