{"id":15346,"date":"2019-08-27T09:30:03","date_gmt":"2019-08-27T07:30:03","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/?p=15346"},"modified":"2025-02-26T12:21:07","modified_gmt":"2025-02-26T11:21:07","slug":"amortizaciones-para-inexpertos-las-claves-para-que-sepas-como-se-contabilizan-y-comprendas-su-fiscalidad","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/amortizaciones-para-inexpertos-las-claves-para-que-sepas-como-se-contabilizan-y-comprendas-su-fiscalidad\/","title":{"rendered":"Amortizaciones para inexpertos: las claves para que sepas c\u00f3mo se contabilizan y comprendas su fiscalidad"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/categoria\/finanzas\/\" class=\"entry-header__link\">Finanzas<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tAmortizaciones para inexpertos: las claves para que sepas c\u00f3mo se contabilizan y comprendas su fiscalidad\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"entry-header__description\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"posted-on \"><time class=\"entry-date published\" datetime=\"2019-08-27T09:30:03+02:00\">27 agosto, 2019<\/time><\/span><span class=\"reading-time\"> minutos de lectura<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"Amortizaciones para inexpertos: las claves para que sepas c\u00f3mo se contabilizan y comprendas su fiscalidad\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/amortizaciones-para-inexpertos-las-claves-para-que-sepas-como-se-contabilizan-y-comprendas-su-fiscalidad\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Please read this interesting article\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Compartir<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Copiar enlace<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Copiado<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/header>\n\n\n<div class=\"wp-block-post-author has-dark-background-color alignfull\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"co-authors\">\n\t\t\t\t\t\n\t\t<div class=\"entry-author-wrapper\">\n\t\t\t<a class=\"entry-author\" href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/author\/gonzalo-garcia-abad\/\">\n\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"40\" height=\"40\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/Gonzalo-Garcia_2024_600x600-350x350.jpg\" class=\"entry-author__image\" alt=\"\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/Gonzalo-Garcia_2024_600x600-350x350.jpg 350w, https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/Gonzalo-Garcia_2024_600x600.jpg 600w\" sizes=\"auto, (max-width: 40px) 100vw, 40px\" \/>\t\t\t\t<span class=\"entry-author__name\">Gonzalo Garc\u00eda Abad<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<p>\u00a0Tratamos la amortizaci\u00f3n contable y sus repercusiones fiscales en el impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La correcta amortizaci\u00f3n exige tener unos pocos conceptos claros y un manejo adecuado de la informaci\u00f3n<\/li>\n\n\n\n<li>Fiscalmente, amortizar m\u00e1s r\u00e1pido es una forma de retrasar la tributaci\u00f3n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>El t\u00e9rmino \u201c<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/diccionario-empresarial\/amortizacion\/\"><strong>amortizaci\u00f3n<\/strong><\/a>\u201d tiene diversas acepciones. Desde un punto de vista financiero, podemos entenderlo como la parte de parte de los pagos de una deuda que va destinada no al pago de intereses, sino a la devoluci\u00f3n del capital. Tambi\u00e9n hablamos de que amortizamos una inversi\u00f3n a medida que vamos obteniendo a trav\u00e9s de ella cobros o disminuciones en los pagos que permiten compensar el desembolso y generar rendimientos.<\/p>\n\n\n\n<p>Pero, adem\u00e1s de esos y otros conceptos de amortizaci\u00f3n, hay dos que tienen una especial significaci\u00f3n para los emprendedores: la&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/calculo-de-amortizaciones-desde-cero\/\"><strong>amortizaci\u00f3n contable<\/strong><\/a>&nbsp;y la&nbsp;<strong>amortizaci\u00f3n fiscal<\/strong>. Veamos qu\u00e9 implica cada una.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-amortizacion-contable\">Amortizaci\u00f3n contable<\/h2>\n\n\n\n<p>La amortizaci\u00f3n contable implica la realizaci\u00f3n peri\u00f3dica de asientos que van reflejando c\u00f3mo el <strong>valor contable<\/strong> de diversos tipos de activos (la mayor\u00eda de los inmovilizados no financieros) va disminuyendo como consecuencia del <strong>uso <\/strong>y del <strong>paso del tiempo<\/strong>, teniendo en cuenta tambi\u00e9n la <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/diccionario-empresarial\/obsolescencia\/\"><strong>obsolescencia<\/strong><\/a><strong> t\u00e9cnica o comercial<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Imaginemos, por ejemplo, que adquirimos una m\u00e1quina. A medida que la vayamos empleando en nuestros procesos, ir\u00e1, <strong>paulatinamente<\/strong>, sufriendo un deterioro. Pero, adem\u00e1s, <strong>aunque no la usemos<\/strong>, dif\u00edcilmente conservar\u00e1 su valor. Y tampoco lo har\u00e1 cuando, pasado un tiempo, existan otras<strong> opciones m\u00e1s modernas<\/strong> para realizar las funciones que se hac\u00edan con ella.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-pasos-para-amortizar-un-activo\">Pasos para amortizar un activo<\/h2>\n\n\n\n<p>Entonces, lo que haremos ser\u00e1 distribuir ese <strong>deterioro progresivo del valor <\/strong>de determinados activos a lo largo de los a\u00f1os. Para ello, lo primero que tenemos que determinar es cu\u00e1l es la <strong>vida \u00fatil <\/strong>del activo amortizable, es decir, el plazo de tiempo en el que esperamos utilizarlo.<\/p>\n\n\n\n<p>A continuaci\u00f3n, tenemos que realizar una estimaci\u00f3n de <strong>cu\u00e1nto podr\u00edamos obtener <\/strong>en ese momento de finalizaci\u00f3n de su vida \u00fatil por su <strong>venta <\/strong>o cualquier otra forma de disponer de \u00e9l. Igualmente, deberemos realizar una estimaci\u00f3n de los <strong>gastos <\/strong>que supondr\u00eda dicha enajenaci\u00f3n. Lo que pensamos que nos quedar\u00eda ser\u00e1 el <strong>valor residual<\/strong> del activo. El resto de su valor lo amortizaremos a lo largo de los a\u00f1os.<\/p>\n\n\n\n<p>Por ejemplo, imaginemos que adquirimos un activo por 100 unidades monetarias y que, pasados los 12 a\u00f1os en los que se espera que podamos utilizar el activo, podr\u00edamos venderlo por 12, pero tendr\u00edamos unos costes derivados de dicha enajenaci\u00f3n de 2 unidades monetarias. En ese caso, el valor residual ser\u00eda de 10 y, por lo tanto, a lo largo de esos 12 a\u00f1os deberemos amortizar las 90 unidades monetarias restantes.<\/p>\n\n\n\n<p>Finalmente, deberemos decidir en qu\u00e9 medida imputamos la amortizaci\u00f3n a cada a\u00f1o, a trav\u00e9s de alg\u00fan <strong>m\u00e9todo de amortizaci\u00f3n<\/strong> como, por ejemplo, los que recoge la normativa fiscal y que explicamos m\u00e1s adelante.<\/p>\n\n\n\n<p>En algunos casos de <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/activos-intangibles-ayudar-empresa\/\"><strong>activos intangibles<\/strong><\/a>, puede que no podamos estimar de modo fiable cu\u00e1l puede ser la vida \u00fatil. Entonces, lo que haremos ser\u00e1 amortizarlos a lo largo de 10 a\u00f1os.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-supuestos-en-los-que-puede-cambiar-la-amortizacion-contable\">Supuestos en los que puede cambiar la amortizaci\u00f3n contable<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Normalmente, con los datos descritos anteriormente, tomaremos un <strong>m\u00e9todo para amortizar <\/strong>sistem\u00e1ticamente todos los a\u00f1os el activo concreto. Ir\u00e1n pasando los a\u00f1os y, seg\u00fan lo que ya preve\u00edamos al principio, se ir\u00e1n amortizando las cantidades esperadas. Sin embargo, no siempre es as\u00ed.<\/li>\n\n\n\n<li>Una de las razones es que, por el camino, el activo ha podido sufrir una <strong>correcci\u00f3n por deterioro en su valor<\/strong>. L\u00f3gicamente, si vale menos, habr\u00e1 que amortizar menos cada a\u00f1o. Incluso, es posible que, posteriormente, las circunstancias cambien y se considere que el deterioro es menor de lo que se pensaba. Al revertir ese deterioro, tambi\u00e9n habr\u00e1 que <strong>recalcular las amortizaciones<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>Otra cuesti\u00f3n que puede hacer cambiar las amortizaciones es un<strong> cambio en las estimaciones<\/strong>. Por ejemplo, podr\u00edamos considerar que es conveniente cambiar el m\u00e9todo de amortizaci\u00f3n, que la vida \u00fatil no ser\u00e1 la prevista o que el valor residual ser\u00e1 diferente a lo que pens\u00e1bamos.<\/li>\n\n\n\n<li>En estos casos de cambio de estimaciones contables, lo que haremos ser\u00e1 <strong>ajustar las amortizaciones futuras,<\/strong> sin alterar las <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/para-que-sirve-la-memoria-de-las-cuentas-anuales\/\">cuentas anuales<\/a> de ejercicios anteriores. Si, por ejemplo, pens\u00e1bamos amortizar linealmente 100 unidades monetarias en 10 a\u00f1os y, a la luz de nuevos datos, una vez transcurridos los cuatro primeros ejercicios, vemos que la vida \u00fatil se acorta a siete a\u00f1os, procederemos a amortizar las 60 restantes en los tres a\u00f1os que quedan a raz\u00f3n de 20 unidades monetarias en cada ejercicio.<\/li>\n\n\n\n<li>Tambi\u00e9n deberemos efectuar un cambio cuando vemos que hemos cometido <strong>un <\/strong><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-detectar-y-depurar-errores-contables\/\"><strong>error<\/strong><\/a><strong> al amortizar<\/strong>. Es decir, con la informaci\u00f3n que ten\u00edamos era posible valorar cu\u00e1l era la vida \u00fatil, el valor residual, el m\u00e9todo de amortizaci\u00f3n adecuado, etc\u00e9tera. Sin embargo, nos hemos equivocado. Idealmente, lo mejor es disponer de <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/software-contabilidad\/\"><strong>soluciones contables<\/strong><\/a><strong> modernas que lo eviten<\/strong>, pero si nos ha bailado un n\u00famero o algo as\u00ed, hay que poner un remedio.<\/li>\n\n\n\n<li>En ese caso, lo que haremos es cargar o abonar una cuenta de patrimonio neto (normalmente la de <strong>reservas voluntarias<\/strong>) con abono o cargo a la de amortizaci\u00f3n acumulada y modificaremos la informaci\u00f3n comparativa de los ejercicios a los que afecte.<\/li>\n\n\n\n<li>Adicionalmente, cuando haya cambios en las estimaciones o errores contables relevantes, informaremos en <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/para-que-sirve-la-memoria-de-las-cuentas-anuales\/\"><strong>la memoria<\/strong><\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-amortizacion-fiscal\">Amortizaci\u00f3n fiscal<\/h2>\n\n\n\n<p>Fiscalmente, el primer paso, suele ser <strong>haber practicado la correspondiente amortizaci\u00f3n contable<\/strong>, ya que, como norma general, no es posible deducir los gastos de amortizaci\u00f3n que no hayan pasado por la <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/cuenta-de-perdidas-y-ganancias-para-emprendedores-inexpertos\/\">cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>No obstante, es posible que hayamos contabilizado una amortizaci\u00f3n superior a la fiscalmente deducible. En ese caso, <strong>solamente podremos desgravar por la que marca la ley<\/strong> y tendremos que retrasar la deducci\u00f3n de la amortizaci\u00f3n contable que exceda de la fiscal para a\u00f1os posteriores.<\/p>\n\n\n\n<p>Veamos, a continuaci\u00f3n, los <strong>principales m\u00e9todos de amortizaci\u00f3n fiscal<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-amortizacion-lineal\">Amortizaci\u00f3n lineal<\/h2>\n\n\n\n<p>Dependiendo del tipo de bienes que amorticemos, podremos aplicar distintos tipos de m\u00e9todos. El que es<strong> aplicable a todo tipo de inmovilizado material, intangible o de las inversiones inmobiliarias<\/strong> es el m\u00e9todo de amortizaci\u00f3n lineal. Consiste, simplemente, en deducir un mismo porcentaje todos los ejercicios<strong> sobre el valor de adquisici\u00f3n o coste de producci\u00f3n<\/strong> del activo en cuesti\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>El coeficiente de amortizaci\u00f3n lineal lo elegimos en <strong>un rango<\/strong> entre un m\u00e1ximo que marca la normativa seg\u00fan el tipo de activo y un <strong>m\u00ednimo <\/strong>que ser\u00eda el resultado de dividir el 100% entre el n\u00famero <strong>m\u00e1ximo <\/strong>de a\u00f1os que marcan las tablas para la amortizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-aplicacion-de-un-coeficiente-constante\">Aplicaci\u00f3n de un coeficiente constante<\/h2>\n\n\n\n<p>En este m\u00e9todo de<strong> amortizaci\u00f3n degresiva<\/strong>, lo primero ser\u00e1 elegir el per\u00edodo de amortizaci\u00f3n, que deber\u00e1 estar situado entre el per\u00edodo m\u00ednimo y el m\u00e1ximo que aplicar\u00edamos si hubi\u00e9semos empleado el m\u00e9todo de amortizaci\u00f3n lineal.<\/p>\n\n\n\n<p>El segundo paso, ser\u00e1 <strong>calcular el porcentaje constante<\/strong>, que resultar\u00e1 de multiplicar el coeficiente lineal que hubiese correspondido para el per\u00edodo de amortizaci\u00f3n elegido por la cifra que corresponda de las siguientes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>1,5, si el per\u00edodo de amortizaci\u00f3n es inferior a 5 a\u00f1os.<\/li>\n\n\n\n<li>2, si el per\u00edodo de amortizaci\u00f3n es igual o superior a 5 e inferior a 8 a\u00f1os.<\/li>\n\n\n\n<li>2,5, si el per\u00edodo de amortizaci\u00f3n es igual o superior a 8 a\u00f1os.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Ese porcentaje, que <strong>en ning\u00fan caso ser\u00e1 menor del 11%<\/strong>, lo aplicaremos cada a\u00f1o al valor que quede pendiente de amortizar. Sin embargo, <strong>el \u00faltimo a\u00f1o<\/strong> del per\u00edodo de amortizaci\u00f3n elegido, amortizaremos <strong>todo el valor que quede hasta que el valor fiscal del activo sea \u00fanicamente su valor residual<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-suma-de-numeros-digitos\">Suma de n\u00fameros d\u00edgitos<\/h2>\n\n\n\n<p>En este segundo m\u00e9todo de amortizaci\u00f3n degresiva, igual que en el caso de la aplicaci\u00f3n de un coeficiente constante, lo primero ser\u00e1<strong> elegir un per\u00edodo de amortizaci\u00f3n<\/strong>. Podremos escoger cualquiera de los que podr\u00edamos tomar en el m\u00e9todo de amortizaci\u00f3n lineal, seg\u00fan las tablas oficiales.<\/p>\n\n\n\n<p>A partir de ah\u00ed, haremos una suma de todos los a\u00f1os que corresponden para amortizar el bien. Por ejemplo, si son 12 a\u00f1os, la <strong>suma de d\u00edgitos<\/strong> ser\u00e1 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12=78.<\/p>\n\n\n\n<p>Recordemos que, aunque lo podemos hacer con una calculadora, esta suma es muy sencilla. Se trata de los <strong>primeros t\u00e9rminos de una progresi\u00f3n aritm\u00e9tica<\/strong> y, por lo tanto, la suma de n\u00fameros d\u00edgitos ser\u00e1 el resultado de sumar el primer t\u00e9rmino y el \u00faltimo y, al resultado que nos d\u00e9, lo multiplicamos por el n\u00famero de t\u00e9rminos y lo dividimos entre dos. En nuestro ejemplo anterior esa suma es (1+12)*12\/2=78.<\/p>\n\n\n\n<p>El segundo paso ser\u00e1 <strong>asignar un valor num\u00e9rico a cada a\u00f1o<\/strong>. Lo podemos hacer de dos formas distintas:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Asignando la cifra mayor al primer a\u00f1o y, para cada uno de los sucesivos una menor en una unidad. En nuestro ejemplo, 12 el primer a\u00f1o, 11 el segundo, 10 el tercero y as\u00ed sucesivamente.<\/li>\n\n\n\n<li>Asignando la cifra menor al primer a\u00f1o y, para cada uno de los sucesivos, una cifra una unidad mayor. En nuestro ejemplo, 1 el primer a\u00f1o, 2 el segundo, 3 el tercero y as\u00ed hasta llegar a 12.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Normalmente, ser\u00e1 preferible elegir la primera opci\u00f3n<\/strong> (asignando valores num\u00e9ricos decrecientes), ya que permitir\u00e1 concentrar la amortizaci\u00f3n fiscal en los primeros a\u00f1os y, por lo tanto, supondr\u00e1 una forma de retrasar el pago del impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p>El tercer paso ser\u00e1 <strong>calcular la cuota por d\u00edgito<\/strong>. Para ello, lo primero que haremos es calcular la cantidad que tenemos que amortizar a lo largo de los a\u00f1os, que resultar\u00e1 de restar el valor residual al precio de adquisici\u00f3n o coste de producci\u00f3n. El resultado que nos d\u00e9 lo dividiremos entre la suma de d\u00edgitos correspondiente, en nuestro ejemplo 78.<\/p>\n\n\n\n<p>El cuarto y \u00faltimo paso ser\u00e1 calcular <strong>la cuota que corresponde a cada ejercicio<\/strong>. Para ello, multiplicaremos el valor num\u00e9rico asignado a cada a\u00f1o en el segundo paso por la cuota por d\u00edgito calculada en el tercer paso.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-planes-de-amortizacion\">Planes de amortizaci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p>Otra posibilidad es <strong>proponer a la Agencia Tributaria un plan diferente <\/strong>a los anteriormente se\u00f1alados (amortizaci\u00f3n lineal, suma de d\u00edgitos y porcentaje constante). Para ello, presentaremos una solicitud con las descripciones, justificaciones y datos necesarios para que Hacienda pueda emitir una opini\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>A partir de ah\u00ed, <strong>se abre un procedimiento<\/strong> en el que la Administraci\u00f3n tributaria estudiar\u00e1 el caso y nos pedir\u00e1, si es necesario, todos los datos, justificantes pertinentes. Tambi\u00e9n nosotros, en cualquier momento, podremos ampliar la informaci\u00f3n con los justificantes o informes que consideremos oportunos.<\/p>\n\n\n\n<p>Posteriormente, una vez se ha instruido el procedimiento y antes de que la Administraci\u00f3n resuelva, se nos pondr\u00e1 de manifiesto y tendremos <strong>un plazo de 15 d\u00edas para formular alegaciones o presentar m\u00e1s documentos<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>La <strong>respuesta <\/strong>puede ser de tres tipos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Nuestro plan es aceptado.<\/li>\n\n\n\n<li>Se rechaza nuestro plan.<\/li>\n\n\n\n<li>Nos lo aprueban con modificaciones que, en todo caso, nosotros deberemos aceptar.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>El plazo para resolver es de 3 meses<\/strong> desde que presentamos la solicitud. Si pasa ese tiempo sin una respuesta de la Administraci\u00f3n tributaria, se entiende que nos lo han aprobado por silencio administrativo.<\/p>\n\n\n\n<p>Si no nos convence la respuesta que nos han dado, podremos <strong>recurrir<\/strong>. Si queremos, podemos interponer un <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/siete-claves-para-presentar-un-recurso-de-reposicion-correctamente\/\"><strong>recurso de reposici\u00f3n<\/strong><\/a> ante el mismo \u00f3rgano que ha emitido la resoluci\u00f3n en el plazo de un mes.<\/p>\n\n\n\n<p>Tambi\u00e9n podemos presentar una <strong>reclamaci\u00f3n econ\u00f3mico-administrativa<\/strong>, para lo que disponemos de un mes a contar desde la fecha de resoluci\u00f3n del recurso de reposici\u00f3n o, si no hemos presentado recurso de reposici\u00f3n, de la propia resoluci\u00f3n del plan de amortizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-justificacion-del-importe\">Justificaci\u00f3n del importe<\/h2>\n\n\n\n<p>Podr\u00edamos emplear cualquier <strong>otro m\u00e9todo siempre que justific\u00e1semos su importe<\/strong>. A diferencia del caso anterior, no presentar\u00edamos una solicitud previa ante la Agencia Tributaria, sino que, con motivo de cualquier actuaci\u00f3n como una <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/inspeccion-de-hacienda-por-sorpresa\/\">inspecci\u00f3n<\/a>, por ejemplo, nosotros deber\u00edamos convencer a Hacienda de que procede actuar como lo hicimos.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-libertad-de-amortizacion\">Libertad de amortizaci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p>En determinados supuestos podemos <strong>decidir libremente cu\u00e1nto amortizamos<\/strong> en cada ejercicio, sin que sea necesario que la amortizaci\u00f3n est\u00e9 anotada en la contabilidad. Se trata, por tanto, de <strong>un incentivo fiscal <\/strong>que permite retrasar el pago del impuesto sin que, para ello, haya que reducir las ganancias o aumentar las p\u00e9rdidas contables. Incluso, es posible amortizarlo todo el primer a\u00f1o, para maximizar la demora en el pago del impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p>Los casos en los que se puede amortizar libremente son:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Elementos adquiridos por <strong>sociedades laborales<\/strong> durante los cinco primeros a\u00f1os desde su calificaci\u00f3n como tales.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Elementos afectos a actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo<\/strong> (salvo los edificios, que se pueden amortizar linealmente durante 10 a\u00f1os).<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Gastos de investigaci\u00f3n y desarrollo<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>Elementos del inmovilizado material o intangible de las entidades de <strong>explotaciones asociativas prioritarias<\/strong> adquiridos durante los primeros cinco a\u00f1os desde su calificaci\u00f3n como tales.<\/li>\n\n\n\n<li>Elementos nuevos con <strong>valor unitario menor de 300 euro<\/strong>s hasta un l\u00edmite de 25.000 euros al a\u00f1o.<\/li>\n\n\n\n<li>Determinados activos de las <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-puedes-beneficiarte-del-regimen-especial-de-empresas-de-reducida-dimension\/\"><strong>empresas de reducida dimensi\u00f3n<\/strong><\/a>.<\/li>\n\n\n\n<li>Activos de <strong>entidades mineras<\/strong> en los supuestos previstos en la ley.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-otros-supuestos-de-amortizacion\">Otros supuestos de amortizaci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p>Adem\u00e1s de los casos principales descritos, existen diversos supuestos con <strong>especialidades <\/strong>en la forma de aplicar la amortizaci\u00f3n fiscal como, por ejemplo, la posibilidad de realizar una <strong>amortizaci\u00f3n acelerad<\/strong>a, el establecimiento de <strong>per\u00edodos concretos de amortizaci\u00f3n<\/strong> u <strong>otros tipos de peculiaridades<\/strong>. Estos supuestos afectan, entre otros a:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Empresas de reducida dimensi\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Activos intangibles de vida \u00fatil indefinida.<\/li>\n\n\n\n<li>Bienes usados.<\/li>\n\n\n\n<li>Fondo de comercio.<\/li>\n\n\n\n<li>Arrendamiento financiero.<\/li>\n\n\n\n<li>Buques, embarcaciones y artefactos navales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Vemos, por tanto, que los fundamentos contables y fiscales de la amortizaci\u00f3n no son complicados. Sin embargo, es posible que se presenten dudas en algunos casos excepcionales en los que podr\u00edamos recurrir, por ejemplo, a nuestro <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/estas-son-las-claves-de-la-confianza-entre-asesor-y-cliente\/\">asesor de confianza<\/a>. En todo caso, si contamos con las <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/software-contabilidad\/\"><strong>soluciones inform\u00e1ticas adecuadas<\/strong><\/a> el proceso ser\u00e1 siempre \u00e1gil y sencillo.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"single-cta gated-content\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">Impuesto de Sociedades 2025<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"single-cta__description\">\n\t\t\t\t\t\t<p><!-- wp:paragraph --><\/p>\n<p>DESCARGA TU GU\u00cdA GRATUITA Y CONOCE:<\/p>\n<p><!-- \/wp:paragraph --><\/p>\n<p><!-- wp:list --><\/p>\n<ul class=\"wp-block-list\"><!-- wp:list-item --><\/p>\n<li>Los aspectos m\u00e1s b\u00e1sicos del IS.<\/li>\n<p><!-- \/wp:list-item --><\/p>\n<p><!-- wp:list-item --><\/p>\n<li>Las novedades m\u00e1s relevantes en 2025.<\/li>\n<p><!-- \/wp:list-item --><\/ul>\n<p><!-- \/wp:list --><\/p>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a\n\t\t\t\t\t\thref=\"#gate-4819d50f-2d5f-4450-8eb8-006a62cb2bf0\"\n\t\t\t\t\t\tclass=\"single-cta__button button button--primary\"\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t>\u00a1Quiero mi gu\u00eda GRATIS!<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"1252\" height=\"810\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2018\/02\/SGE_MKP-BANNER_Mejor-guia-dominar-Impuesto-sobre-Sociedades_green-1252x810.jpg\" class=\"single-cta__image\" alt=\"Sage\" loading=\"lazy\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2018\/02\/SGE_MKP-BANNER_Mejor-guia-dominar-Impuesto-sobre-Sociedades_green-1252x810.jpg 1252w\" sizes=\"auto, (min-width: 48em) 33vw, 100vw\" \/>\t\t\t<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>\u00a0Tratamos la amortizaci\u00f3n contable y sus repercusiones fiscales en el impuesto sobre Sociedades. El t\u00e9rmino \u201camortizaci\u00f3n\u201d tiene diversas acepciones. Desde un punto de vista financiero, podemos entenderlo como la parte de parte de los pagos de una deuda que va destinada no al pago de intereses, sino a la devoluci\u00f3n del capital. 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