{"id":5749,"date":"2016-07-04T08:26:07","date_gmt":"2016-07-04T08:26:07","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/impuesto-de-sociedades-cumple-con-los-requisitos-formales-para-deducir-los-gastos\/"},"modified":"2026-02-04T19:33:58","modified_gmt":"2026-02-04T18:33:58","slug":"impuesto-de-sociedades-cumple-con-los-requisitos-formales-para-deducir-los-gastos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/impuesto-de-sociedades-cumple-con-los-requisitos-formales-para-deducir-los-gastos\/","title":{"rendered":"Impuesto de Sociedades: cumple con los requisitos formales para deducir los gastos"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/categoria\/legal\/\" class=\"entry-header__link\">Legal<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tImpuesto de Sociedades: cumple con los requisitos formales para deducir los gastos\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"entry-header__description\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"posted-on \"><time class=\"entry-date published\" datetime=\"2016-07-04T08:26:07+02:00\">4 julio, 2016<\/time><\/span><span class=\"reading-time\"> minutos de lectura<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"Impuesto de Sociedades: cumple con los requisitos formales para deducir los gastos\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/impuesto-de-sociedades-cumple-con-los-requisitos-formales-para-deducir-los-gastos\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Please read this interesting article\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Compartir<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Copiar enlace<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Copiado<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/header>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-post-author has-dark-background-color alignfull\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"co-authors\">\n\t\t\t\t\t\n\t\t<div class=\"entry-author-wrapper\">\n\t\t\t<a class=\"entry-author\" href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/author\/jose-ramon-fernandez-de-la-cigona\/\">\n\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"40\" height=\"40\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400-350x350.jpg\" class=\"entry-author__image\" alt=\"Sage\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400-350x350.jpg 350w, https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2024\/02\/foto_jose-ramon_400x400.jpg 585w\" sizes=\"auto, (max-width: 40px) 100vw, 40px\" \/>\t\t\t\t<span class=\"entry-author__name\">Jose Ram\u00f3n Fern\u00e1ndez de la Cigo\u00f1a<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"sage-block-classic-wrapper\">\n\n<p>El <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/cerrar-ejercicio-reduciendo-impuestos\/\">trabajo del contable<\/a>, en ocasiones, va m\u00e1s all\u00e1 del <strong>registro contable de los gastos de las empresas<\/strong>, asemej\u00e1ndose al de detective, ya que no todos los gastos que se pagan, ni todas las facturas que pasan por encima de su mesa, son gastos que se puedan deducir en el Impuesto de Sociedades, debiendo hilar muy fino y saber si estos gastos han sido necesarios para la obtenci\u00f3n de ingresos, sin que tengan la consideraci\u00f3n de liberalidad.<\/p>\n<p>Si la empresa ha tenido un buen ejercicio y ha cerrado con beneficio, la <strong>deducibilidad de los gastos<\/strong> cobra mayor importancia, ya que se pueden dejar de deducir cantidades importantes de gastos por una deficiente documentaci\u00f3n de estos.<span id=\"more-31842\"><\/span><\/p>\n<p><!--more--><\/p>\n<h2>Requisitos que deben de cumplir los gastos para ser deducibles en el Impuesto de Sociedades<\/h2>\n<p>No todos los gastos son deducibles, sino solo aquellos que cumplan los criterios y requisitos determinados por la <a href=\"http:\/\/noticias.juridicas.com\/base_datos\/Fiscal\/540273-l-27-2014-de-27-nov-impuesto-sobre-sociedades.html#a15\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Ley del Impuestos sobre Sociedades (TRLIS)<\/a>, que son los siguientes:<\/p>\n<ul>\n<li>Deben de estar <strong>contabilizados<\/strong>, imput\u00e1ndose contablemente en la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias del ejercicio o en una cuenta de reservas si as\u00ed lo establece una norma legal o reglamentaria, a excepci\u00f3n de lo previsto respecto de los elementos patrimoniales, que puedan amortizarse libremente y dem\u00e1s supuestos en los que la normativa expresamente indique que no es necesaria su imputaci\u00f3n contable.<\/li>\n<li>Que est\u00e9n <strong>justificados<\/strong>. Es imprescindible que e<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/es-deducible-la-factura-y-el-iva-de-la-cena-de-empresa-de-navidad\/\">l gasto se encuentre debidamente justificado<\/a>: factura completa, n\u00f3minas, recibos, escritura p\u00fablica, etc. La factura deber\u00e1 cumplir los requisitos recogidos en el Real Decreto 1619\/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de Facturaci\u00f3n.<\/li>\n<li><strong>Que se imputen en el ejercicio correspondiente<\/strong>. Como norma general, los gastos deducibles se deben imputar en el per\u00edodo impositivo en que se devenguen. En el TRLIS se recogen, entre otras, dos excepciones que permiten imputar fiscalmente los ingresos y gastos en el per\u00edodo impositivo en el que se hayan contabilizado, siempre que de ello no se derive una tributaci\u00f3n inferior a la que hubiere correspondido si se hubiera imputado en el per\u00edodo de su devengo. Las excepciones son las siguientes:<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 60px\">&#8211; Los gastos contabilizados en la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias en un per\u00edodo impositivo posterior al de su devengo.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 60px\">&#8211; Los ingresos contabilizados en la cuenta de p\u00e9rdidas y ganancias en un per\u00edodo impositivo anterior al de su devengo.<\/p>\n<ul>\n<li>Que haya una <strong>correlaci\u00f3n con los ingresos<\/strong>. Para poder ser considerados deducibles, los gastos deben estar enfocados directamente a la obtenci\u00f3n de ingresos, sin que tengan la consideraci\u00f3n de liberalidad, en cuyo no caso no ser\u00edan deducible.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Por lo tanto, solo tendr\u00e1n la consideraci\u00f3n de <strong>gastos fiscalmente deducibles a efectos del Impuesto sobre Sociedades<\/strong> aquellos gastos contables que correspondan a operaciones reales, est\u00e9n correlacionados con la obtenci\u00f3n de ingresos, est\u00e9n debidamente contabilizados, hayan sido imputados temporalmente en el ejercicio correspondiente, salvo las excepciones previstas, y est\u00e9n debidamente justificados.<\/p>\n<h2>Gastos fiscalmente no deducibles en el Impuesto de Sociedades<\/h2>\n<p>La normativa del Impuesto sobre Sociedades recoge expresamente como <strong>gastos no deducibles<\/strong> en su art\u00edculo 15 las siguientes partidas:<\/p>\n<ul>\n<li>La retribuci\u00f3n de los fondos propios de la sociedad: reparto de dividendos, fondos de pensiones, primas de asistencia a juntas, etc.<\/li>\n<li>Gastos derivados del propio Impuesto de Sociedades.<\/li>\n<li>Multas y sanciones, tanto penales como administrativas.<\/li>\n<li>P\u00e9rdidas en el juego.<\/li>\n<li>Los donativos y liberalidades tampoco son deducibles con car\u00e1cter general. No obstante s\u00ed ser\u00edan deducibles los <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/paga-tu-la-comida-que-no-la-puedo-deducir-en-el-impuesto-de-sociedades\/\">gastos por atenciones a clientes o proveedores<\/a>, aquellos que con arreglo a los usos y costumbres se efect\u00faen con respecto al personal de la empresa, los realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestaci\u00f3n de servicios y los que se hallen correlacionados con los ingresos.<\/li>\n<\/ul>\n<p>No obstante, los gastos por atenciones a clientes o proveedores ser\u00e1n deducibles con el <strong>l\u00edmite del 1% del importe neto de la cifra de negocios del per\u00edodo impositivo.<\/strong><\/p>\n<p>No se consideran liberalidades las retribuciones a los administradores por el desempe\u00f1o de funciones de alta direcci\u00f3n, u otras funciones derivadas de un contrato de car\u00e1cter laboral con la entidad.<\/p>\n<ul>\n<li>Los gastos desproporcionados derivados de la extinci\u00f3n de la relaci\u00f3n laboral, com\u00fan o especial, o de la relaci\u00f3n mercantil, cuando excedan de ciertos l\u00edmites.<\/li>\n<li>Los gastos financieros devengados en el per\u00edodo impositivo derivados de deudas con entidades del grupo seg\u00fan los criterios establecidos en el art\u00edculo 42 del C\u00f3digo de Comercio.<\/li>\n<li>Los gastos de servicios correspondientes a operaciones realizadas, directa o indirectamente, con personas o entidades residentes en pa\u00edses o territorios calificados como para\u00edsos fiscales, o que se paguen a trav\u00e9s de personas o entidades residentes en estos, excepto que el contribuyente pruebe que el gasto devengado responde a una operaci\u00f3n o transacci\u00f3n efectivamente realizada.<\/li>\n<li>Los gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jur\u00eddico.<\/li>\n<li>Los gastos correspondientes a operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas que, como consecuencia de una calificaci\u00f3n fiscal diferente en estas, no generen ingreso o generen un ingreso exento o sometido a un tipo de gravamen nominal inferior al 10%.<\/li>\n<\/ul>\n<p>El correcto registro de los gastos, de cara a deducirlos en el Impuesto de Sociedades, es muy importante, debiendo cumplirse con los criterios y requisitos reglamentariamente establecidos, ya que <strong>dejar de incluir gastos deducibles puede supondr\u00e1 un mayor pago de Impuesto de Sociedades<\/strong>, aunque por otro lado, si se deducen gastos que no cumplen los requisitos legales o expresamente calificados no reducibles, nos arriesgamos a ser penalizados con multas por parte del fisco, que pueden llegar a ser muy elevadas.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"single-cta\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">Subscr\u00edbete a la newsletter de Sage 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