{"id":15677,"date":"2025-07-08T12:44:01","date_gmt":"2025-07-08T10:44:01","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/?p=15677"},"modified":"2025-07-09T12:44:46","modified_gmt":"2025-07-09T10:44:46","slug":"pagos-a-cuenta-del-impuesto-sobre-sociedades-conoce-todo-lo-que-necesitas-saber","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/pagos-a-cuenta-del-impuesto-sobre-sociedades-conoce-todo-lo-que-necesitas-saber\/","title":{"rendered":"Modelo 202: Todo sobre los pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/categoria\/asesorias-despachos-profesionales\/\" class=\"entry-header__link\">Asesor\u00edas y Despachos Profesionales<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tModelo 202: Todo sobre los pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"entry-header__description\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"posted-on \"><time class=\"entry-date published\" datetime=\"2025-07-08T12:44:01+02:00\">8 July, 2025<\/time><\/span><span class=\"reading-time\"> minutos de lectura<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"Modelo 202: Todo sobre los pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/pagos-a-cuenta-del-impuesto-sobre-sociedades-conoce-todo-lo-que-necesitas-saber\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Please read this interesting article\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Compartir<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Copiar enlace<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Copiado<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/header>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-post-author has-dark-background-color alignfull\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"co-authors\">\n\t\t\t\t\t\n\t\t<div class=\"entry-author-wrapper\">\n\t\t\t<a class=\"entry-author\" href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/author\/gonzalo-garcia-abad\/\">\n\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"40\" height=\"40\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/Gonzalo-Garcia_2024_600x600-350x350.jpg\" class=\"entry-author__image\" alt=\"\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/Gonzalo-Garcia_2024_600x600-350x350.jpg 350w, https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/Gonzalo-Garcia_2024_600x600.jpg 600w\" sizes=\"auto, (max-width: 40px) 100vw, 40px\" \/>\t\t\t\t<span class=\"entry-author__name\">Gonzalo Garc\u00eda Abad<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n\n\n<p><p style=\"font-size:24px;\">Describimos las principales claves del modelo 202 de pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades. Adem\u00e1s, te explicamos c\u00f3mo calcular los pagos fraccionados con varios ejemplos de c\u00e1lculo del pago fraccionado en el Impuesto sobre Sociedades.<\/p><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>A trav\u00e9s del modelo 202, se presentan los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.<\/li>\n\n\n\n<li>El modelo 202 ha de presentarse antes del 20 de octubre, as\u00ed como tambi\u00e9n del 20 de abril y 20 de diciembre.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>El <strong>modelo 202 <\/strong>es uno de los m\u00e1s importantes, es el destinado a los pagos fraccionados del <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/conoce-el-impuesto-de-sociedades-con-el-ebook-gratuito-de-sage\/\">Impuesto sobre Sociedades<\/a>. Sirve, por tanto, para <strong>repartir a lo largo de los trimestres el desembolso<\/strong> que tienes que realizar por este impuesto. De hecho, en muchos casos supone las principales cifras que deber\u00e1s satisfacer, por encima de la <strong>liquidaci\u00f3n anual del modelo 200<\/strong> y de <strong>las retenciones e ingresos a cuenta<\/strong>, que tienen menos protagonismo que en el IRPF.<\/p>\n\n\n\n<p><em><mark class=\"highlight-and-share\"><strong>COMPARTE<\/strong> \u00bfPresentas pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades? \u00a1Toma nota de todos los detalles del modelo 202!<\/mark><\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Adem\u00e1s, aunque el modelo en s\u00ed <strong>no suele tener grandes cambios<\/strong>, se ve afectado con frecuencia por los que impactan en la<strong> normativa del impuesto<\/strong>. Y esto es as\u00ed porque, como veremos en este art\u00edculo, una de las posibilidades para hacer las cuentas implica <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/diccionario-empresarial\/base-imponible\/\">calcular cu\u00e1nto llevas de base imponible<\/a>. Por tanto, lo primero, en esta opci\u00f3n, es aplicar las normas con todas las novedades que tenga la ley y <strong>el reglamento del Impuesto sobre Sociedades<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"single-cta gated-content\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">Impuesto de Sociedades 2025<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"single-cta__description\">\n\t\t\t\t\t\t<p><!-- wp:paragraph --><\/p>\n<p>Descarga la gu\u00eda gratuita sobre el Impuesto de Sociedades (IS) que resolver\u00e1 tus dudas sobre la normativa y te explicar\u00e1 c\u00f3mo cumplir con este impuesto de forma sencilla.<\/p>\n<p><!-- \/wp:paragraph --><\/p>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a\n\t\t\t\t\t\thref=\"#gate-4819d50f-2d5f-4450-8eb8-006a62cb2bf0\"\n\t\t\t\t\t\tclass=\"single-cta__button button button--primary\"\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t>\u00a1Quiero mi gu\u00eda GRATIS!<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"1252\" height=\"810\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/06\/SGE_MKP-BANNER_Mejor-guia-dominar-Impuesto-sobre-Sociedades_white-1252x810.jpg\" class=\"single-cta__image\" alt=\"Sage\" loading=\"lazy\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/06\/SGE_MKP-BANNER_Mejor-guia-dominar-Impuesto-sobre-Sociedades_white-1252x810.jpg 1252w\" sizes=\"auto, (min-width: 48em) 33vw, 100vw\" \/>\t\t\t<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<p><strong>CONTENIDO DEL POST<\/strong><\/p>\n\n\n<?xml encoding=\"utf-8\" ?><div class=\"wp-block-yoast-seo-table-of-contents yoast-table-of-contents\"><ul><li><a href=\"#que-son-los-pagos-a-cuenta-del-impuesto-sobre-sociedades\" data-level=\"2\">1. &iquest;Qu&eacute; son los pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades?<\/a><\/li><li><a href=\"#los-tipos-de-pagos-a-cuenta-del-impuesto-sobre-sociedades\" data-level=\"2\">2. Los tipos de pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades<\/a><\/li><li><a href=\"#para-que-sirve-el-modelo-202\" data-level=\"2\">3. &iquest;Para qu&eacute; sirve el modelo 202?<\/a><\/li><li><a href=\"#plazos-del-modelo-de-pago-fraccionado-en-el-impuesto-sobre-sociedades\" data-level=\"2\">4. Plazos del modelo de pago fraccionado en el Impuesto sobre Sociedades<\/a><\/li><li><a href=\"#como-rellenar-el-modelo-202\" data-level=\"2\">5. &iquest;C&oacute;mo rellenar el modelo 202?<\/a><\/li><li><a href=\"#como-presentar-el-modelo-202\" data-level=\"2\">6. &iquest;C&oacute;mo presentar el modelo 202?<\/a><\/li><li><a href=\"#como-se-calculan-los-pagos-fraccionados\" data-level=\"2\">7. &iquest;C&oacute;mo se calculan los pagos fraccionados?<\/a><ul><li><a href=\"#como-calcular-los-pagos-fraccionados-por-el-primer-metodo\" data-level=\"3\">C&oacute;mo calcular los pagos fraccionados por el primer m&eacute;todo<\/a><\/li><li><a href=\"#como-calcular-el-pago-fraccionado-por-el-segundo-metodo\" data-level=\"3\">C&oacute;mo calcular el pago fraccionado por el segundo m&eacute;todo<\/a><\/li><li><a href=\"#como-aplicar-el-segundo-metodo-si-tienes-mas-de-10-millones-de-cifra-de-negocios\" data-level=\"3\">C&oacute;mo aplicar el segundo m&eacute;todo si tienes m&aacute;s de 10 millones de cifra de negocios<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#obligados-a-presentar-el-modelo-de-pagos-fraccionados-del-is\" data-level=\"2\">8. Obligados a presentar el modelo de pagos fraccionados del IS<\/a><\/li><li><a href=\"#como-se-cambia-el-metodo-de-calculo\" data-level=\"2\">9. &iquest;C&oacute;mo se cambia el m&eacute;todo de c&aacute;lculo?<\/a><\/li><\/ul><\/div>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-buttons is-layout-flex wp-block-buttons-is-layout-flex\">\n<div class=\"wp-block-button\"><a class=\"wp-block-button__link wp-element-button\" href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/productos\/sage-for-accountants\/\">Da un impulso a la relaci\u00f3n con tus clientes de la mano de Sage for Accountants<\/a><\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"que-son-los-pagos-a-cuenta-del-impuesto-sobre-sociedades\">1. \u00bfQu\u00e9 son los pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades?<\/h2>\n\n\n\n<p>Son <strong>cantidades que anticipas<\/strong>, a lo largo del per\u00edodo impositivo, a cuenta del pago de la cuota del impuesto. Con ello, lo que se busca es <strong>repartir el desembolso<\/strong> a lo largo del a\u00f1o y <strong>evitar que se produzca de una sola vez<\/strong> con la presentaci\u00f3n del <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/declaracion-del-impuesto-de-sociedades\/\">modelo 200<\/a>.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"los-tipos-de-pagos-a-cuenta-del-impuesto-sobre-sociedades\">2. Los tipos de pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades<\/h2>\n\n\n\n<p>Existen <strong>tres tipos de pagos a cuenta<\/strong> en este impuesto:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>En la mayor\u00eda de las empresas, los m\u00e1s importantes son los <strong>pagos fraccionados<\/strong>, que se autoliquidan tres veces al a\u00f1o (abril, octubre y diciembre) con el modelo 202. Si te preguntas por qu\u00e9 no se presentan en julio, la respuesta es sencilla: la mayor\u00eda de las <strong>empresas<\/strong> tienen la declaraci\u00f3n del impuesto en los <strong>primeros 20 d\u00edas de dicho mes<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>Algunas rentas est\u00e1n sujetas a <strong>retenci\u00f3n<\/strong> (entre ellas, determinadas rentas procedentes de dividendos o de arrendamientos de inmuebles).<\/li>\n\n\n\n<li>Los<strong> ingresos a cuenta<\/strong>, con un funcionamiento semejante a las retenciones, pero que se aplican a rentas en especie.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Con la autoliquidaci\u00f3n del modelo 200, <strong>se ajustan las diferencias<\/strong> entre lo que habr\u00eda que haber pagado y lo ya satisfecho. Ello puede dar lugar a un ingreso adicional o a una devoluci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-pullquote\"><blockquote><p>Normalmente, debes presentar el modelo 202 durante los primeros veinte d\u00edas de los meses de abril, octubre y diciembre.<\/p><\/blockquote><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"para-que-sirve-el-modelo-202\">3. \u00bfPara qu\u00e9 sirve el modelo 202?<\/h2>\n\n\n\n<p>Se utiliza para la<strong> realizaci\u00f3n de los pagos fraccionados a cuenta del IS<\/strong>. Por tanto, la finalidad del modelo es proporcionar la informaci\u00f3n necesaria para poder efectuar el c\u00e1lculo de la cuota que haya que desembolsar.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"plazos-del-modelo-de-pago-fraccionado-en-el-impuesto-sobre-sociedades\">4. Plazos del modelo de pago fraccionado en el Impuesto sobre Sociedades<\/h2>\n\n\n\n<p>La presentaci\u00f3n se realiza en los <strong>primeros 20 d\u00edas naturales (15 si deseas domiciliar el pago) <\/strong>de los meses de<strong> abril, octubre y diciembre<\/strong>. Con ella, los contribuyentes efect\u00faan un pago fraccionado a cuenta de la liquidaci\u00f3n correspondiente al per\u00edodo impositivo que est\u00e9 en curso <strong>el d\u00eda 1<\/strong> de cada uno de los meses indicados.<\/p>\n\n\n\n<p>Los vencimientos de plazo que coincidan con <strong>un s\u00e1bado, domingo o festivo <\/strong>se entender\u00e1n trasladados al <strong>primer d\u00eda h\u00e1bil<\/strong> inmediato siguiente. Por ejemplo, si la fecha l\u00edmite cae en domingo, se traslada al lunes siguiente siempre que no sea festivo. Si lo es, se traslada a la primera jornada que no lo sea. Adem\u00e1s,<strong> el plazo de domiciliaci\u00f3n se ampl\u00eda al mismo n\u00famero de d\u00edas que el de presentaci\u00f3n.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Por tanto,<strong> en los pr\u00f3ximos meses <\/strong>tendr\u00e1s que anotar las siguientes fechas:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>20 de octubre de 2025<\/strong>. El plazo para la domiciliaci\u00f3n llega hasta el d\u00eda 15.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>22 de diciembre de 2025. <\/strong>Se produce un traslado de dos d\u00edas debido a que el 20 es s\u00e1bado.<strong> <\/strong>Podr\u00e1 domiciliarse hasta el d\u00eda 17, por ese traslado de dos d\u00edas.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>20 de abril de 2026<\/strong>. El plazo de domiciliaci\u00f3n ser\u00e1 hasta el 15.<\/li>\n\n\n\n<li>20 de octubre de 2026. La fecha tope de domiciliaci\u00f3n ser\u00e1 el d\u00eda 15.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>21 de diciembre de 2026, <\/strong>ya que el 20 de diciembre ser\u00e1 domingo. Tambi\u00e9n corre una jornada m\u00e1s el plazo de domiciliaci\u00f3n, hasta el d\u00eda 16 de diciembre, en lugar del 15.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Las fechas de presentaci\u00f3n y pago <\/strong>son muy importantes<strong>. <\/strong>Por ello, los asesores fiscales deben contar con herramientas que, como <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/productos\/sage-for-accountants\/\"><strong>Sage for Accountants<\/strong><\/a>, facilitan la <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/diez-preguntas-clave-debe-saber-responder-asesor\/\"><strong>comunicaci\u00f3n fluida<\/strong><\/a><strong> entre asesores y clientes<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"como-rellenar-el-modelo-202\">5. \u00bfC\u00f3mo rellenar el modelo 202?<\/h2>\n\n\n\n<p>Hay varios <strong>bloques de casillas<\/strong> referidos a:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Datos identificativos.<\/li>\n\n\n\n<li>Indicaci\u00f3n de fechas relacionadas con el devengo de los pagos fraccionados.<\/li>\n\n\n\n<li>Datos adicionales relacionados con reg\u00edmenes que se aplican espec\u00edficamente a ciertas empresas.<\/li>\n\n\n\n<li>La liquidaci\u00f3n propiamente dicha.<\/li>\n\n\n\n<li>Otro bloque de informaci\u00f3n adicional, referido a importes que influyen en la liquidaci\u00f3n. Se trata de un anexo que se rellena cuando tienes m\u00e1s de 10 millones de euros de importe neto de la cifra de negocios.<\/li>\n\n\n\n<li>Sendos bloques para indicar que se trata de una autoliquidaci\u00f3n complementaria o una negativa (sin ingreso).<\/li>\n\n\n\n<li>Datos relacionados con la forma de pago.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"como-presentar-el-modelo-202\">6. \u00bfC\u00f3mo presentar el modelo 202?<\/h2>\n\n\n\n<p>El modelo 202, como la mayor\u00eda, <strong>solo se puede presentar por v\u00eda telem\u00e1tica<\/strong>. Para ello, la AEAT tiene una sede electr\u00f3nica, pero deber\u00e1s tener en cuenta los siguientes aspectos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Ser\u00e1 necesario contar con un <strong>certificado electr\u00f3nico<\/strong>.&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Pueden presentar el modelo tanto <strong>representantes legales<\/strong> (como un administrador) como<strong> representantes voluntarios<\/strong> (como una persona con poder suficiente). o un colaborador social. Por ejemplo, <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-una-asesoria-puede-ayudar-en-la-presentacion-del-impuesto-de-sociedades\/\">puede encargarse un asesor externo<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"como-se-calculan-los-pagos-fraccionados\">7. \u00bfC\u00f3mo se calculan los pagos fraccionados?<\/h2>\n\n\n\n<p>Existen <strong>dos modalidades<\/strong> para calcular el pago fraccionado. Una primera modalidad<strong>, <\/strong>regulada en el art\u00edculo 40.2 de la ley del impuesto, se procede del siguiente modo:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La <strong>base de c\u00e1lculo<\/strong> es la <strong>cuota \u00edntegra del \u00faltimo per\u00edodo impositivo<\/strong> minorada en las deducciones y bonificaciones que le fueren de aplicaci\u00f3n al contribuyente, as\u00ed como en las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a aqu\u00e9l.<\/li>\n\n\n\n<li>Para <strong>calcular el importe a pagar<\/strong>, se aplica un porcentaje del 18 % a la base calculada anteriormente.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>La segunda modalidad, regulada en el art\u00edculo 40.3 de la ley del impuesto, es opcional<\/strong>. La excepci\u00f3n es que tengas un importe neto de la cifra de <strong>negocios superior a 6.000.000 de euros<\/strong>, en cuyo caso ser\u00e1 obligatoria. En esta modalidad, se procede as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>La base de c\u00e1lculo es la <strong>parte de base imponible del per\u00edodo de los tres, nueve u once primeros meses de cada a\u00f1o natural.<\/strong><\/li>\n\n\n\n<li>A esa base se le <strong>aplica el porcentaje<\/strong> que resulte de redondear por defecto el tipo de gravamen por cinco s\u00e9ptimos.<\/li>\n\n\n\n<li>Al <strong>resultado de esa multiplicaci\u00f3n<\/strong>, le restas las bonificaciones, las retenciones e ingresos a cuenta y los pagos fraccionados que correspondan al mismo ejercicio.&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li><strong>La diferencia resultante <\/strong>ser\u00e1 la cantidad que debas ingresar<strong>.<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Adem\u00e1s, dentro de esta segunda modalidad, hay<strong> particularidades para contribuyentes con m\u00e1s de 10 millones de euros de importe neto de cifra de negocios<\/strong>. Entre ellas destacan:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El pago fraccionado debe ser superior al 23&nbsp;% del resultado contable del per\u00edodo.<\/li>\n\n\n\n<li>Para calcular el porcentaje que hay que aplicar se calcula el resultado de multiplicar por diecinueve veinteavos el tipo de gravamen redondeado por exceso.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"como-calcular-los-pagos-fraccionados-por-el-primer-metodo\">C\u00f3mo calcular los pagos fraccionados por el primer m\u00e9todo<\/h3>\n\n\n\n<p>Supongamos que una sociedad que tiene las siguientes circunstancias:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Su ejercicio coincide con el a\u00f1o natural.<\/li>\n\n\n\n<li>Su cifra de negocios es menor de seis millones de euros anuales, por lo que tiene la posibilidad de elegir la primera de las dos modalidades de c\u00e1lculo antes citadas. Se decanta por esta alternativa.<\/li>\n\n\n\n<li>El \u00faltimo ejercicio presentado tuvo una cuota \u00edntegra de 500.000 euros.<\/li>\n\n\n\n<li>Tiene derecho a unas deducciones y bonificaciones por importe de 50.000 euros.<\/li>\n\n\n\n<li>Le han practicado retenciones e ingresos a cuenta por valor de 50.000 euros.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Entonces, la base para el c\u00e1lculo ser\u00e1 de 500.000-50.000-50.000=400.000 euros. A esa cifra, deber\u00e1 aplicar un tipo del 18&nbsp;%. El resultado ser\u00eda 72.000 euros.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"como-calcular-el-pago-fraccionado-por-el-segundo-metodo\">C\u00f3mo calcular el pago fraccionado por el segundo m\u00e9todo<\/h3>\n\n\n\n<p>Ahora, supongamos otra empresa con las siguientes circunstancias:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Su ejercicio coincide con el a\u00f1o natural y llegado a octubre presenta su segundo pago fraccionado.<\/li>\n\n\n\n<li>Debe emplear la segunda modalidad de c\u00e1lculo por tener m\u00e1s de seis millones de euros de importe neto de la cifra de negocios, pero esta es menor de 10 millones de euros.<\/li>\n\n\n\n<li>La base imponible de los 9 primeros meses del a\u00f1o es de 800.000 euros.<\/li>\n\n\n\n<li>Tiene derecho a bonificaciones por importe de 10.000 euros.<\/li>\n\n\n\n<li>Ha soportado unas retenciones e ingresos a cuenta de 16.000 euros.<\/li>\n\n\n\n<li>En el primer pago fraccionado del a\u00f1o, ingres\u00f3 a Hacienda 30.000 euros.<\/li>\n\n\n\n<li>Aplica el tipo general de gravamen del 25&nbsp;%.&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Aplicaremos los siguientes pasos:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>Calcular el tipo que deber\u00e1 aplicar en cada pago fraccionado. Para ello, har\u00e1s el siguiente c\u00e1lculo: 0,25*5\/7=17,86&nbsp;%. Como hay que redondearlo por defecto, se queda en un 17&nbsp;%.<\/li>\n\n\n\n<li>Multiplicar la base imponible por ese porcentaje. En este caso, ser\u00e1 800.000*0,17=136.000 euros.<\/li>\n\n\n\n<li>A esa cifra, le restamos bonificaciones y retenciones. Para este caso, ser\u00e1 136.000-10.000-16.000=110.000 euros.<\/li>\n\n\n\n<li>Hay que quitarle lo ya pagado en otros pagos fraccionados del mismo a\u00f1o. En este caso, al tratarse del segundo pago fraccionado, hay que restar el importe del primero. Por tanto, el resultado ser\u00eda que tiene que ingresar en este segundo pago fraccionado 110.000-30.000=80.000 euros.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"como-aplicar-el-segundo-metodo-si-tienes-mas-de-10-millones-de-cifra-de-negocios\">C\u00f3mo aplicar el segundo m\u00e9todo si tienes m\u00e1s de 10 millones de cifra de negocios<\/h3>\n\n\n\n<p>Si, con todo lo dem\u00e1s igual que en el ejemplo anterior, la cifra de negocios hubiese sido mayor de 10 millones de euros, el proceso hubiese sido el mismo con las siguientes peculiaridades:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>En el primer paso, habr\u00eda obtenido un porcentaje 24&nbsp;%. Es el resultado del redondeo por exceso del producto de 25&nbsp;% multiplicado por 19 y dividido por 20.<\/li>\n\n\n\n<li>Despu\u00e9s, en el segundo, hubiese tenido que multiplicar los 800.000 por 0,24. El resultado hubiese sido de 192.000 euros.<\/li>\n\n\n\n<li>Al restar las bonificaciones y las retenciones, quedar\u00edan 192.000-10.000-16.000=166.000 euros.<\/li>\n\n\n\n<li>El resultado de restar el primer pago fraccionado de 30.000 euros ser\u00eda 133.000 euros.<\/li>\n\n\n\n<li>Finalmente, deber\u00edas hacer un c\u00e1lculo del beneficio contable de los nueve primeros meses.\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>&nbsp;Si 133.0000 es m\u00e1s del 23&nbsp;% de dicho beneficio, pagar\u00edas los 133.000 euros.&nbsp;<\/li>\n\n\n\n<li>Si no, deber\u00edas pagar el 23&nbsp;% del beneficio de los 9 primeros meses.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"obligados-a-presentar-el-modelo-de-pagos-fraccionados-del-is\">8. Obligados a presentar el modelo de pagos fraccionados del IS<\/h2>\n\n\n\n<p>La <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-preparar-la-liquidacion-trimestral-de-iva-irpf-y-pago-fraccionado-del-is\/\">presentaci\u00f3n<\/a> del modelo 202 es obligatoria para aquellos contribuyentes cuyo <strong>importe neto de la cifra de negocios sea superior a 6.000.000 euros<\/strong> a la fecha en que se inicie <strong>el per\u00edodo impositivo<\/strong> al que corresponda el pago fraccionado. El resto de las entidades no deber\u00e1n presentar el modelo si no les da un resultado a ingresar.<\/p>\n\n\n\n<p>Asimismo, hay <strong>determinadas entidades que no est\u00e1n obligadas<\/strong> a presentar el modelo de pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Las <strong>agrupaciones de inter\u00e9s econ\u00f3mico y las uniones temporales<\/strong> de empresas acogidas a su <strong>r\u00e9gimen especial<\/strong> y en las que el porcentaje de participaci\u00f3n en ellas, en su totalidad, corresponda a <strong>socios<\/strong> o <strong>miembros residentes en territorio espa\u00f1ol<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Determinadas entidades<\/strong> que tributan en el IS al <strong>0 % o al 1 %.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"como-se-cambia-el-metodo-de-calculo\">9. \u00bfC\u00f3mo se cambia el m\u00e9todo de c\u00e1lculo?<\/h2>\n\n\n\n<p>Por supuesto, una posibilidad es que tengas que cambiar al segundo m\u00e9todo, el regulado en el art\u00edculo 40.3, si ya no cumples los requisitos para el primer m\u00e9todo. Si ya has superado en los 12 meses anteriores la cifra de negocios de seis millones de euros, no tienes m\u00e1s opci\u00f3n que la del segundo m\u00e9todo.<\/p>\n\n\n\n<p>Por lo dem\u00e1s, la <strong>opci\u00f3n <\/strong>por la segunda modalidad la ejercer\u00e1s a trav\u00e9s del <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/diccionario-empresarial\/declaracion-censal\/\">modelo 036<\/a> en <strong>febrero<\/strong> del a\u00f1o en el que deba surtir efectos. Si <strong>tu per\u00edodo impositivo no coincide con el a\u00f1o natural<\/strong>, deber\u00e1s hacerlo en los <strong>dos primeros meses<\/strong> de tu ejercicio.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>En caso de que te queden <strong>menos de dos meses<\/strong> para el primer pago fraccionado de tu ejercicio y que este no coincida con el a\u00f1o natural, deber\u00e1s hacerlo <strong>antes de tu primer pago fraccionado<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>En definitiva, el modelo 202 <strong>requiere cierta atenci\u00f3n<\/strong>. Ha de presentarse tres veces al a\u00f1o y, en muchos casos, reclama que tomes una decisi\u00f3n sobre la opci\u00f3n para presentar el modelo.<\/p>\n\n\n\n<p><em><strong>Nota del editor: <\/strong>Este art\u00edculo fue publicado con anterioridad y actualizado a 2025 por su relevancia.<\/em><\/p>\n\n\n\n<div class=\"single-cta gated-content\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">Impuesto de Sociedades 2025<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"single-cta__description\">\n\t\t\t\t\t\t<p><!-- wp:paragraph --><\/p>\n<p>DESCARGA TU GU\u00cdA GRATUITA Y CONOCE:<\/p>\n<p><!-- \/wp:paragraph --><\/p>\n<p><!-- wp:list --><\/p>\n<ul class=\"wp-block-list\"><!-- wp:list-item --><\/p>\n<li>Los aspectos m\u00e1s b\u00e1sicos del IS.<\/li>\n<p><!-- \/wp:list-item --><\/p>\n<p><!-- wp:list-item --><\/p>\n<li>Las novedades m\u00e1s relevantes en 2025.<\/li>\n<p><!-- \/wp:list-item --><\/ul>\n<p><!-- \/wp:list --><\/p>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a\n\t\t\t\t\t\thref=\"#gate-4819d50f-2d5f-4450-8eb8-006a62cb2bf0\"\n\t\t\t\t\t\tclass=\"single-cta__button button button--primary\"\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t>\u00a1Quiero mi gu\u00eda GRATIS!<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"1252\" height=\"810\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2018\/02\/SGE_MKP-BANNER_Mejor-guia-dominar-Impuesto-sobre-Sociedades_green-1252x810.jpg\" class=\"single-cta__image\" alt=\"Sage\" loading=\"lazy\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2018\/02\/SGE_MKP-BANNER_Mejor-guia-dominar-Impuesto-sobre-Sociedades_green-1252x810.jpg 1252w\" sizes=\"auto, (min-width: 48em) 33vw, 100vw\" \/>\t\t\t<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Describimos el 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