{"id":4666,"date":"2014-11-20T13:06:40","date_gmt":"2014-11-20T13:06:40","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-es-la-reserva-de-capitalizacion-en-el-nuevo-impuesto-de-sociedades\/"},"modified":"2026-02-04T20:08:03","modified_gmt":"2026-02-04T19:08:03","slug":"que-es-la-reserva-de-capitalizacion-en-el-nuevo-impuesto-de-sociedades","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-es-la-reserva-de-capitalizacion-en-el-nuevo-impuesto-de-sociedades\/","title":{"rendered":"Qu\u00e9 es la reserva de capitalizaci\u00f3n en el nuevo impuesto de sociedades"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/categoria\/finanzas\/\" class=\"entry-header__link\">Finanzas<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tQu\u00e9 es la reserva de capitalizaci\u00f3n en el nuevo impuesto de sociedades\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"entry-header__description\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"posted-on \"><time class=\"entry-date published\" datetime=\"2014-11-20T13:06:40+01:00\">20 noviembre, 2014<\/time><\/span><span class=\"reading-time\"> minutos de lectura<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"Qu\u00e9 es la reserva de capitalizaci\u00f3n en el nuevo impuesto de sociedades\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-es-la-reserva-de-capitalizacion-en-el-nuevo-impuesto-de-sociedades\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Please read this interesting article\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Compartir<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Copiar enlace<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Copiado<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/header>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-post-author has-dark-background-color alignfull\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"co-authors\">\n\t\t\t\t\t\n\t\t<div class=\"entry-author-wrapper\">\n\t\t\t<a class=\"entry-author\" href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/author\/remo\/\">\n\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"40\" height=\"40\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2017\/10\/Remo_400x400-350x350.jpg\" class=\"entry-author__image\" alt=\"Remo\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2017\/10\/Remo_400x400-350x350.jpg 350w, https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2017\/10\/Remo_400x400.jpg 400w\" sizes=\"auto, (max-width: 40px) 100vw, 40px\" \/>\t\t\t\t<span class=\"entry-author__name\">Remo<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"sage-block-classic-wrapper\">\n\n<p>La <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-quedara-el-impuesto-de-sociedades-despues-de-la-reforma-fiscal\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">reforma fiscal<\/a> que est\u00e1 en tramitaci\u00f3n y que entrar\u00e1 en vigor casi con toda probabilidad el 01\/01\/2015 trae una novedad muy importante para el impuesto de sociedades. Esta reforma en el impuesto, crea <strong>una nueva provisi\u00f3n fiscalmente deducible<\/strong>, que nos va a permitir el diferimiento de la cuota del impuesto en el tiempo, no un ahorro fiscal directo.<\/p>\n<p>Esta <strong>reserva de capitalizaci\u00f3n<\/strong>, va a permitir a la sociedades, en una reducci\u00f3n de la base imponible en un 10% del importe del incremento de sus fondos propios siempre que se cumpla lo siguiente:<\/p>\n<p><!--more--><\/p>\n<ul>\n<li>El incremento en fondos propios se mantenga un m\u00ednimo de 5 a\u00f1os<\/li>\n<li>Se dote una reserva por el importe de la reducci\u00f3n, debidamente separada contablemente y que sea indisponible.<\/li>\n<\/ul>\n<blockquote><p>Reserva de capitalizaci\u00f3n, estas son las novedades fiscales a tener en cuenta<sup><a href=\"https:\/\/twitter.com\/intent\/tweet?text=Reserva de capitalizaci\u00f3n, estas son las novedades fiscales a tener en cuenta http:\/\/bit.ly\/1y1Rd1T v\u00eda @sagespain&amp;source=webclient\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">\u00a1Tuit\u00e9alo!<\/a><\/sup><\/p><\/blockquote>\n<h2>Caracter\u00edsticas de la reserva de capitalizaci\u00f3n<\/h2>\n<p>Esta reducci\u00f3n en la base imponible tiene <strong>como l\u00edmite el 10% de la base imponible positiva previa a la reducci\u00f3n<\/strong>, a la integraci\u00f3n de ajustes por activos y a la compensaci\u00f3n de las bases imponibles negativas. En el supuesto que tengamos insuficiencia de base imponible, podremos aplicar esta reserva durante los dos a\u00f1os siguientes con los mismos l\u00edmites que el a\u00f1o en el que no se aplic\u00f3.<\/p>\n<p>La clave de esta <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/las-nuevas-reservas-que-la-reforma-fiscal-ha-introducido-en-el-impuesto-de-sociedades\/\">reserva de capitalizaci\u00f3n<\/a> est\u00e1 en que el <strong>aumento de los fondos propios<\/strong> tiene que tener su origen de manera obligatoria <strong>en los beneficios del ejercicio no distribuidos<\/strong>. Es decir, no vale aplicar la reserva sobre operaciones societarias propias que afectan a los fondos propios.<\/p>\n<h2>Las restricciones sobre la reserva de capitalizaci\u00f3n<\/h2>\n<p>Dado que la reserva se fijado como indisponible, en el caso que tengamos una liquidaci\u00f3n societaria, un reparto de dividendos que act\u00fae sobre esta parte o cualquier otra operaci\u00f3n de <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/9-aspectos-de-la-nueva-ley-de-sociedades-que-deberias-conocer\/\">descapitalizaci\u00f3n de la sociedad<\/a> que implique la disponibilidad de la reserva, estamos obligados a revertir la base imponible que en su momento no tributamos por ella.<\/p>\n<p>Asimismo, tendremos que ir ajustando cada a\u00f1o las diferentes reservas para identificar en qu\u00e9 momento dichas reservas dejan de ser indisponibles y falta por clarificar a nivel reglamentario c\u00f3mo y cu\u00e1ndo <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-calcular-y-contabilizar-la-reserva-de-nivelacion-y-la-reserva-por-capitalizacion\/\">dichas reservas quedan libres<\/a> sin tener que revertir la tributaci\u00f3n que nos hemos ahorrado.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"single-cta\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">Subscr\u00edbete a la newsletter de Sage Advice<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"single-cta__description\">\n\t\t\t\t\t\t<p>Recibe nuestros consejos m\u00e1s recientes directamente en la bandeja de entrada de tu correo electr\u00f3nico.<\/p>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a\n\t\t\t\t\t\thref=\"#gate-263a5c00-99e4-4e71-8421-469deda8e674\"\n\t\t\t\t\t\tclass=\"single-cta__button button button--primary\"\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t>Suscr\u00edbete<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"1440\" height=\"810\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2022\/04\/GettyImages-1171960556-1440x810.jpg\" class=\"single-cta__image\" alt=\"Sage\" loading=\"lazy\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2022\/04\/GettyImages-1171960556-1440x810.jpg 1440w\" sizes=\"auto, (min-width: 48em) 33vw, 100vw\" \/>\t\t\t<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La reforma fiscal que est\u00e1 en tramitaci\u00f3n y que entrar\u00e1 en vigor casi con toda probabilidad el 01\/01\/2015 trae una novedad muy importante para el impuesto de sociedades. 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