{"id":17698,"date":"2023-02-01T12:56:00","date_gmt":"2023-02-01T11:56:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/?p=17698"},"modified":"2026-02-04T16:23:16","modified_gmt":"2026-02-04T15:23:16","slug":"que-es-el-iva-devengado-y-cuando-debes-declararlo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-es-el-iva-devengado-y-cuando-debes-declararlo\/","title":{"rendered":"Qu\u00e9 es el IVA devengado y cu\u00e1ndo debes declararlo"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/categoria\/asesorias-despachos-profesionales\/\" class=\"entry-header__link\">Asesor\u00edas y Despachos Profesionales<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tQu\u00e9 es el IVA devengado y cu\u00e1ndo debes declararlo\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"entry-header__description\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"posted-on \"><time class=\"entry-date published\" datetime=\"2023-02-01T12:56:00+01:00\">1 February, 2023<\/time><\/span><span class=\"reading-time\"> minutos de lectura<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"Qu\u00e9 es el IVA devengado y cu\u00e1ndo debes declararlo\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-es-el-iva-devengado-y-cuando-debes-declararlo\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Please read this interesting article\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Compartir<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Copiar enlace<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Copiado<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/header>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-post-author has-dark-background-color alignfull\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"co-authors\">\n\t\t\t\t\t\n\t\t<div class=\"entry-author-wrapper\">\n\t\t\t<a class=\"entry-author\" href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/author\/gonzalo-garcia-abad\/\">\n\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"40\" height=\"40\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/Gonzalo-Garcia_2024_600x600-350x350.jpg\" class=\"entry-author__image\" alt=\"\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/Gonzalo-Garcia_2024_600x600-350x350.jpg 350w, https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/Gonzalo-Garcia_2024_600x600.jpg 600w\" sizes=\"auto, (max-width: 40px) 100vw, 40px\" \/>\t\t\t\t<span class=\"entry-author__name\">Gonzalo Garc\u00eda Abad<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"sage-block-classic-wrapper\">\n\n<p>Conoce una de las claves m\u00e1s importantes del IVA: su devengo. Te explicamos qu\u00e9 es el IVA devengado y, lo m\u00e1s importante, cu\u00e1ndo debes declararlo.<\/p>\n<ul>\n<li>El momento y circunstancias del devengo condiciona toda la mec\u00e1nica del IVA.<\/li>\n<li>En las entregas de bienes lo habitual es que el IVA se devengue con la entrega.<\/li>\n<\/ul>\n<p>El t\u00e9rmino <strong>IVA devengado<\/strong> lo podemos encontrar con frecuencia en modelos oficiales, como el <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-es-y-como-rellenar-el-modelo-303\/\">303<\/a>. Se refiere a cantidades que hemos repercutido en concepto de IVA. Para calcular el resultado de la liquidaci\u00f3n, hay que partir de restar a esta cifra la del importe del IVA soportado deducible.<\/p>\n<p>El IVA devengado es, por tanto, una pieza muy importante en la facturaci\u00f3n, la contabilidad y los impuestos de las empresas. Veamos <strong>c\u00f3mo funciona el devengo del IVA<\/strong>.<\/p>\n\n<div class=\"single-cta gated-content\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">Kit de supervivencia para una asesor\u00eda contable <\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"single-cta__description\">\n\t\t\t\t\t\t<p><!-- wp:paragraph --><\/p>\n<p class=\"\">Descarga la gu\u00eda completa ahora y comienza a construir los pilares del \u00e9xito de tu negocio.<\/p>\n<p><!-- \/wp:paragraph --><\/p>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a\n\t\t\t\t\t\thref=\"#gate-660d6710-8265-4770-8f0a-3fbccf490b52\"\n\t\t\t\t\t\tclass=\"single-cta__button button button--primary\"\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t>\u00a1Quiero descargar mi GUIA gratis!<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"1252\" height=\"810\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/04\/SAGE_Mockup_Banner_Kit-de-supervivencia-para-una-asesoria_blanco-1252x810.jpg\" class=\"single-cta__image\" alt=\"Sage\" loading=\"lazy\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/04\/SAGE_Mockup_Banner_Kit-de-supervivencia-para-una-asesoria_blanco-1252x810.jpg 1252w\" sizes=\"auto, (min-width: 48em) 33vw, 100vw\" \/>\t\t\t<\/div>\n<\/div>\n\n<h2>Qu\u00e9 es el IVA devengado<\/h2>\n<p>La Ley General Tributaria define el devengo como \u201cel<strong> momento en el que se entiende realizado el hecho imponible<\/strong> y en el que se produce el nacimiento de la obligaci\u00f3n tributaria principal\u201d. Es decir, producido un determinado hecho, la ley determina que surja la obligaci\u00f3n de pagar la cuota correspondiente.<\/p>\n<p>En el caso del IVA, existen <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/diccionario-empresarial\/hecho-imponible-iva\/\">tres hechos imponibles<\/a>:<\/p>\n<ul>\n<li>Entregas de bienes y prestaciones de servicios.<\/li>\n<li>Adquisiciones intracomunitarias de bienes.<\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/el-iva-de-las-importaciones\/\">Importaciones de bienes<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Adem\u00e1s, existen ciertas <strong>operaciones que se asimilan <\/strong>a alguno de estos tres supuestos. Por ejemplo, los autoconsumos se asimilan a las entregas de bienes.<\/p>\n<blockquote><p><strong>\u00a0<\/strong>El momento del devengo condiciona toda la mec\u00e1nica del IVA.<\/p><\/blockquote>\n<p>Por lo tanto, el del devengo es el momento en el que se entiende realizada cada una de las operaciones sujetas al IVA. De las circunstancias que lo rodeen depender\u00e1 <strong>c\u00f3mo se configura este impuesto<\/strong>. Ese preciso instante marca diversos aspectos, entre ellos:<\/p>\n<ul>\n<li>Las <strong>normas <\/strong>que han de aplicarse. Por ejemplo, puede haber una reforma normativa y el momento del devengo marcar\u00e1 si debe gravarse conforme a las antiguas o a las nuevas.<\/li>\n<li>El<strong> lugar de realizaci\u00f3n del hecho imponible<\/strong>, que est\u00e1 ligado a las circunstancias de ese momento.<\/li>\n<li>La determinaci\u00f3n de la <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/diccionario-empresarial\/base-imponible\/\">base imponible.<\/a><\/li>\n<li>El <strong>per\u00edodo <\/strong>en el que ha de liquidarse la operaci\u00f3n dentro del correspondiente modelo 303.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>La contabilizaci\u00f3n del IVA devengado<\/h2>\n<p>En general, en el momento del devengo, la empresa que ha repercutido el IVA debe reflejar en su diario un abono en la cuenta <strong>Hacienda P\u00fablica, IVA repercutido <\/strong>con cargo, normalmente, a cuentas de tesorer\u00eda, clientes o deudores,<\/p>\n<p>Por su parte, si el cliente tiene obligaci\u00f3n de llevar una contabilidad, tambi\u00e9n <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-salir-airosos-de-la-contabilizacion-del-iva\/\">lo reflejar\u00e1 en sus cuentas<\/a>. En este caso, puede que una parte del IVA devengado sea deducible y otra no:<\/p>\n<ul>\n<li>Por la<strong> parte deducible<\/strong>, se cargar\u00e1 la cuenta <strong>Hacienda P\u00fablica IVA soportado<\/strong> con abono, normalmente, a cuentas de tesorer\u00eda, proveedores o acreedores.<\/li>\n<li>El<strong> IVA soportado no deducible <\/strong>formar\u00e1 parte del precio de adquisici\u00f3n de los activos o los servicios adquiridos. En el caso de autoconsumo interno, esto es, producci\u00f3n propia con destino al inmovilizado de la empresa, el IVA no deducible se adicionar\u00e1 al coste de los respectivos activos no corrientes.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>\u00bfCu\u00e1ndo se devenga el IVA en las entregas de bienes y prestaciones de servicios?<\/h2>\n<p>En nuestro pa\u00eds, para transmitirse la propiedad, en general, se necesita, adem\u00e1s de un <strong>t\u00edtulo <\/strong>(un contrato, por ejemplo), la <strong>entrega de la cosa<\/strong>. Por ello, lo m\u00e1s habitual es que el IVA se devengue cuando tenga lugar su <strong>puesta a disposici\u00f3n del adquirente<\/strong>. En su caso, lo ser\u00eda tambi\u00e9n cuando se produce la entrega conforme a la legislaci\u00f3n que les sea aplicable, si es que nos encontramos ante un supuesto especial.<\/p>\n<blockquote><p>Lo m\u00e1s habitual es que el IVA se devengue con la entrega.<\/p><\/blockquote>\n<p>No obstante, tambi\u00e9n puede darse que el bien <strong>primero pase a posesi\u00f3n del cliente <\/strong>y, despu\u00e9s, se convierta en su propietario. En los siguientes casos, el IVA tambi\u00e9n se devenga cuando el bien se ponga en posesi\u00f3n del adquirente:<\/p>\n<ul>\n<li>Contratos de venta con <strong>pacto de reserva de dominio.<\/strong><\/li>\n<li>Los contratos con <strong>condici\u00f3n suspensiva.<\/strong><\/li>\n<li><strong>Arrendamiento-venta<\/strong> de bienes.<\/li>\n<li>Arrendamiento de bienes con <strong>cl\u00e1usula de transferencia de la propiedad<\/strong> vinculante para ambas partes.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Por su parte, en las <strong>prestaciones de servicios<\/strong>, el IVA se devenga, generalmente, cuando se presten, ejecuten o efect\u00faen las operaciones gravadas.<\/p>\n<h2>Excepciones a las reglas generales de devengo<\/h2>\n<p>Entre las <strong>m\u00e1s importantes<\/strong> destacan:<\/p>\n<ul>\n<li>Cuando hay <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/declaras-correctamente-el-iva-de-los-anticipos-de-clientes\/\">pagos anticipados<\/a> al momento de la entrega u otro que hubiese determinado el devengo, generalmente, tambi\u00e9n se anticipa el devengo. Es decir, el hecho imponible se entiende realizado en el momento del pago.<\/li>\n<li>En los supuestos de <strong>autoconsumo<\/strong>, en general, el devengo del IVA se produce cuando se efect\u00faen las operaciones gravadas.<\/li>\n<li>En arrendamientos, suministros y otras <strong>operaciones de tracto sucesivo,<\/strong> cuando resulte exigible el precio correspondiente.<\/li>\n<li>Cuando un <strong>comisionista de venta act\u00faa en nombre propio<\/strong>, el IVA se devenga en el momento en el que el comisionista efect\u00fae la entrega de los bienes.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>El IVA devengado en las operaciones de comercio exterior<\/h2>\n<p>Aunque, como en las operaciones interiores, existen ciertas <strong>excepciones<\/strong>, los casos m\u00e1s habituales son:<\/p>\n<ul>\n<li>En <strong>adquisiciones intracomunitarias<\/strong>, el devengo suele producirse cuando consideren efectuadas las entregas. Para valorarlo, se utilizan los criterios que se aplican a las operaciones interiores. No obstante, en este caso, los pagos anticipados no determinan un anticipo del devengo.<\/li>\n<li>En las <strong>importaciones<\/strong>, el devengo del impuesto se producir\u00e1 en el momento en que hubiera tenido lugar el devengo de los derechos de importaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Los hechos posteriores al devengo<\/h2>\n<p>Como decimos, el momento del devengo es el que marcar\u00e1 la din\u00e1mica del impuesto: qui\u00e9n y cu\u00e1nto paga, la deducibilidad, etc\u00e9tera. No obstante, pueden suceder <strong>acontecimientos posteriores<\/strong> que reclamen un tratamiento espec\u00edfico, como la <strong>reducci\u00f3n de la base imponible<\/strong> por:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>No haber cobrado<\/strong> las cuotas repercutidas si, con posterioridad al devengo, se dicta auto de <strong>declaraci\u00f3n de concurso <\/strong>del destinatario de las operaciones.<\/li>\n<li>Un cr\u00e9dito correspondiente a la cuota repercutida que cumpla las condiciones para considerarse <strong>incobrable<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Otra situaci\u00f3n que puede darse es aquella en la que, en el momento del devengo,<strong> no se conozca el importe de la contraprestaci\u00f3n<\/strong>. Lo que haremos es fijar un importe provisional para la base imponible y, si posteriormente los hechos lo reclaman, lo rectificar\u00edamos.<\/p>\n<p>Finalmente, debemos recordar que cualquier<strong> cambio en el IVA devengado <\/strong>puede ser f\u00e1cilmente reflejado en las cuentas si tenemos las <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/asesorias-y-despachos\/\">soluciones adecuadas<\/a>.<\/p>\n\n<\/div>\n<div class=\"single-cta gated-content\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">Kit de supervivencia para una asesor\u00eda contable<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"single-cta__description\">\n\t\t\t\t\t\t<p>CONSIGUE GRATIS TU GU\u00cdA EN PDF Y PODR\u00c1S:<\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"font-size: 11pt\">Definir tu estrategia ganadora.<br \/>\n<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-size: 11pt\">Fijar precios rentables que atraigan clientes.<\/span><span style=\"font-size: 11pt\"><br \/>\n<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-size: 11pt\">Gestionar tu despacho de forma eficaz.<\/span><span style=\"font-size: 11pt\"><br \/>\n<\/span><\/li>\n<\/ul>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a\n\t\t\t\t\t\thref=\"#gate-660d6710-8265-4770-8f0a-3fbccf490b52\"\n\t\t\t\t\t\tclass=\"single-cta__button button button--primary\"\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t>\u00a1Quiero descargar mi GUIA gratis!<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"1252\" height=\"810\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/04\/SAGE_Mockup_Banner_Kit-de-supervivencia-para-una-asesoria_verde-1252x810.jpg\" class=\"single-cta__image\" alt=\"Sage\" loading=\"lazy\" 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nota!<\/p>\n","protected":false},"author":240,"featured_media":8652,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_sage_video":false,"post_featured_image_hide":false,"footnotes":""},"categories":[7],"tags":[187,23,181,44],"business_type":[8],"lilypad":[],"context":[],"industry":[],"persona":[],"imagine_tag":[280],"coauthors":[412],"class_list":["post-17698","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-asesorias-despachos-profesionales","tag-asesorias-y-despachos-profesionales","tag-contabilidad","tag-impuestos","tag-iva","business_type-asesorias-despachos-profesionales"],"sage_meta":{"region":"es-es","author_name":"Gonzalo Garc\u00eda Abad","featured_image":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2017\/12\/ThinkstockPhotos-629600124.jpg","imagine_tags":{"280":"Asesor\u00edas y 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