{"id":5731,"date":"2016-03-10T08:50:04","date_gmt":"2016-03-10T08:50:04","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-afecta-el-impuesto-de-sociedades-a-las-ong-con-los-recientes-cambios-normativos\/"},"modified":"2026-02-04T19:39:58","modified_gmt":"2026-02-04T18:39:58","slug":"como-afecta-el-impuesto-de-sociedades-a-las-ong-con-los-recientes-cambios-normativos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-afecta-el-impuesto-de-sociedades-a-las-ong-con-los-recientes-cambios-normativos\/","title":{"rendered":"C\u00f3mo afecta el Impuesto de Sociedades a las ONG con los recientes cambios normativos"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\tLegal<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\tC\u00f3mo afecta el Impuesto de Sociedades a las ONG con los recientes cambios normativos\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

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\n\t\t\t\n\t\t\t\t\"Sage\"\t\t\t\tJose Ram\u00f3n Fern\u00e1ndez de la Cigo\u00f1a<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n
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El 1 de enero de 2015 ha entrado en vigor la Ley 27\/2014, que regula el Impuesto sobre Sociedades<\/a>, en la cual se incluyen variaciones importantes en el tratamiento de todas las entidades sin \u00e1nimo de lucro <\/strong>(ONG), culturales, deportivas o asociaciones.<\/p>\n

Con la entrada en vigor de la nueva Ley, todas las personas jur\u00eddicas deben presentar el Impuesto sobre Sociedades, incluidas las entidades sin \u00e1nimo de lucro<\/a> o ONG, siendo la primera presentaci\u00f3n el 25 de julio de 2016<\/strong>, que corresponder\u00e1 al ejercicio 2015. Sin embargo, algunas asociaciones se encuentran excluidas en funci\u00f3n de que cumplan una serie de requisitos, por lo que de cara a tributar en el Impuesto de Sociedades hay que distinguir dos reg\u00edmenes: el r\u00e9gimen especial de exenci\u00f3n parcial y el general<\/strong>.<\/p>\n

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7 cosas que debemos saber sobre el r\u00e9gimen especial de exenci\u00f3n parcial para las ONG<\/h2>\n
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  1. Para tener la exenci\u00f3n parcial, la asociaci\u00f3n deber\u00e1 ser declarada de utilidad p\u00fablica<\/strong>.<\/li>\n
  2. Deber\u00e1n destinar el 70% de sus rentas a la realizaci\u00f3n de fines de inter\u00e9s general<\/strong>.<\/li>\n
  3. Se incluyen en el r\u00e9gimen de exenci\u00f3n parcial las fundaciones y las entidades inscritas en el registro de la AECID<\/strong> (Agencia Espa\u00f1ola de Cooperaci\u00f3n Internacional) de entidades dedicadas a la cooperaci\u00f3n internacional.<\/li>\n
  4. El tipo impositivo de Sociedades para este tipo de asociaciones es el 10%<\/strong>.<\/li>\n
  5. Las entidades acogidas a este r\u00e9gimen est\u00e1n obligadas sin excepci\u00f3n a presentar y declarar todas sus rentas, exentas y no exentas.<\/li>\n
  6. Solo tributar\u00e1n por las no exentas, siendo las rentas exentas las que proceden de donativos y donaciones recibidas<\/strong>, cuotas de los asociados, subvenciones y dividendos, participaciones en beneficios de sociedades, intereses, c\u00e1nones y alquileres procedentes de su patrimonio mobiliario e inmobiliario.<\/li>\n
  7. Hay una serie de entidades incluidas en este r\u00e9gimen que se consideran exentas en virtud de su objeto social y, por tanto, no tienen que presentar el impuesto: las de acci\u00f3n social, investigaci\u00f3n cient\u00edfica y desarrollo, asistencia sanitaria, ense\u00f1anza y formaci\u00f3n profesional, promoci\u00f3n cultural<\/strong>.<\/li>\n<\/ol>\n

    Aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen general del Impuesto de Sociedades en las ONG<\/h2>\n

    Las entidades sin \u00e1nimo de lucro a las que no sea de aplicaci\u00f3n el r\u00e9gimen especial<\/strong> tributar\u00e1n al tipo de gravamen del 25%<\/strong>, y al igual que las del r\u00e9gimen especial, tributar\u00e1n por sus rentas no exentas; es decir, las rentas derivadas del ejercicio de actividades econ\u00f3mica; rentas derivadas del patrimonio, tanto mobiliario (intereses) como inmobiliario (alquileres); y rentas derivadas de la adquisici\u00f3n y transmisi\u00f3n onerosa cuando no reviertan en su objeto social.<\/p>\n

    Estas entidades se consideran parcialmente exentas<\/strong>. En este sentido, no tendr\u00e1n que presentar Impuesto de Sociedades si cumplen los siguientes requisitos:<\/p>\n

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    1. Que sus ingresos totales no superen 100.000 euros anuales<\/strong>. En estos ingresos se incluyen las subvenciones, cuotas de socios, donaciones, ingresos por venta de bienes o servicios, plusval\u00edas por ventas de bienes, etc.<\/li>\n
    2. Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas sometidas a retenci\u00f3n no superen 2.000 euros anuales.<\/li>\n
    3. Que todas las rentas no exentas que obtengan est\u00e9n sometidas a retenci\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n

      El resto de las entidades que no cumplen los requisitos anteriores todas sin excepci\u00f3n tienen que presentar el Impuesto de Sociedades.<\/p>\n

      \u00bfC\u00f3mo afecta el Impuesto de Sociedades a las ONG?<\/h2>\n

      Todas las asociaciones y fundaciones <\/a>son sujetos pasivos del Impuesto de Sociedades, pero no todas estar\u00e1n obligadas a presentar la declaraci\u00f3n.<\/p>\n

      En el caso de tener que presentar la liquidaci\u00f3n, se deber\u00e1 liquidar e ingresar la deuda tributaria del impuesto si la declaraci\u00f3n es positiva. La declaraci\u00f3n debe presentarse en el plazo de los 25 d\u00edas siguientes a los seis meses posteriores a la conclusi\u00f3n del periodo impositivo (Art\u00edculo 136.2 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades). Por tanto, en el caso normal de que el ejercicio econ\u00f3mico de la entidad coincida con el a\u00f1o natural, la declaraci\u00f3n debe presentarse entre el 1 y el 25 de julio de cada a\u00f1o, sobre datos del \u00faltimo ejercicio cerrado.<\/p>\n

      Adem\u00e1s, permite solicitar la devoluci\u00f3n de las retenciones a cuenta, en caso de que la declaraci\u00f3n saliese negativa<\/strong>, as\u00ed como compensar las p\u00e9rdidas de un a\u00f1o con las posibles ganancias que se produzcan en los a\u00f1os posteriores.<\/p>\n

      Si el Impuesto sobre Sociedades es positivo, es decir, a pagar, el a\u00f1o siguiente, se deben hacer pagos fraccionados a cuenta sobre el beneficio previsto<\/strong>, o sobre la cuota de la \u00faltima declaraci\u00f3n presentada del Impuesto sobre Sociedades, mediante el modelo 202.<\/p>\n<\/div>\n

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      Encuentra m\u00e1s art\u00edculos sobre estas tem\u00e1ticas<\/h3>\n\t\t\t<\/div>\n\t\t\t
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