{"id":5272,"date":"2014-06-25T12:34:13","date_gmt":"2014-06-25T12:34:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/impuesto-sobre-sociedades-como-cocinar-una-buena-deduccion-por-inversion-de-beneficios\/"},"modified":"2026-03-13T13:31:48","modified_gmt":"2026-03-13T12:31:48","slug":"impuesto-sobre-sociedades-como-cocinar-una-buena-deduccion-por-inversion-de-beneficios","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/impuesto-sobre-sociedades-como-cocinar-una-buena-deduccion-por-inversion-de-beneficios\/","title":{"rendered":"Impuesto sobre Sociedades: C\u00f3mo cocinar una buena deducci\u00f3n por inversi\u00f3n de beneficios"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\tFinanzas<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\tImpuesto sobre Sociedades: C\u00f3mo cocinar una buena deducci\u00f3n por inversi\u00f3n de beneficios\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t

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\n\t\t\t\n\t\t\t\t\"Sage\"\t\t\t\tPilar Villanueva<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n

Empresas que pueden cocinarla<\/h2>\n\n\n\n

Solo pueden cocinar esta receta las empresas que:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • En el ejercicio 2012, tuvieron un volumen de negocio, (ingresos por ventas y prestaci\u00f3n de servicios), inferior a 10 millones de euros. (Casi el 99% de las empresas espa\u00f1olas).<\/li>\n\n\n\n
  • En el ejercicio 2013 han obtenido beneficios. (Desgraciadamente, unas pocas menos).<\/li>\n\n\n\n
  • El tipo de gravamen por el que tributan en el ejercicio en el que han obtenido los beneficios es el de reducida dimensi\u00f3n o el tipo reducido por incremento y\/o mantenimiento de plantilla. (La mayor\u00eda de las empresas espa\u00f1olas).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

     <\/p>\n\n\n\n

    Ingredientes<\/h2>\n\n\n\n

    Para poder cocinarla necesita tener:<\/p>\n\n\n\n

    Elementos que componen la base de la deducci\u00f3n. <\/strong>
    \nLos utilizados en la actividad de la empresa, adquiridos nuevos en el ejercicio 2013, que est\u00e1n en condiciones para usarse en el mismo ejercicio 2013, y forman parte del:<\/p>\n\n\n\n

      \n
    • Inmovilizado Material<\/li>\n\n\n\n
    • Inversiones Inmobiliarias<\/li>\n\n\n\n
    • Mejoras del inmovilizado material y\/o de las inversiones inmobiliarias, que suponen un incremento del valor contable del bien, c\u00f3mo nos aclara la consulta vinculante de la Direcci\u00f3n General de Tributos, V0847-14.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

      Requisitos a cumplir para poder aplicar la deducci\u00f3n<\/strong>.
      \nEn este ejercicio 2013, se crear\u00e1 como parte de los fondos propios:<\/p>\n\n\n\n

        \n
      • Reserva por inversi\u00f3n de beneficios, que no se tocar\u00e1 durante 5 a\u00f1os, salvo que la vida de los elementos adquiridos que forman la base de la deducci\u00f3n tengan una vida inferior, en este caso, este ser\u00e1 el plazo m\u00ednimo durante el que no se tocar\u00e1.<\/li>\n\n\n\n
      • Los fondos propios de la empresa (Capital + Reservas) en el ejercicio 2013, han de ser superiores a los del ejercicio 2012, en un importe igual al de esta reserva. El incremento de valor de los fondos propios ha de mantenerse durante el mismo plazo de tiempo que la reserva, y se ha de informar de ello en las cuentas anuales durante este tiempo.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

        Elaboraci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n

        Como toda buena receta, esta tiene sus trucos y no son pocos:<\/p>\n\n\n\n

          \n
        • Los elementos adquiridos mediante contrato de arrendamiento financiero, tambi\u00e9n pueden formar la base de la deducci\u00f3n, siempre que se ejecute la opci\u00f3n de compra.<\/li>\n\n\n\n
        • Si los elementos adquiridos y\/o mejorados, no est\u00e1n en condiciones para ser usados en el ejercicio 2013, perdemos la posibilidad de dar de alta la deducci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n
        • Si somos parte de un grupo, los requisitos de volumen de negocio y de incremento de los fondos propios, los ha de cumplir el grupo, la inversi\u00f3n la podr\u00e1 realizar cualquiera de los miembros del grupo.<\/li>\n\n\n\n
        • Si el elemento o elementos adquiridos se venden antes de que finalice su vida \u00fatil, y en el mismo ejercicio de la venta se adquiere otro elemento que cumpla los mismos requisitos, no se pierde el derecho a la deducci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n
        • Si se cumple todo, pero no se han generado en el ejercicio beneficios suficientes para dotar la reserva, podremos dar de alta la deducci\u00f3n en el ejercicio 2013, con la condici\u00f3n de que en el ejercicio siguiente, se dote el importe de la reserva pendiente, (IE0041-2014; Informe de la Direcci\u00f3n General de Tributos que aclara la operativa de la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n de beneficios).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

          Para la base de la deducci\u00f3n, necesitamos:<\/h2>\n\n\n\n
            \n
          • a) El importe de la inversi\u00f3n, o inversiones y\/o mejoras que suponen incremento del valor contable antes mencionado, realizadas durante el 2013, que est\u00e1n disponibles para su uso en 2013.<\/li>\n\n\n\n
          • b) Coeficiente, que refleja la parte del resultado antes de impuestos por el que realmente se tributa. En el numerador, resultado del ejercicio antes del impuesto sobre sociedades, casilla 501 del modelo 200, menos las cantidades exentas, reducidas, bonificadas y las cantidades aplicadas en deducciones por doble imposici\u00f3n y por inversi\u00f3n. En el denominador el resultado antes de impuestos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

            La base de la deducci\u00f3n ser\u00e1 el resultado de multiplicar a) por b, el importe ha de ser el mismo que el de la reserva creada por inversi\u00f3n de beneficios.
            \nEl Porcentaje de deducci\u00f3n, ser\u00e1:<\/p>\n\n\n\n

              \n
            • 10%, para las empresas que tributan por el tipo de la reducida dimensi\u00f3n, (art. 114 de la LIS).<\/li>\n\n\n\n
            • 5%, para las empresas que tributan por el tipo de reducida por creaci\u00f3n y\/o mantenimiento de empleo, (D.A.12\u00aa de la LIS).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

              Plazo de tiempo para aplicarla<\/strong>
              \nSi en el ejercicio, no existe suficiente cuota para poder aplicar el total de la deducci\u00f3n obtenida, tenemos 15 a\u00f1os, para aplicarla.<\/p>\n\n\n\n

              Importe m\u00e1ximo que puede reducir la cuota en cada ejercicio<\/strong>
              \nEn los ejercicios 2013 y 2014, solo un 25%, para el resto de a\u00f1os hasta un 35%, si se tiene derecho a los l\u00edmites incrementados, ser\u00e1 50% en 2013, y\/o 2014 y el 60% en el resto.<\/p>\n\n\n\n

              Esta receta es incompatible para los mismos elementos con la de amortizaci\u00f3n acelerada y no puede ser usada por las empresas que aplican el R\u00e9gimen Fiscal de Canarias ya que ellas tienen reservado para su uso exclusivo la receta de deducci\u00f3n por activos fijos nuevos de Canarias.<\/p>\n\n\n\n

              Con esto podemos decir que nuestra receta para elaborar una buena deducci\u00f3n por inversi\u00f3n de beneficios cumple con todos los requisitos establecidos, espero que el plato sea de su gusto, y la informaci\u00f3n sobre c\u00f3mo elaborarlo les sea \u00fatil.<\/p>\n\n\n\n

               <\/p>\n\n\n

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