{"id":4767,"date":"2010-07-19T08:57:18","date_gmt":"2010-07-19T08:57:18","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/subida-del-iva-devoluciones-y-modelo-303\/"},"modified":"2026-02-04T20:59:30","modified_gmt":"2026-02-04T19:59:30","slug":"subida-del-iva-devoluciones-y-modelo-303","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/subida-del-iva-devoluciones-y-modelo-303\/","title":{"rendered":"Subida del IVA: devoluciones y modelo 303"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\tSubida del IVA: devoluciones y modelo 303\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

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En las empresas ya nos encontramos con la subida del IVA a toda marcha<\/strong>, tanto para nuestras compras como para nuestras ventas y este cambio legal en la imposici\u00f3n del IVA crea algunas situaciones con muchas dudas tanto para empresas como consumidores y usuarios.<\/p>\n\n\n\n

La aplicaci\u00f3n normal del IVA no suscita dudas de entrada, salvo que tengamos supuestos concretos en los que existen los dos tipos de IVA en simult\u00e1neo<\/strong>. Tener una situaci\u00f3n con el tipo anterior de IVA<\/a> al 16% y realizar un devoluci\u00f3n de una compra con el IVA al 18% crea bastantes dudas, sobre todo para los clientes. <\/span><\/p>\n\n\n\n

Devoluciones de compras anteriores a la subida del IVA<\/h2>\n\n\n\n

Este fin de semana he asistido a una devoluci\u00f3n de un art\u00edculo comprado en junio, con el IVA al 16%. El cliente que compr\u00f3 este electrodom\u00e9stico, aseguraba que en la devoluci\u00f3n se le ten\u00eda que aplicar el tipo nuevo de IVA, es decir, el 18%.<\/p>\n\n\n\n

Este planteamiento es il\u00f3gico, dado que si fuese as\u00ed, el cliente ganar\u00eda dinero s\u00f3lo con el IVA. \u00bfQu\u00e9 tipo es el correcto? En este caso, no hay duda. Una factura rectificativa<\/a>, que es el documento que se entrega al materializar la devoluci\u00f3n, toma el tipo de IVA vigente que tuviera el devengo de la factura que est\u00e1bamos rectificando.<\/p>\n\n\n\n

A efectos pr\u00e1cticos, esto significa que si me devuelven una venta con el IVA al 16% o al 7%, yo har\u00e9 una factura rectificativa con los tipos de IVA que se aplicaron en origen<\/strong>, aunque la rectificaci\u00f3n se emita despu\u00e9s del 1 de julio.<\/p>\n\n\n\n

El modelo 303 en la subida del IVA<\/h2>\n\n\n\n

El mismo ejemplo que acabamos de citar, va a generar durante los pr\u00f3ximos meses que coexistan los tipos de IVA antiguos y nuevos. Para las declaraciones trimestrales de IVA, la Agencia Tributaria no va a modificar el formato del modelo 303,<\/a> documento para declarar trimestral o mensualmente las cuotas de IVA soportadas y devengadas. \u00bfC\u00f3mo se cumplimenta el modelo 303 con la subida del IVA<\/strong>?<\/p>\n\n\n\n

Con esta mezcla de tipos de IVA, la soluci\u00f3n que propone la Agencia Tributaria es realizar un c\u00e1lculo de los tipos medios efectivos de IVA que cada empresa ha repercutido. Imaginemos una empresa con las siguientes operaciones en ventas:
\nEn el ejemplo que cito, tenemos operaciones de rectificaci\u00f3n al 16%. Si yo tengo que presentar el modelo 303 con esas operaciones, el tipo medio de IVA que tengo que consignar es el 18,18%, calculado como porcentaje promedio de las bases y cuotas devengadas.
\nEl porcentaje ponderado de tipo de IVA se redondear\u00e1 a dos decimales siempre, sea cual sea el resultado. Esta situaci\u00f3n de tipos de IVA ponderados se mantendr\u00e1 durante los pr\u00f3ximos trimestres y s\u00f3lo se ha contemplado por parte de la AEAT dise\u00f1ar un nuevo resumen anual de operaciones, el modelo 390<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Os recomiendo que comprob\u00e9is si vuestro software de gesti\u00f3n est\u00e1 preparado para realizar \u00e9l mismo estos c\u00e1lculos ponderados. Con un par de registros, realizar estas operaciones es sencillo, pero con unas miles de l\u00edneas de IVA, el c\u00e1lculo puede ser sumamente farragoso.<\/p>\n\n\n

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