{"id":15192,"date":"2019-07-09T00:00:58","date_gmt":"2019-07-08T22:00:58","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/?p=15192"},"modified":"2026-02-04T18:07:54","modified_gmt":"2026-02-04T17:07:54","slug":"claves-para-comprender-el-impacto-de-la-moneda-extranjera-en-las-cuentas-anuales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/claves-para-comprender-el-impacto-de-la-moneda-extranjera-en-las-cuentas-anuales\/","title":{"rendered":"Claves para comprender el impacto de la moneda extranjera en las cuentas anuales"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/categoria\/finanzas\/\" class=\"entry-header__link\">Finanzas<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tClaves para comprender el impacto de la moneda extranjera en las cuentas anuales\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"entry-header__description\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"posted-on \"><time class=\"entry-date published\" datetime=\"2019-07-09T00:00:58+02:00\">9 July, 2019<\/time><\/span><span class=\"reading-time\"> minutos de lectura<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"Claves para comprender el impacto de la moneda extranjera en las cuentas anuales\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/claves-para-comprender-el-impacto-de-la-moneda-extranjera-en-las-cuentas-anuales\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Please read this interesting article\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Compartir<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Copiar enlace<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Copiado<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/header>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-post-author has-dark-background-color alignfull\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"co-authors\">\n\t\t\t\t\t\n\t\t<div class=\"entry-author-wrapper\">\n\t\t\t<a class=\"entry-author\" href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/author\/jose-ramon-fernandez-de-la-cigona\/\">\n\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"40\" height=\"40\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400-350x350.jpg\" class=\"entry-author__image\" alt=\"Sage\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400-350x350.jpg 350w, https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400.jpg 585w\" sizes=\"auto, (max-width: 40px) 100vw, 40px\" \/>\t\t\t\t<span class=\"entry-author__name\">Jose Ram\u00f3n Fern\u00e1ndez de la Cigo\u00f1a<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"sage-block-classic-wrapper\">\n\n<p>Analizamos como, con el cierre de las cuentas anuales, muchas empresas se encuentran con la problem\u00e1tica de que tienen cuentas y coberturas de cambio en moneda extranjera.<\/p>\n<ul>\n<li>Explicamos qu\u00e9 es la moneda funcional<\/li>\n<li>Damos las claves para que conocer mejor c\u00f3mo funciona la moneda extranjera<\/li>\n<\/ul>\n<p>Con el proceso de <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/amplia-las-fronteras-de-tu-negocio-ebook\/\">internacionalizaci\u00f3n de las pymes<\/a>, en un contexto de constante incremento de las exportaciones y con un elevado volumen de importaciones que se realizan en nuestro pa\u00eds, hacen que la <strong>moneda extranjera<\/strong> sea cada vez m\u00e1s utilizada. Incluso, algunas recurren a la financiaci\u00f3n en monedas distintas del euro o se lanzan a <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/el-papel-del-controller-en-la-internacionalizacion-de-la-empresa\/\">realizar inversiones<\/a> en pa\u00edses con otra divisa.<!--more--><\/p>\n<p>La <strong>contabilizaci\u00f3n de las operaciones en moneda extranjera<\/strong> y su conversi\u00f3n en moneda funcional, cuando la presentaci\u00f3n de las cuentas anuales sea en unidad distinta al euro, es, por lo tanto, cada vez m\u00e1s habitual. A continuaci\u00f3n, presentamos los puntos clave que hay que conocer si trabajamos con moneda extranjera<\/p>\n<h2>Moneda funcional<\/h2>\n<p>La <strong>moneda funcional<\/strong> es la del entorno principal en que opera la empresa, aquella en la que la sociedad no soporta <strong>riesgo de tipo de cambio<\/strong> y en la que la empresa genera y emplea la mayor parte de su efectivo.<\/p>\n<p>Seg\u00fan el Plan General de Contabilidad (PGC), la moneda funcional de una empresa espa\u00f1ola <strong>puede ser distinta del euro<\/strong>, si en ella se genera y emplea la mayor parte del efectivo de la empresa.<\/p>\n<p>Se presume que, para las empresas radicadas en Espa\u00f1a, la moneda funcional es el euro y una vez definida la moneda funcional no se cambiar\u00e1 a menos <strong>que se produzca un cambio<\/strong> en tales transacciones, sucesos y condiciones de la empresa.<\/p>\n<h2>\u00bfEn qu\u00e9 moneda hay que presentar las cuentas anuales?<\/h2>\n<p>La obligatoriedad de presentar las <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/novedades-cuentas-anuales-en-el-cierre\/\">cuentas anuales<\/a> en euros exige que, una vez reconocido el efecto derivado del <strong>tipo de cambio en moneda extranjera<\/strong>, la empresa deba reconocer el efecto de <strong>conversi\u00f3n de su moneda funcional al euro<\/strong>. Para ello, las diferencias de conversi\u00f3n se deben contabilizar directamente en el patrimonio neto, dado que las partidas denominadas en moneda funcional no se convertir\u00e1n en euros en el corto plazo y, en consecuencia, no afectar\u00e1n a los <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/controles-flujo-caja-video\/\">flujos de efectivo<\/a> de la empresa.<\/p>\n<p>La norma de moneda extranjera tambi\u00e9n incorpora al <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-es-el-plan-general-contable\/\">Plan General de Contabilidad<\/a> los t\u00e9rminos de <strong>partida monetaria y no monetaria<\/strong>, utilizados en la norma internacional de referencia, NIC 21 adoptada en la Uni\u00f3n Europea y en nuestro pa\u00eds en el Real Decreto 1815\/1991, de 20 de diciembre.<\/p>\n<h2>Tratamiento contable de las operaciones realizadas en moneda extranjera<\/h2>\n<p>El tratamiento de las operaciones realizadas en moneda extranjera viene recogido en la norma 11.\u00aa del PGC 07, en donde se indica que las transacciones en moneda extranjera son aquellas cuyo importe se determina o se exige su <strong>liquidaci\u00f3n en una moneda distinta de la funcional<\/strong>.<\/p>\n<p>En las <strong>cuentas en divisas<\/strong>, las operaciones se realizar\u00e1n en la divisa en la que se ha abierto dicha cuenta, siendo esta distinta de la funcional, por lo que es necesario convertir las operaciones que se carguen o abonen en dicha cuenta a la moneda funcional, aplicando al importe en moneda extranjera el tipo de cambio de contado, que es el utilizado en las transacciones con entrega inmediata, entre ambas monedas, en la fecha de la transacci\u00f3n entendida como aquella en la que se cumplan los requisitos para su reconocimiento.<\/p>\n<p>Otra opci\u00f3n que incluye el PGC es aplicar un <strong>tipo de cambio medio<\/strong> de un periodo (como m\u00e1ximo mensual) para todas las operaciones que se realicen en dicho intervalo en la misma moneda, siempre y cuando el tipo de cambio no haya sufrido variaciones significativas durante el periodo de tiempo considerado.<\/p>\n<h2>Valoraci\u00f3n y contabilizaci\u00f3n de las partidas monetarias en moneda extranjera al cierre del ejercicio<\/h2>\n<p>Al <strong>cierre del ejercicio,<\/strong> las partidas monetarias en moneda extranjera se valorar\u00e1n aplicando el tipo de cambio de cierre vigente en dicha fecha, entendiendo este como el cambio medio de contado en esa fecha, traslad\u00e1ndose las diferencias de cambio, tanto positivas como negativas, que se pongan de manifiesto al realizar esta nueva valoraci\u00f3n a la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias.<\/p>\n<p>Seg\u00fan la NIC 21, en cada fecha de balance:<\/p>\n<ul>\n<li>Las partidas monetarias en moneda extranjera se convertir\u00e1n utilizando el <strong>tipo de cambio de cierre<\/strong>.<\/li>\n<li>Las partidas no monetarias en moneda extranjera que se <strong>valoren en t\u00e9rminos de coste hist\u00f3rico<\/strong> se convertir\u00e1n utilizando el tipo de cambio en la fecha de la transacci\u00f3n.<\/li>\n<li>Las partidas no monetarias en moneda extranjera que se valoren al <strong>valor razonable<\/strong> se convertir\u00e1n utilizando los tipos de cambio de la fecha en que se determine este valor razonable.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Las diferencias que se produzcan como consecuencia de las modificaciones en el tipo de cambio se contabilizar\u00e1n a la cuenta \u201c<strong>Diferencias negativas de cambio<\/strong> (668)\u201d si se producen p\u00e9rdidas por modificaciones del tipo de cambio en partidas monetarias denominadas en moneda distinta de la funcional, o a la cuenta \u201c<strong>Diferencias positivas de cambio <\/strong>(768)\u201d por los beneficios producidos por modificaciones del tipo de cambio.<\/p>\n<p><strong>Finalmente, es importante destacar que todo el trabajo contable relacionado con operaciones en moneda extranjera se facilita enormemente si contamos con una <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/software-contabilidad\/\">soluci\u00f3n de gesti\u00f3n contable<\/a> que nos permita trabajar con divisas.<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<div class=\"single-cta\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">Subscr\u00edbete a la newsletter de Sage Advice<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"single-cta__description\">\n\t\t\t\t\t\t<p>Recibe nuestros consejos m\u00e1s recientes directamente en la bandeja de entrada de tu correo electr\u00f3nico.<\/p>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a\n\t\t\t\t\t\thref=\"#gate-263a5c00-99e4-4e71-8421-469deda8e674\"\n\t\t\t\t\t\tclass=\"single-cta__button button button--primary\"\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t>Suscr\u00edbete<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"1440\" 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