{"id":4730,"date":"2016-10-14T07:31:24","date_gmt":"2016-10-14T07:31:24","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-es-el-impuesto-de-sociedades\/"},"modified":"2026-02-04T19:29:24","modified_gmt":"2026-02-04T18:29:24","slug":"que-es-el-impuesto-de-sociedades","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-es-el-impuesto-de-sociedades\/","title":{"rendered":"Qu\u00e9 es el impuesto de sociedades"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\tLegal<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\tQu\u00e9 es el impuesto de sociedades\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t

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\n\t\t\t\n\t\t\t\t\"\"\t\t\t\tGonzalo Garc\u00eda Abad<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n
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El Impuesto de Sociedades<\/a> es uno de los principales impuestos que gravan la actividad de los empresarios. Adem\u00e1s, es pieza clave en la toma de decisiones fundamentales, como el comienzo de la actividad<\/a>, la decisi\u00f3n de constituir o no una sociedad, o la elecci\u00f3n del tipo de sociedad<\/strong>.<\/p>\n

Asimismo, el Impuesto de Sociedades es algo m\u00e1s que <\/strong>un pago<\/strong> que tienen que hacer las sociedades a Hacienda en funci\u00f3n de sus beneficios. La existencia de este tributo implica, adem\u00e1s, un conjunto de obligaciones formales<\/strong>.<\/span><\/p>\n

Conoce lo m\u00e1s esencial y las mejores fuentes de informaci\u00f3n y ayuda sobre el impuesto de sociedades<\/mark><\/p>\n

Qu\u00e9 es el Impuesto de Sociedades<\/h2>\n

Se trata de un impuesto directo<\/strong>, por lo tanto grava la renta<\/strong> cuando se genera. En ese sentido, es semejante al IRPF. La diferencia m\u00e1s importante entre ambos es que el IRPF grava la renta de las personas f\u00edsicas y el Impuesto de Sociedades grava la renta de las personas jur\u00eddicas<\/strong>.<\/p>\n

Sin embargo, esa l\u00ednea divisoria (persona f\u00edsica\/persona jur\u00eddica) no es tan definida<\/strong> como parece. Existen personas jur\u00eddicas cuya renta no queda gravada por el Impuesto de Sociedades, como las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil. Y, del mismo modo, existen entidades sin personalidad jur\u00eddica sujetas al Impuesto de Sociedades. Los fondos de inversi\u00f3n son un ejemplo de ello.<\/p>\n

C\u00f3mo se calcula la renta en el Impuesto sobre Sociedades<\/h2>\n

Como regla general, la renta que queda gravada por el Impuesto sobre Sociedades se calcula a partir del beneficio contable<\/strong>. Eso implica que las personas jur\u00eddicas y otras entidades sujetas al este tributo deben llevar una contabilidad<\/strong><\/a> conforme al C\u00f3digo de Comercio<\/strong>.<\/p>\n

Pero la base imponible gravada por el Impuesto de Sociedades no es exactamente el beneficio contable. Es decir, para calcular la renta que se imputar\u00e1, hay que hacer una serie de ajustes al resultado contable<\/strong>, porque hay diferencias entre contabilidad y fiscalidad.
\nAdicionalmente, el Impuesto de Sociedades tiene una influencia que va m\u00e1s all\u00e1 de las personas jur\u00eddicas y otras entidades sujetas a \u00e9l. Las normas para el c\u00e1lculo del Impuesto de Sociedades se aplican a los empresarios individuales que estiman la renta de su actividad econ\u00f3mica por <\/strong>estimaci\u00f3n directa<\/strong>. Tributan en el IRPF por una renta cuyo c\u00e1lculo se efect\u00faa conforme a las normas del Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n

Para qu\u00e9 sirve el Impuesto de Sociedades<\/h2>\n

La principal misi\u00f3n del impuesto de sociedades es com\u00fan a todos los tributos: la obtenci\u00f3n de ingresos que contribuyan al sostenimiento del gasto p\u00fablico<\/strong>.<\/p>\n

La segunda misi\u00f3n que tiene es la de intentar influir en la econom\u00eda<\/strong>. Para ello, grava con mayor o menor severidad las diversas actividades. Por ejemplo, el Impuesto de Sociedades intenta fomentar determinadas actividades a trav\u00e9s de las deducciones y otros incentivos<\/strong>.<\/p>\n

Tambi\u00e9n existen determinados sujetos con un r\u00e9gimen propio de tributaci\u00f3n en el Impuesto de Sociedades. En algunos casos, se trata de personas o entidades con un r\u00e9gimen ventajoso. Con ese r\u00e9gimen ventajoso<\/strong> se pretende facilitar su actividad. Dos ejemplos de ello son las empresas de reducida dimensi\u00f3n<\/strong> y las entidades sin \u00e1nimo de lucro<\/strong>.<\/p>\n

La tercera misi\u00f3n es de tipo informativo<\/strong>. La sujeci\u00f3n al Impuesto de Sociedades, incluso a tipos de gravamen bajos, implica el surgimiento de un conjunto de obligaciones que van m\u00e1s all\u00e1 de su pago.<\/p>\n

Los sujetos pasivos han de presentar declaraciones y otros <\/strong>modelos<\/strong>, deben tener un c\u00f3digo de identificaci\u00f3n fiscal, tienen obligaciones censales, etc. Y, por supuesto, tienen la obligaci\u00f3n de llevar una contabilidad<\/a> conforme al C\u00f3digo de Comercio.<\/p>\n

La informaci\u00f3n fiscal<\/strong> obtenida a trav\u00e9s del Impuesto de Sociedades es muy \u00fatil para la Administraci\u00f3n. Es una de las justificaciones de que existan sujetos gravados a un tipo del 0%. Es el caso de los fondos de pensiones.<\/p>\n

Qu\u00e9 plazos tiene el Impuesto de Sociedades<\/h2>\n

La obligaci\u00f3n de tributar por el Impuesto de Sociedades implica estar obligado a presentar en plazo diversos modelos<\/strong>. Los modelos m\u00e1s destacados relativos al impuesto de sociedades son:<\/p>\n

El modelo 200<\/strong>, mediante el que se efect\u00faa su declaraci\u00f3n. Se presenta en los 25 d\u00edas naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusi\u00f3n del per\u00edodo impositivo. Este lapso coincide en la mayor\u00eda de las sociedades con el a\u00f1o natural. En ese caso, el plazo comienza el 1 de julio y termina el 25 de ese mismo mes.<\/p>\n

En el caso de un grupo<\/strong><\/a> que tribute en r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal<\/strong>, los plazos son semejantes, pero su modelo de declaraci\u00f3n es el 220<\/strong>. Deben presentar su declaraci\u00f3n dentro del plazo correspondiente a la declaraci\u00f3n en r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n individual de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo.<\/p>\n

Los pagos fraccionados<\/strong> se realizan con la presentaci\u00f3n del modelo 202<\/a><\/strong>, que habr\u00e1 de presentarse durante los 20 primeros d\u00edas naturales de los meses de abril, octubre y diciembre.<\/p>\n

En el caso de grupos en r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal, los pagos fraccionados se realizan con la presentaci\u00f3n del modelo 222<\/strong>.<\/p>\n

Adem\u00e1s, existen otros modelos relacionados con el Impuesto de Sociedades que se pueden consultar aqu\u00ed<\/a>. En general, se trata de modelos referentes a retenciones y declaraciones informativas.<\/p>\n

Ley y Reglamento del Impuesto de Sociedades<\/h2>\n

El Impuesto de Sociedades est\u00e1 regulado por la Ley 27\/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades<\/a>. Esta ley sigue, en gran parte, la legislaci\u00f3n anterior, pero introdujo diversas novedades<\/a> importantes.<\/p>\n

La Ley del Impuesto sobre Sociedades<\/strong> regula los aspectos m\u00e1s esenciales que configuran dicho tributo. Entre ellos el hecho imponible, el sujeto pasivo, la base imponible, el tipo de gravamen, las exenciones o las deducciones. Tambi\u00e9n regula diversos reg\u00edmenes especiales.<\/p>\n

El Real Decreto 634\/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades<\/a> desarrolla reglamentariamente dicha ley. Cubre el desarrollo fundamentalmente de los aspectos m\u00e1s t\u00e9cnicos. Entre otros, desarrolla la ley en materia de amortizaciones<\/strong><\/a>, diversos aspectos relacionados con las operaciones vinculadas<\/strong>, la regulaci\u00f3n de determinados acuerdos previos de valoraci\u00f3n<\/strong>, los reg\u00edmenes especiales<\/strong> y la gesti\u00f3n del impuesto<\/strong>.<\/p>\n

Fuentes online donde obtener m\u00e1s informaci\u00f3n y ayuda sobre el Impuesto de Sociedades<\/h2>\n

El Impuesto de Sociedades presenta muchos perfiles complejos. Por ejemplo, pueden surgir dudas de cu\u00e1les ser\u00edan las consecuencias jur\u00eddicas<\/strong> de una determinada planificaci\u00f3n<\/a>. Por ejemplo, existen muchos supuestos excepcionales por ser transitorios, por formar parte de un r\u00e9gimen especial, por exigir una serie de requisitos\u2026<\/p>\n

Es importante para toda persona interesada en este tributo y, especialmente, para el peque\u00f1o empresario contar con fuentes que puedan satisfacer sus dudas m\u00e1s espec\u00edficas<\/strong>, para sus casos particulares. En otros casos, es conveniente poder acceder a materiales did\u00e1cticos que orienten al interesado.<\/p>\n

Agencia Tributaria<\/h3>\n

En este sentido, la Agencia Tributaria<\/strong> pone a nuestra disposici\u00f3n mucha informaci\u00f3n \u00fatil en este enlace<\/a>. Se pueden consultar manuales pr\u00e1cticos sobre el impuesto, manuales t\u00e9cnicos sobre el programa de ayuda, la normativa, las \u00faltimas novedades,o explicaciones sobre la \u00faltima reforma, entre otros aspectos. Adem\u00e1s, en esa misma direcci\u00f3n se pueden descargar modelos, as\u00ed como el programa de ayuda.<\/p>\n

Para resolver dudas sobre el Impuesto de Sociedades, puede resultar \u00fatil acceder a Informa<\/strong><\/a>. En Informa, la AEAT nos explica diversos conceptos a trav\u00e9s de las preguntas m\u00e1s frecuentes. Se responden a trav\u00e9s de un \u00e1rbol de categor\u00edas de preguntas m\u00e1s frecuentes<\/strong>. Adem\u00e1s, explica en qu\u00e9 normativa o doctrina fundamenta su respuesta. Tambi\u00e9n es posible acceder a respuestas sobre preguntas relacionadas con la normativa anterior del impuesto.<\/p>\n

Sage<\/h3>\n

Por su parte, Sage<\/strong> tambi\u00e9n nos facilita enormemente las tareas relacionadas con el Impuesto de Sociedades. Lo hace a trav\u00e9s del m\u00f3dulo espec\u00edfico para ContaPlus Flex<\/strong> y del m\u00f3dulo espec\u00edfico para ContaPlus<\/strong>.<\/p>\n

Adem\u00e1s, Sage nos informa de las \u00faltimas novedades legales, muchas veces relacionadas directa o indirectamente con el Impuesto de Sociedades. Y, por supuesto, en Blog Sage<\/strong> tratamos habitualmente m\u00faltiples aspectos relacionados con \u00e9l.<\/p>\n

Otras fuentes<\/h3>\n

Si pretendemos buscar la respuesta jur\u00eddica a una situaci\u00f3n dudosa relacionada con el Impuesto de Sociedades, existen varios cauces. Uno de ellos es la jurisprudencia tributaria<\/strong> del Tribunal Supremo<\/a>.<\/p>\n

Otro cauce son las bases de datos del Tribunal Econ\u00f3mico Administrativo Central<\/strong>. Se puede obtener informaci\u00f3n sobre la doctrina posterior a 2013, y posible obtener informaci\u00f3n sobre la doctrina anterior, desde 1998.<\/p>\n

Tambi\u00e9n se pueden efectuar consultas tributarias<\/strong><\/a> sobre el Impuesto de Sociedades. Las consultas tributarias formuladas por otras personas pueden orientarnos en muchas situaciones.<\/p>\n

Adem\u00e1s, debemos tener en cuenta las especialidades de las normativas forales en esta materia<\/strong>. Las diputaciones forales mantienen informaci\u00f3n al respecto en sus webs. Es as\u00ed tanto en el caso de Navarra, como en de Vizcaya<\/a>, Guip\u00fazcoa<\/a> y \u00c1lava<\/a>.<\/p>\n

La mejor comprensi\u00f3n del Impuesto sobre Sociedades es muy importante en la mejora de la gesti\u00f3n de las pymes, siendo una de las piezas fundamentales de la fiscalidad empresarial<\/strong>, con impacto tanto en operaciones cotidianas como en las decisiones estrat\u00e9gicamente m\u00e1s relevantes en la vida de la empresa.<\/p>\n

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