{"id":5723,"date":"2015-12-07T07:00:33","date_gmt":"2015-12-07T07:00:33","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-calcular-y-contabilizar-la-reserva-de-nivelacion-y-la-reserva-por-capitalizacion\/"},"modified":"2026-02-04T19:45:58","modified_gmt":"2026-02-04T18:45:58","slug":"como-calcular-y-contabilizar-la-reserva-de-nivelacion-y-la-reserva-por-capitalizacion","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-calcular-y-contabilizar-la-reserva-de-nivelacion-y-la-reserva-por-capitalizacion\/","title":{"rendered":"C\u00f3mo calcular y contabilizar la reserva de nivelaci\u00f3n y la reserva por capitalizaci\u00f3n"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/categoria\/legal\/\" class=\"entry-header__link\">Legal<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tC\u00f3mo calcular y contabilizar la reserva de nivelaci\u00f3n y la reserva por capitalizaci\u00f3n\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"entry-header__description\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"posted-on \"><time class=\"entry-date published\" datetime=\"2015-12-07T07:00:33+01:00\">7 December, 2015<\/time><\/span><span class=\"reading-time\"> minutos de lectura<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"C\u00f3mo calcular y contabilizar la reserva de nivelaci\u00f3n y la reserva por capitalizaci\u00f3n\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-calcular-y-contabilizar-la-reserva-de-nivelacion-y-la-reserva-por-capitalizacion\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Please read this interesting article\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Compartir<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Copiar enlace<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Copiado<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/header>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-post-author has-dark-background-color alignfull\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"co-authors\">\n\t\t\t\t\t\n\t\t<div class=\"entry-author-wrapper\">\n\t\t\t<a class=\"entry-author\" href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/author\/jose-ramon-fernandez-de-la-cigona\/\">\n\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"40\" height=\"40\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400-350x350.jpg\" class=\"entry-author__image\" alt=\"Sage\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400-350x350.jpg 350w, https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400.jpg 585w\" sizes=\"auto, (max-width: 40px) 100vw, 40px\" \/>\t\t\t\t<span class=\"entry-author__name\">Jose Ram\u00f3n Fern\u00e1ndez de la Cigo\u00f1a<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"sage-block-classic-wrapper\">\n\n<p>La reforma fiscal ha introducido las <strong>reservas de nivelaci\u00f3n y de capitalizaci\u00f3n<\/strong> de aplicaci\u00f3n en el Impuesto de Sociedades, que supondr\u00e1n a las empresas una deducci\u00f3n de la cuota a pagar por los beneficios obtenidos.<\/p>\n<p>Las <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/las-nuevas-reservas-que-la-reforma-fiscal-ha-introducido-en-el-impuesto-de-sociedades\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">reservas de nivelaci\u00f3n y capitalizaci\u00f3n<\/a>, buscan la reducci\u00f3n de la dependencia de recursos ajenos en las empresas, incentivando la autofinanciaci\u00f3n al inmovilizar recursos propios en la empresa.<span id=\"more-29213\"><\/span><\/p>\n<p><!--more--><\/p>\n<h2>Reserva de capitalizaci\u00f3n<\/h2>\n<p>La reserva de capitalizaci\u00f3n ser\u00e1 de aplicaci\u00f3n para cualquier empresa, que podr\u00e1 destinar a una <strong>provisi\u00f3n exenta de impuestos el 10% de sus beneficios<\/strong>, pudiendo con esta reserva conseguir una rebaja del tipo impositivo del 25% al 22,5%.<\/p>\n<p>Para dotar esta reserva <strong>no se establece requisito alguno de inversi\u00f3n en ning\u00fan tipo concreto de activo<\/strong>, debiendo figurar en el balance de manera separada y con un t\u00edtulo que la identifique claramente, siendo esta una reserva indisponible.<\/p>\n<p>El importe del incremento de los fondos propios de la entidad habr\u00e1 de mantenerse durante un plazo de 5 a\u00f1os desde el cierre del per\u00edodo impositivo al que corresponda esta reducci\u00f3n, salvo por la existencia de p\u00e9rdidas contables en la entidad.<\/p>\n<h2>C\u00f3mo calcular la reserva de capitalizaci\u00f3n<\/h2>\n<p>La reserva de capitalizaci\u00f3n supone una reducci\u00f3n de la base imponible del impuesto de sociedades del 10 por ciento del importe del incremento de sus fondos propios. El importe que no pueda reducirse por superar el l\u00edmite sobre la base imponible, supondr\u00e1n cantidades pendientes que podr\u00e1n ser objeto de aplicaci\u00f3n o reducci\u00f3n en los per\u00edodos impositivos que finalicen en los 2 a\u00f1os inmediatos y sucesivos al cierre del per\u00edodo impositivo en que se haya generado el derecho a la reducci\u00f3n.<\/p>\n<p>En el punto 2 del art\u00edculo 25 de la <a href=\"http:\/\/www.boe.es\/diario_boe\/txt.php?id=BOE-A-2014-12328\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Ley 27\/2014 del Impuesto sobre Sociedades<\/a>, se indica que <strong>el incremento de fondos propios vendr\u00e1 determinado por la diferencia positiva entre los fondos propios existentes al cierre del ejercicio sin incluir los resultados del mismo, y los fondos propios existentes al inicio del mismo, sin incluir los resultados del ejercicio anterior<\/strong>, indicando que para la determinaci\u00f3n de este incremento , no se tendr\u00e1n en cuenta como fondos propios al inicio y al final del per\u00edodo impositivo:<\/p>\n<ul>\n<li>Las aportaciones de los socios.<\/li>\n<li>Las ampliaciones de capital o fondos propios por compensaci\u00f3n de cr\u00e9ditos.<\/li>\n<li>Las ampliaciones de fondos propios por operaciones con acciones propias o de reestructuraci\u00f3n.<\/li>\n<li>Las reservas de car\u00e1cter legal o estatutario.<\/li>\n<li>Las reservas indisponibles que se doten por aplicaci\u00f3n de lo dispuesto en el art\u00edculo 105 de esta Ley y en el art\u00edculo 27 de la Ley 19\/1994, de 6 de julio, de modificaci\u00f3n del R\u00e9gimen Econ\u00f3mico y Fiscal de Canarias.<\/li>\n<li>Los fondos propios que correspondan a una emisi\u00f3n de instrumentos financieros compuestos.<\/li>\n<li>Los fondos propios que se correspondan con variaciones en activos por impuesto diferido derivadas de una disminuci\u00f3n o aumento del tipo de gravamen de este Impuesto.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Estas partidas tampoco se tendr\u00e1n en cuenta para determinar el mantenimiento del incremento de fondos propios en cada per\u00edodo impositivo en que resulte exigible.<\/p>\n<p>La contabilizaci\u00f3n de la reserva de capitalizaci\u00f3n se realizar\u00e1 en una cuenta denominada espec\u00edficamente &#8220;reserva de capitalizaci\u00f3n&#8221; del grupo 11.<\/p>\n<h2>Reserva de nivelaci\u00f3n<\/h2>\n<p>Las pymes (cifra de negocios durante ejercicio anterior inferior a 10 millones de euros) podr\u00e1n acudir a la reserva de nivelaci\u00f3n, <strong>empleando los beneficio no repartidos en sus recursos propios<\/strong> y que servir\u00eda para no <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/los-impuestos-mas-importantes-que-subiran-en-2017-infografia\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">tributar<\/a> por \u00e9stos durante cinco a\u00f1os y para compensar las posibles p\u00e9rdidas que pueda tener la empresa en el futuro.<\/p>\n<p>De esta manera se podr\u00e1 minorar la tributaci\u00f3n de un determinado ejercicio con las bases imponibles negativas que se puedan generar en los cinco a\u00f1os siguientes. Si transcurrido ese periodo no se generaran bases imponibles negativas, lo que <strong>se produce es un diferimiento en la tributaci\u00f3n de la reserva durante esos cinco a\u00f1os<\/strong>. En cualquiera de los casos la minoraci\u00f3n no podr\u00e1 superar el mill\u00f3n de euros anual.<\/p>\n<p>Esta reserva <strong>deber\u00e1 dotarse con cargo a los beneficios del ejercicio en que se realice la minoraci\u00f3n en base imponible<\/strong>. En caso de no poder dotarse la reserva, la minoraci\u00f3n estar\u00e1 condicionada a que se dote a cargo de los primeros beneficios de ejercicios siguientes. La minoraci\u00f3n se tendr\u00e1 en cuenta para determinar los pagos fraccionados y las cantidades dotadas en esta reserva no podr\u00e1n aplicarse, simult\u00e1neamente, al cumplimiento de la reserva de capitalizaci\u00f3n.<\/p>\n<p>La contabilizaci\u00f3n de esta reserva se realizar\u00e1 en una cuenta del grupo 11 que se denominara &#8220;reserva de nivelaci\u00f3n&#8221;.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"single-cta\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">Subscr\u00edbete a la newsletter de Sage Advice<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"single-cta__description\">\n\t\t\t\t\t\t<p>Recibe nuestros consejos m\u00e1s recientes directamente en la bandeja de entrada de tu correo electr\u00f3nico.<\/p>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a\n\t\t\t\t\t\thref=\"#gate-263a5c00-99e4-4e71-8421-469deda8e674\"\n\t\t\t\t\t\tclass=\"single-cta__button button button--primary\"\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t>Suscr\u00edbete<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"1440\" height=\"810\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2022\/04\/GettyImages-1171960556-1440x810.jpg\" class=\"single-cta__image\" alt=\"Sage\" loading=\"lazy\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2022\/04\/GettyImages-1171960556-1440x810.jpg 1440w\" sizes=\"auto, (min-width: 48em) 33vw, 100vw\" \/>\t\t\t<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La reforma fiscal ha introducido las reservas de nivelaci\u00f3n y de capitalizaci\u00f3n de aplicaci\u00f3n en el Impuesto de Sociedades, que supondr\u00e1n a las empresas una deducci\u00f3n de la cuota a pagar por los beneficios obtenidos. Las reservas de nivelaci\u00f3n y capitalizaci\u00f3n, buscan la reducci\u00f3n de la dependencia de recursos ajenos en las empresas, incentivando la [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":238,"featured_media":6321,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_sage_video":false,"post_featured_image_hide":false,"footnotes":""},"categories":[6],"tags":[180,39,185],"business_type":[10,11],"lilypad":[],"context":[],"industry":[],"persona":[],"imagine_tag":[260],"coauthors":[396],"class_list":["post-5723","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-legal","tag-fiscalidad","tag-impuesto-de-sociedades","tag-legislacion-fiscal","business_type-pequena-empresa","business_type-mediana-empresa"],"sage_meta":{"region":"es-es","author_name":"Jose Ram\u00f3n Fern\u00e1ndez de la Cigo\u00f1a","featured_image":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2017\/10\/18-octubre_libro-mayor-1675x1275.jpg","imagine_tags":{"260":"Legal"}},"distributor_meta":false,"distributor_terms":false,"distributor_media":false,"distributor_original_site_name":"Sage Advice Espa\u00f1a","distributor_original_site_url":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog","push-errors":false,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/posts\/5723","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/users\/238"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/comments?post=5723"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/posts\/5723\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/media\/6321"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/media?parent=5723"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/categories?post=5723"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/tags?post=5723"},{"taxonomy":"business_type","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/business_type?post=5723"},{"taxonomy":"lilypad","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/lilypad?post=5723"},{"taxonomy":"context","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/context?post=5723"},{"taxonomy":"industry","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/industry?post=5723"},{"taxonomy":"persona","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/persona?post=5723"},{"taxonomy":"imagine_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/imagine_tag?post=5723"},{"taxonomy":"author","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/coauthors?post=5723"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}