{"id":18728,"date":"2021-08-05T09:00:44","date_gmt":"2021-08-05T07:00:44","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/?p=18728"},"modified":"2026-02-04T17:05:35","modified_gmt":"2026-02-04T16:05:35","slug":"estos-son-los-42-modelos-de-hacienda-con-inseguridad-juridica-segun-la-aedaf","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/estos-son-los-42-modelos-de-hacienda-con-inseguridad-juridica-segun-la-aedaf\/","title":{"rendered":"Estos son los 42 modelos de Hacienda con inseguridad jur\u00eddica seg\u00fan la AEDAF"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/categoria\/asesorias-despachos-profesionales\/\" class=\"entry-header__link\">Asesor\u00edas y Despachos Profesionales<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tEstos son los 42 modelos de Hacienda con inseguridad jur\u00eddica seg\u00fan la AEDAF\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"entry-header__description\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"posted-on \"><time class=\"entry-date published\" datetime=\"2021-08-05T09:00:44+02:00\">5 agosto, 2021<\/time><\/span><span class=\"reading-time\"> minutos de lectura<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"Estos son los 42 modelos de Hacienda con inseguridad jur\u00eddica seg\u00fan la AEDAF\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/estos-son-los-42-modelos-de-hacienda-con-inseguridad-juridica-segun-la-aedaf\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Please read this interesting article\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Compartir<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Copy Link<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Copied<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<\/header>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-post-author has-dark-background-color alignfull\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"co-authors\">\n\t\t\t\t\t\n\t\t<div class=\"entry-author-wrapper\">\n\t\t\t<a class=\"entry-author\" href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/author\/gonzalo-garcia-abad\/\">\n\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"40\" height=\"40\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/Gonzalo-Garcia_2024_600x600-350x350.jpg\" class=\"entry-author__image\" alt=\"\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/Gonzalo-Garcia_2024_600x600-350x350.jpg 350w, https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/Gonzalo-Garcia_2024_600x600.jpg 600w\" sizes=\"auto, (max-width: 40px) 100vw, 40px\" \/>\t\t\t\t<span class=\"entry-author__name\">Gonzalo Garc\u00eda Abad<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n<p>Descubre cu\u00e1les son los modelos de Hacienda con inseguridad jur\u00eddica y c\u00f3mo se podr\u00eda mejorar la seguridad de estos modelos tributarios.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>AEDAF considera que, al menos, 42 modelos tributarios pueden generar inseguridad jur\u00eddica.<\/li>\n\n\n\n<li>La causa principal radica en que las instrucciones de los modelos no aparecen en el BOE.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>La<strong>&nbsp;seguridad jur\u00eddica<\/strong> es un principio garantizado por el art\u00edculo 9.3 de la Constituci\u00f3n Espa\u00f1ola. No resulta raro, ya que facilita la toma de decisiones y su ejecuci\u00f3n, al tener claras las consecuencias jur\u00eddicas. En el \u00e1mbito tributario, por un lado, afecta al impacto fiscal de cualquier tipo de acci\u00f3n u omisi\u00f3n. Por otro, puede repercutir en los procesos administrativos,<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/software-contabilidad\/\"> contables<\/a> y de presentaci\u00f3n de impuestos.<\/p>\n\n\n\n<p>En&nbsp;ese sentido, la <strong>Asociaci\u00f3n Espa\u00f1ola de Asesores Fiscales (AEDAF)<\/strong> ha denunciado lo que considera que son irregularidades que ocasionan<strong> inseguridad jur\u00eddica en hasta 42 modelos tributarios<\/strong>. Veamos c\u00f3mo lo plantean.<\/p>\n\n\n\n<p><em><mark class=\"highlight-and-share\"><strong>\u00a1Comparte!<\/strong> La AEDAF reclama reformas para combatir la inseguridad jur\u00eddica en las instrucciones de modelos tributarios. <\/mark><\/em><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-hay-inseguridad-juridica-en-los-modelos-de-hacienda\">\u00bfHay inseguridad jur\u00eddica en los modelos de Hacienda?<\/h2>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/www.aedaf.es\/es\/documentos\/descarga\/52624\/aedaf-detecta-y-denuncia-42-modelos-tributarios-irregulares-\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">AEDAF as\u00ed lo entiende<\/a> en un gran n\u00famero de modelos tributarios. La raz\u00f3n estriba en que en muchas de las \u00f3rdenes que regulan los principales modelos <strong>no aparecen las instrucciones<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>En general, la<strong> norma publicada en el Bolet\u00edn Oficial del Estado<\/strong> regula los aspectos m\u00e1s importantes como, por ejemplo:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Cu\u00e1ndo se presenta el <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/cinco-razones-por-las-debes-prestar-especial-atencion-al-modelo-390\/\">modelo<\/a>.<\/li>\n\n\n\n<li>Qui\u00e9n est\u00e1 obligado a presentarlo.<\/li>\n\n\n\n<li>D\u00f3nde se presenta.<\/li>\n\n\n\n<li>Cu\u00e1l es el procedimiento para su presentaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Condiciones de pago, si es el caso.<\/li>\n\n\n\n<li>Uno o varios anexos como el modelo oficial.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Lo que no suele incluir la norma son las <strong>instrucciones <\/strong>que indican c\u00f3mo rellenar el modelo. Estas quedan reservadas a la web de la Agencia Estatal de la Administraci\u00f3n Tributaria (AEAT).<\/p>\n\n\n\n<p>L\u00f3gicamente, la informaci\u00f3n publicada por la AEAT tiene un especial valor porque manifiesta el criterio administrativo de c\u00f3mo debe aplicarse la norma. Sin embargo, esas instrucciones no forman parte de la norma en s\u00ed.<\/p>\n\n\n\n<p>Desde la AEDAF, entienden que la <strong>obligaci\u00f3n de publicar el modelo en el BOE<\/strong> \u201ctambi\u00e9n deber\u00eda extenderse a las instrucciones para cumplimentarlo, para, de esta manera, informar o instruir a quien est\u00e1 obligado a su cumplimentaci\u00f3n y presentaci\u00f3n\u201d.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-a-que-modelos-de-hacienda-afectaria\">\u00bfA qu\u00e9 modelos de Hacienda afectar\u00eda?<\/h2>\n\n\n\n<p>Seg\u00fan la AEDAF,<strong> son <\/strong><a href=\"https:\/\/www.aedaf.es\/Plataforma\/Modelos%20BOE%20sin%20instrucciones.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>hasta 42 modelos<\/strong><\/a> que afectan, entre otros, a los siguientes impuestos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF)<\/strong>. Modelos 100, 102, <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/modelos-111-y-115-que-son-y-como-se-rellenan-las-retenciones-e-ingresos-a-cuenta-del-irpf\/\">111<\/a>, 113, 117,121, 122, 123, 124, 126, 128, <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/para-que-sirve-el-modelo-130-obligacion-de-presentarlo\/\">130<\/a>, 131, 136, 230.<\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/presentacion-modelos-de-iva\/\"><strong>Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (IVA)<\/strong><\/a>. Modelos 039, <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/para-que-sirve-el-modelo-303-obligacion-de-presentarlo\/\">303<\/a>, 308, 309, 322, 353, 360-361, <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/modelo-368-2015-declaracion-periodica-de-los-regimenes-especiales-aplicables-a-los-servicios-de-telecomunicaciones-de-radiodifusion-o-television-y-a-los-prestados-por-via-electronica\/\">368<\/a>.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Impuesto sobre Sociedades (IS)<\/strong>. Modelos 111,117, 123, 124, 126, 128, <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/modelo-200-impuesto-sobre-sociedades\/\">200<\/a>, <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/pagos-a-cuenta-del-impuesto-sobre-sociedades-conoce-todo-lo-que-necesitas-saber\/\">202<\/a>, 217, 220, 221, 222, 230.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Impuesto sobre la Renta de los No Residentes (IRNR)<\/strong>. Modelos 117,123, 128, 136, 200, 202, 210, 211, 213, 230.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Impuesto sobre el Patrimonio.<\/strong> Modelo 714.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)<\/strong>. Modelos 650, 651, 655.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Tambi\u00e9n afectar\u00eda a modelos de <strong>obligaciones censales<\/strong>, como los modelos 030, 034, <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-es-el-modelo-036-de-hacienda-y-como-rellenarlo\/\">036<\/a> y 037.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-el-problema-del-control-jurisdiccional\">El problema del control jurisdiccional<\/h2>\n\n\n\n<p>Al no formar parte de la orden ministerial, las instrucciones <strong>no se pueden controlar igual<\/strong>. Tengamos en cuenta que son nulas de pleno derecho las normas que contradigan la Constituci\u00f3n, las normas con rango de ley o las reglamentarias de rango superior.<\/p>\n\n\n\n<p>As\u00ed, pueden plantearse <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-es-un-recurso-contencioso-administrativo\/\"><strong>recursos contencioso-administrativos<\/strong><\/a> directos contra la orden del modelo si se diese una de estas circunstancias. Incluso, si se hubiese estimado un recurso por considerar ilegal una disposici\u00f3n de dicha orden, el juez plantear\u00e1 una <strong>cuesti\u00f3n de ilegalidad<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Con ello, pueden <strong>depurarse las \u00f3rdenes ministeriales<\/strong> de los modelos de rango superior. Una parte de la norma puede llegar a quedar<strong> sin efecto para todos los obligados tributarios<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>El caso de una instrucci\u00f3n del modelo que no forma parte de la orden es mucho m\u00e1s sutil. Los obligados pueden <strong>no cubrir el tr\u00e1mite tal como est\u00e1 indicado en la web de la AEAT<\/strong>, ya que no se trata de una norma. Posteriormente, con motivo de procedimientos administrativos (una <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/inspeccion-de-hacienda-por-sorpresa\/\">inspecci\u00f3n<\/a>, por ejemplo) pueden defender su postura. Podr\u00e1n decir que no han cumplido con lo explicado en la web por creer que no se ajusta a lo exigido por las normas.<\/p>\n\n\n\n<p>Puede que la Administraci\u00f3n d\u00e9 la raz\u00f3n al obligado tributario, incluso que, a ra\u00edz del caso, <strong>cambie las instrucciones publicadas<\/strong>. O puede que, solo despu\u00e9s de recursos administrativos o judiciales, acaben d\u00e1ndole la raz\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>En todo caso,<strong> no existe tal cosa como la impugnaci\u00f3n de contenidos de ayuda de una web<\/strong>. Por lo tanto, el cambio de esa instrucci\u00f3n quedar\u00e1 como una mera cuesti\u00f3n t\u00e9cnica sin trascendencia jur\u00eddica.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-la-desigualdad-derivada-de-la-inseguridad-juridica-de-los-modelos-de-hacienda\">La desigualdad derivada de la inseguridad jur\u00eddica de los modelos de Hacienda<\/h2>\n\n\n\n<p>En general, hemos de pensar que estas situaciones de <strong>criterios contrarios a las normas <\/strong>ser\u00e1n la excepci\u00f3n. La AEAT cuenta con muchos medios materiales y humanos para ofrecer un servicio de calidad en la elaboraci\u00f3n de instrucciones.<\/p>\n\n\n\n<p>Sin embargo, el problema es que se puedan generar <strong>desigualdades<\/strong>. No existe, est\u00e1 claro, una obligaci\u00f3n normativa de cumplirlos tal como explicita la web, ya que no son normas. Sin embargo, los obligados no tienen recursos en su mano para lograr que desaparezcan las instrucciones antirreglamentarias, ilegales o, incluso, inconstitucionales.<\/p>\n\n\n\n<p>De este modo, la <strong>desinformaci\u00f3n <\/strong>o el <strong>temor <\/strong>a actuar conforme a un criterio distinto pueden llevar a actuar incorrectamente. Puede rellenarse el modelo de una forma desventajosa que no se corresponda con lo obligado por las normas.<\/p>\n\n\n\n<p>Normalmente, esa forma de proceder ser\u00e1 propia de p<strong>articulares y empresas con pocos recursos<\/strong>. Puede que no cuenten con el <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/asesorias-y-despachos\/\">asesoramiento<\/a> suficiente o que ni tan siquiera se hayan planteado presentar el modelo de otra forma m\u00e1s ventajosa para ellos.<\/p>\n\n\n\n<p>Por ello, puede ser preferible que sea la propia norma la que establezca los criterios. Todos saben a qu\u00e9 atenerse y \u2018juegan\u2019 con unas condiciones establecidas. En definitiva, <strong>se aporta seguridad jur\u00eddica<\/strong> al incluir estas instrucciones en la norma que s\u00ed es controlable jurisdiccionalmente.<\/p>\n\n\n\n<p>La inclusi\u00f3n de las instrucciones en las normas que regulan esos modelos, como propone AEDAF,<strong> beneficiar\u00eda a la competencia<\/strong>. Si alguna instrucci\u00f3n no es conforme al marco que debe cumplir, es m\u00e1s f\u00e1cil que el control jurisdiccional la depure. Los beneficios ser\u00edan para todos.<\/p>\n\n\n\n<p>Adem\u00e1s, es probable que pueda<strong> mejorar la calidad jur\u00eddica de las instrucciones<\/strong> y su claridad. Esto facilitar\u00eda la <strong>adopci\u00f3n de nuevas obligaciones formales <\/strong>y los procesos de transici\u00f3n que comportan.<\/p>\n\n\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Descubre cu\u00e1les son los modelos de Hacienda con inseguridad jur\u00eddica y c\u00f3mo se podr\u00eda mejorar la seguridad de estos modelos tributarios. La&nbsp;seguridad jur\u00eddica es un principio garantizado por el art\u00edculo 9.3 de la Constituci\u00f3n Espa\u00f1ola. No resulta raro, ya que facilita la toma de decisiones y su ejecuci\u00f3n, al tener claras las consecuencias jur\u00eddicas. 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