{"id":4685,"date":"2015-03-02T10:08:43","date_gmt":"2015-03-02T10:08:43","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/conoce-todos-los-incentivos-fiscales-y-bonificaciones-en-el-impuesto-de-sociedades-por-idi\/"},"modified":"2026-02-04T20:00:32","modified_gmt":"2026-02-04T19:00:32","slug":"incentivos-fiscales-y-bonificaciones-en-el-impuesto-de-sociedades-por-idi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/incentivos-fiscales-y-bonificaciones-en-el-impuesto-de-sociedades-por-idi\/","title":{"rendered":"Conoce todos los incentivos fiscales y bonificaciones en el Impuesto de Sociedades por I+D+i"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/categoria\/finanzas\/\" class=\"entry-header__link\">Finanzas<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tConoce todos los incentivos fiscales y bonificaciones en el Impuesto de Sociedades por I+D+i\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"entry-header__description\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"posted-on \"><time class=\"entry-date published\" datetime=\"2015-03-02T10:08:43+01:00\">2 marzo, 2015<\/time><\/span><span class=\"reading-time\"> minutos de lectura<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"Conoce todos los incentivos fiscales y bonificaciones en el Impuesto de Sociedades por I+D+i\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/incentivos-fiscales-y-bonificaciones-en-el-impuesto-de-sociedades-por-idi\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Please read this interesting article\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Compartir<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Copiar enlace<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Copiado<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/header>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-post-author has-dark-background-color alignfull\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"co-authors\">\n\t\t\t\t\t\n\t\t<div class=\"entry-author-wrapper\">\n\t\t\t<a class=\"entry-author\" href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/author\/jose-ramon-fernandez-de-la-cigona\/\">\n\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"40\" height=\"40\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400-350x350.jpg\" class=\"entry-author__image\" alt=\"Sage\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400-350x350.jpg 350w, https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400.jpg 585w\" sizes=\"auto, (max-width: 40px) 100vw, 40px\" \/>\t\t\t\t<span class=\"entry-author__name\">Jose Ram\u00f3n Fern\u00e1ndez de la Cigo\u00f1a<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"sage-block-classic-wrapper\">\n\n<p>Los pilares de una econom\u00eda avanzada no deben sustentarse en el hormig\u00f3n a mansalva, especulaci\u00f3n urban\u00edstica y cr\u00e9dito a los amigotes para jugar al monopoly del ladrillazo,<strong> la investigaci\u00f3n, el desarrollo y la innovaci\u00f3n tecnolog\u00eda (iT)<\/strong> parecen mejores compa\u00f1eros de un viaje rumbo al futuro. Para fomentar la I+D+i empresarial, uno de los instrumentos utilizados por la Administraci\u00f3n General del Estado es la <strong>reducci\u00f3n de impuestos v\u00eda deducciones fiscales<\/strong> por proyectos de Investigaci\u00f3n+Desarrollo(I+D) y\/o innovaci\u00f3n Tecnol\u00f3gica (iT).<!--more--><span id=\"more-24950\"><\/span><\/p>\n<p>Frente a otros incentivos a la I+D+i, las deducciones fiscales presentan las siguientes ventajas:<\/p>\n<ul>\n<li>Tienen unos efectos econ\u00f3micos equiparables a los de la subvenci\u00f3n, pero no tributan.<\/li>\n<li>La aplicaci\u00f3n es libre (todo tipo de \u00e1reas de conocimiento y vol\u00famenes de gasto), y general (para todas las empresas, sea cual fuere su CNAE o tama\u00f1o).<\/li>\n<li>Las deducciones no est\u00e1n sometidas a concurrencia competitiva con un presupuesto predefinido; las genera cada empresa, cuando realizan actividades de I+D y\/o iT, de acuerdo con las definiciones establecidas en la Ley del Impuesto de Sociedades.<\/li>\n<li>La generaci\u00f3n de la deducci\u00f3n fiscal es proporcional a las actividades de I+D+i desarrolladas, y se aplica en la liquidaci\u00f3n anual del impuesto de sociedades, hasta cierto l\u00edmite de cuota. No obstante, la deducci\u00f3n generada pero no aplicada puede aplicarse en ejercicios posteriores, e incluso existe un supuesto de adelanto monetario de la deducci\u00f3n pendiente de aplicar.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Deducciones en el impuesto de sociedades para incentivar actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica<\/h2>\n<p>En el art\u00edculo 35 de la <a href=\"http:\/\/www.boe.es\/diario_boe\/txt.php?id=BOE-A-2014-12328\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Ley 27\/2014, de 27 de noviembre<\/a>, del <strong>Impuesto sobre Sociedades<\/strong> se recogen las medidas que regulan las deducciones fiscales a la I+D+i que son de aplicaci\u00f3n para los ejercicios fiscales que se inicien a partir de 2015, mientras que las normas sobre su aplicaci\u00f3n se recogen en el art\u00edculo 39. Es esta Ley se engloba lo recogido al respecto en la <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/los-incentivos-fiscales-que-nos-trae-la-ley-de-emprendedores\/\">Ley 14\/2013, de 27 de diciembre, de apoyo a emprendedores y su internacionalizaci\u00f3n<\/a> (que inclu\u00eda medidas fiscales de apoyo, entre otros, a la inversi\u00f3n en nuevas empresas y en I+D).<\/p>\n<p>Las deducciones que se recogen en el impuesto de sociedades son:<\/p>\n<p>1. Deducci\u00f3n de la cuota \u00edntegra por<strong> actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo<\/strong>. Por investigaci\u00f3n y desarrollo se entiende:<\/p>\n<ul>\n<li>La indagaci\u00f3n original planificada que persiga descubrir <strong>nuevos conocimientos y una superior comprensi\u00f3n en el \u00e1mbito cient\u00edfico y tecnol\u00f3gico<\/strong>.<\/li>\n<li>El desarrollo y aplicaci\u00f3n de los resultados de la investigaci\u00f3n o de cualquier otro tipo de conocimiento cient\u00edfico para la fabricaci\u00f3n de nuevos materiales o productos o para el dise\u00f1o de nuevos procesos o sistemas de producci\u00f3n.<\/li>\n<li>La mejora tecnol\u00f3gica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.<\/li>\n<li>La materializaci\u00f3n de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o dise\u00f1o, as\u00ed como la creaci\u00f3n de un primer prototipo no comercializable y los proyectos de demostraci\u00f3n inicial o proyectos piloto, siempre que \u00e9stos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotaci\u00f3n comercial.<\/li>\n<li>El dise\u00f1o y elaboraci\u00f3n del muestrario para el lanzamiento de nuevos productos. A estos efectos, se entender\u00e1 como lanzamiento de un nuevo producto su introducci\u00f3n en el mercado y como nuevo producto, aquel cuya novedad sea esencial y no meramente formal o accidental.<\/li>\n<li>La <strong>creaci\u00f3n, combinaci\u00f3n y configuraci\u00f3n de software avanzado<\/strong>, mediante nuevos teoremas y algoritmos o sistemas operativos, lenguajes, interfaces y aplicaciones destinados a la elaboraci\u00f3n de productos, procesos o servicios nuevos o mejorados sustancialmente. Se asimilar\u00e1 a este concepto el software destinado a facilitar el acceso a los servicios de la sociedad de la informaci\u00f3n a las personas con discapacidad, cuando se realice sin fin de lucro. No se incluyen las actividades habituales o rutinarias relacionadas con el mantenimiento del software o sus actualizaciones menores.<\/li>\n<\/ul>\n<p>La<strong> base de la deducci\u00f3n de los gastos de investigaci\u00f3n<\/strong> y desarrollo estar\u00e1 constituida por el importe de estos y, en su caso, por las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible excluidos los edificios y terrenos.<\/p>\n<p>Se considerar\u00e1n gastos de investigaci\u00f3n y desarrollo los realizados por el contribuyente, incluidas las amortizaciones de los bienes afectos a las citadas actividades, en cuanto est\u00e9n directamente relacionados con dichas actividades y se apliquen efectivamente a la realizaci\u00f3n de \u00e9stas, constando espec\u00edficamente individualizados por proyectos.<\/p>\n<p>Los<strong> porcentajes de deducci\u00f3n<\/strong> son:<\/p>\n<p>1.\u00ba El <strong>25 por ciento de los gastos<\/strong> efectuados en el per\u00edodo impositivo por este concepto.<\/p>\n<p>En el caso de que los gastos efectuados en la realizaci\u00f3n de actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo en el per\u00edodo impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los 2 a\u00f1os anteriores, se aplicar\u00e1 el porcentaje establecido en el p\u00e1rrafo anterior hasta dicha media, y el 42 por ciento sobre el exceso respecto de \u00e9sta. Adem\u00e1s de la deducci\u00f3n que proceda conforme a lo dispuesto en los p\u00e1rrafos anteriores se practicar\u00e1 una deducci\u00f3n adicional del 17 por ciento del importe de los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo.<\/p>\n<p>2.\u00ba El <strong>8 por ciento de las inversiones<\/strong> en elementos de inmovilizado material e intangible, excluidos los edificios y terrenos, siempre que est\u00e9n afectos exclusivamente a las actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo.<\/p>\n<p>Los elementos en que se materialice la inversi\u00f3n deber\u00e1n permanecer en el patrimonio del contribuyente, salvo p\u00e9rdidas justificadas, hasta que cumplan su finalidad espec\u00edfica en las actividades de investigaci\u00f3n y desarrollo, excepto que su vida \u00fatil conforme al m\u00e9todo de amortizaci\u00f3n, admitido en la letra a) del apartado 1 del art\u00edculo 12, que se aplique, fuese inferior.<\/p>\n<p>2. <strong>Deducci\u00f3n de la cuota \u00edntegra por actividades de innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica<\/strong>. Se considerar\u00e1 innovaci\u00f3n tecnolog\u00eda:<\/p>\n<ul>\n<li>En general, la actividad cuyo resultado sea<strong> un avance tecnol\u00f3gico cuyo resultado sea la obtenci\u00f3n de nuevos productos o procesos de producci\u00f3n o mejoras sustanciales de los ya existentes<\/strong>. Se considerar\u00e1n nuevos aquellos productos o procesos cuyas caracter\u00edsticas o aplicaciones, desde el punto de vista tecnol\u00f3gico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad.<\/li>\n<li>Las actividades de diagn\u00f3stico tecnol\u00f3gico tendentes a la identificaci\u00f3n, la definici\u00f3n y la orientaci\u00f3n de soluciones tecnol\u00f3gicas avanzadas, con independencia de los resultados en que culminen.<\/li>\n<li>El dise\u00f1o industrial e ingenier\u00eda de procesos de producci\u00f3n, que incluir\u00e1n la concepci\u00f3n y la elaboraci\u00f3n de los planos, dibujos y soportes destinados a definir los elementos descriptivos, especificaciones t\u00e9cnicas y caracter\u00edsticas de funcionamiento necesarios para la fabricaci\u00f3n, prueba, instalaci\u00f3n y utilizaci\u00f3n de un producto, as\u00ed como la elaboraci\u00f3n de muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquiner\u00eda, del juguete, del mueble y de la madera.<\/li>\n<li>La adquisici\u00f3n de tecnolog\u00eda avanzada en forma de patentes, licencias, \u00abknow-how\u00bb y dise\u00f1os. No dar\u00e1n derecho a la deducci\u00f3n las cantidades satisfechas a personas o entidades vinculadas al contribuyente. La base correspondiente a este concepto no podr\u00e1 superar la cuant\u00eda de 1 mill\u00f3n de euros.<\/li>\n<li>La obtenci\u00f3n del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la serie ISO 9000, GMP o similares, sin incluir aquellos gastos correspondientes a la implantaci\u00f3n de dichas normas.<\/li>\n<li>Se consideran gastos de innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica los realizados por el contribuyente en cuanto est\u00e9n directamente relacionados con dichas actividades, se apliquen efectivamente a la realizaci\u00f3n de \u00e9stas y consten espec\u00edficamente individualizados por proyectos.<\/li>\n<\/ul>\n<p>El <strong>porcentaje de deducci\u00f3n ser\u00e1 el 12 por ciento de los gastos efectuados<\/strong> en el per\u00edodo impositivo por este concepto.<\/p>\n<h2>Actividades excluidas por no considerarse investigaci\u00f3n y desarrollo ni innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica<\/h2>\n<ol>\n<li>Las actividades que <strong>no impliquen una novedad cient\u00edfica o tecnol\u00f3gica significativa<\/strong>. En particular, los esfuerzos rutinarios para mejorar la calidad de productos o procesos, la adaptaci\u00f3n de un producto o proceso de producci\u00f3n ya existente a los requisitos espec\u00edficos impuestos por un cliente, los cambios peri\u00f3dicos o de temporada, excepto los muestrarios textiles y de la industria del calzado, del curtido, de la marroquiner\u00eda, del juguete, del mueble y de la madera, as\u00ed como las modificaciones est\u00e9ticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros similares.<\/li>\n<li>Las actividades de producci\u00f3n industrial y provisi\u00f3n de servicios o de distribuci\u00f3n de bienes y servicios. En particular, la planificaci\u00f3n de la actividad productiva: la preparaci\u00f3n y el inicio de la producci\u00f3n, incluyendo el reglaje de herramientas y la incorporaci\u00f3n o modificaci\u00f3n de instalaciones, m\u00e1quinas, equipos y sistemas para la producci\u00f3n que no est\u00e9n afectados a actividades calificadas como de investigaci\u00f3n y desarrollo o de innovaci\u00f3n; la soluci\u00f3n de problemas t\u00e9cnicos de procesos productivos interrumpidos; el control de calidad y la normalizaci\u00f3n de productos y procesos; la prospecci\u00f3n en materia de ciencias sociales y los estudios de mercado; el establecimiento de redes o instalaciones para la comercializaci\u00f3n; el adiestramiento y la formaci\u00f3n del personal relacionada con dichas actividades.<\/li>\n<li>La exploraci\u00f3n, sondeo o prospecci\u00f3n de minerales e hidrocarburos.<\/li>\n<\/ol>\n<h2>Requisitos y consideraciones a tener en cuenta para aplicar la deducci\u00f3n<\/h2>\n<ul>\n<li><strong>Informe motivado emitido por el Ministerio de Econom\u00eda y Competitividad<\/strong>, o por un organismo adscrito a \u00e9ste, relativo al cumplimiento de los requisitos cient\u00edficos y tecnol\u00f3gicos exigidos para calificar las actividades del contribuyente como investigaci\u00f3n y desarrollo, o como innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica. Dicho informe tendr\u00e1 car\u00e1cter vinculante para la Administraci\u00f3n tributaria.<\/li>\n<li>El contribuyente tambi\u00e9n podr\u00e1 presentar <strong>consultas sobre la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de la presente deducci\u00f3n<\/strong>, cuya contestaci\u00f3n tendr\u00e1 car\u00e1cter vinculante para la Administraci\u00f3n tributaria.<\/li>\n<li>Adicionalmente el contribuyente podr\u00e1 solicitar a la Administraci\u00f3n tributaria la adopci\u00f3n de acuerdos previos de valoraci\u00f3n de los gastos e inversiones correspondientes a proyectos de investigaci\u00f3n y desarrollo o de innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica, conforme a lo previsto en el art\u00edculo 91 de la Ley General Tributaria.<\/li>\n<li>Tanto para los casos de investigaci\u00f3n y desarrollo, como para los de innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica<strong> la base de la deducci\u00f3n se minorar\u00e1 en el importe de las subvenciones recibidas<\/strong> para el fomento de dichas actividades e imputables como ingreso en el per\u00edodo impositivo. Adem\u00e1s dichos gastos deben corresponder a actividades efectuadas en Espa\u00f1a o en cualquier Estado miembro de la Uni\u00f3n Europea o del Espacio Econ\u00f3mico Europeo.<\/li>\n<li>Igualmente, tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de gastos de investigaci\u00f3n y desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica las<strong> cantidades pagadas para la realizaci\u00f3n de dichas actividades en Espa\u00f1a o en cualquier Estado miembro de la Uni\u00f3n Europea o del Espacio Econ\u00f3mico Europeo<\/strong>, por encargo del contribuyente, individualmente o en colaboraci\u00f3n con otras entidades.<\/li>\n<li>Las inversiones se entender\u00e1n realizadas cuando los elementos patrimoniales sean puestos en condiciones de funcionamiento.<\/li>\n<\/ul>\n<p>De cara a la recopilaci\u00f3n e identificaci\u00f3n de los gastos susceptibles de deducciones ser\u00e1 de gran utilidad contar con un <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/software-contabilidad\/\" rel=\"noopener\">programa de contabilidad y gesti\u00f3n<\/a> que nos facilite dicha tarea.<\/p>\n<div class=\"inpost\">Tener un control de las cuentas es algo b\u00e1sico para cualquier negocio. Te proponemos diferentes programas de contabilidad para que lleves la contabilidad, la facturaci\u00f3n y la gesti\u00f3n de los n\u00fameros con facilidad. 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