{"id":5750,"date":"2016-07-11T06:31:17","date_gmt":"2016-07-11T06:31:17","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-ahorrar-en-el-impuesto-de-sociedades-a-traves-de-la-consolidacion-fiscal\/"},"modified":"2026-02-04T19:33:40","modified_gmt":"2026-02-04T18:33:40","slug":"como-ahorrar-en-el-impuesto-de-sociedades-a-traves-de-la-consolidacion-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-ahorrar-en-el-impuesto-de-sociedades-a-traves-de-la-consolidacion-fiscal\/","title":{"rendered":"C\u00f3mo ahorrar en el Impuesto de Sociedades a trav\u00e9s de la consolidaci\u00f3n fiscal"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\tLegal<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\tC\u00f3mo ahorrar en el Impuesto de Sociedades a trav\u00e9s de la consolidaci\u00f3n fiscal\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

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\n\t\t\t\n\t\t\t\t\"Daniel\t\t\t\tDaniel Gim\u00e9nez Mart\u00ednez<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n
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Es muy habitual que las actividades empresariales <\/strong>se realicen desde m\u00e1s de una sociedad<\/a>, siendo frecuente – por motivos organizativos, comerciales, laborales, fiscales<\/strong>, etc.- la participaci\u00f3n de diversas entidades, bajo la misma propiedad y direcci\u00f3n (grupos<\/strong> de<\/strong> sociedades<\/strong>) para desarrollarlas.<\/p>\n

Ocurre tambi\u00e9n que algunas de esas sociedades tienen cuantiosas p\u00e9rdidas<\/strong> continuadas o generan deducciones<\/strong> fiscales, ejercicio tras ejercicio, que se van acumulando en sus Impuestos de Sociedades <\/a>sin poder ser aplicadas. Al mismo tiempo, las otras sociedades del grupo<\/strong> obtienen beneficios<\/strong> y pagan impuestos por ello, produci\u00e9ndose, en conjunto, una tributaci\u00f3n<\/strong> mayor que la que soportar\u00edan si la actividad se realizase desde una \u00fanica sociedad.<\/p>\n

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Hasta el ejercicio 2012, si una empresa ten\u00eda participaci\u00f3n en otra sociedad, espa\u00f1ola o extranjera, pod\u00eda deducir, como gasto, las p\u00e9rdidas de la misma v\u00eda dotaci\u00f3n<\/strong> contable del deterioro<\/strong>. De esta manera, la sociedad pod\u00eda reducir su tributaci\u00f3n<\/strong> aprovechando inmediatamente las p\u00e9rdidas en sus participadas, sin necesidad de esperar a que las mismas entrasen en la senda de beneficios.<\/p>\n

Sin embargo, desde 2013, los deterioros contables ya no son deducibles fiscalmente, de manera que s\u00f3lo pueden aplicarse las p\u00e9rdidas en sociedades participadas cuando, en el futuro, en las mismas se logre obtener beneficios suficientes para cubrirlas, lo cual en muchos casos no ocurre nunca.<\/p>\n

En definitiva, la existencia de grupos<\/strong> de<\/strong> sociedades<\/strong> genera, en el Impuesto de Sociedades, ciertas ineficiencias fiscales en relaci\u00f3n a la tributaci\u00f3n<\/strong> de una sola sociedad.<\/p>\n

La situaci\u00f3n descrita, en no pocas ocasiones, conduce a que los empresarios frustrados por no poder aprovechar las p\u00e9rdidas, deducciones o deterioros de unas sociedades, en beneficio de las otras del grupo<\/strong>, acaban forzando facturaciones entre las distintas entidades para equilibrar sus beneficios, con el consiguiente riesgo<\/strong> fiscal,<\/strong> en forma de sanciones, que ello comporta.<\/p>\n

Para evitar todo ello, la Ley del Impuesto de Sociedades regula el denominado R\u00e9gimen de Consolidaci\u00f3n Fiscal<\/strong>, que proporciona importantes ventajas<\/strong> en relaci\u00f3n a la tributaci\u00f3n individual de las sociedades pertenecientes a un grupo y elimina las ineficiencias anteriormente se\u00f1aladas.<\/p>\n

Ventaja 1. Compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas de una sociedad con beneficio de otra<\/strong><\/h3>\n

El primer paso para calcular la base<\/strong> imponible<\/strong> consolidada<\/strong> es la agregaci\u00f3n<\/strong>, por simple suma algebraica, de las bases imponibles individuales de cada sociedad del grupo<\/a>.<\/p>\n

De esta forma, a diferencia de lo que ocurre cuando tributan individualmente, las bases imponibles negativas generadas en el ejercicio por sociedades con p\u00e9rdidas, compensan<\/strong> a las bases imponibles positivas generadas por otras con beneficios, tribut\u00e1ndose por el neto.<\/p>\n

Por tanto, salvo que la suma de bases sea negativa, desde que se inicia la tributaci\u00f3n consolidada, ya no se produce el arrastre a\u00f1o tras a\u00f1o de bases<\/strong> imponibles<\/strong> negativas<\/strong> que nunca son compensadas.<\/p>\n

Ventaja<\/strong> 2. Eliminaci\u00f3n de resultados por operaciones internas<\/strong><\/h3>\n

En la tributaci\u00f3n consolidada<\/strong>, los resultados obtenidos en las operaciones<\/strong> intragrupo<\/strong> con existencias, inmovilizado, dividendos y deterioros son eliminados. En la tributaci\u00f3n individual, los beneficios obtenidos en la sociedad vendedora por operaciones entre empresas del Grupo tributan en el ejercicio en que se producen. En la consolidaci\u00f3n<\/strong> fiscal<\/strong> dicho beneficio se elimina quedando diferido<\/strong> a su transmisi\u00f3n fuera delgrupo<\/strong> fiscal<\/strong> (la cual, quiz\u00e1s, no se produzca nunca).<\/p>\n

Ventaja<\/strong> 3. Mayor rapidez en la aplicaci\u00f3n de deducciones<\/strong><\/h3>\n

Es frecuente que una sociedad del grupo sea la que obtiene y acredita deducciones<\/strong> fiscales<\/strong>, pero no puede aplicarlas por encontrarse en p\u00e9rdidas<\/strong> o por no tener cuota<\/strong> \u00edntegra<\/strong> suficiente, mientras otras sociedades del grupo<\/strong> pagan impuestos.<\/p>\n

Al igual que ocurre con las bases imponibles negativas, en el r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal es posible aplicar en la declaraci\u00f3n consolidada, desde el ejercicio en que se opta por el r\u00e9gimen, deducciones obtenidas y acreditadas por una sociedad que obtiene p\u00e9rdidas<\/strong>, aprovech\u00e1ndose as\u00ed el conjunto del grupo de las mismas.<\/p>\n

Adem\u00e1s, debe tenerse en cuenta que los l\u00edmites (25% \u00f3 50%) de aplicaci\u00f3n de las deducciones por inversi\u00f3n<\/a> sobre la cuota<\/strong> \u00edntegra<\/strong> se calculan en funci\u00f3n de la cuota consolidada, lo cual representa una ventaja, ya que, normalmente, ser\u00e1 superior que la individual de la sociedad que las acredit\u00f3.<\/p>\n

En definitiva, el r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n permite una mayor rapidez y eficiencia en la absorci\u00f3n de deducciones.<\/p>\n

Ventaja<\/strong> 4. Eliminaci\u00f3n de las obligaciones de documentaci\u00f3n de operaciones vinculadas<\/strong><\/h3>\n

De acuerdo con la normativa contable<\/strong> y fiscal, todas las operaciones vinculadas deben realizarse a precios<\/strong> de<\/strong> mercado<\/strong>.<\/p>\n

Adem\u00e1s, cuando la empresa no es de reducida<\/strong> dimensi\u00f3n<\/strong>resultan exigibles importantes y farragosas obligaciones de documentaci\u00f3n: el m\u00e1ster<\/strong> file<\/strong>.<\/p>\n

Pues bien, aunque la obligaci\u00f3n de realizar las operaciones a precios de mercado subsiste, con el r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n, se exime al grupo de la obligaci\u00f3n de documentar las operaciones vinculadas realizadas en el seno del mismo.<\/p>\n

Es decir, si se tributa en el r\u00e9gimen de declaraci\u00f3n consolidada, no hay que hacer m\u00e1ster<\/strong> file<\/strong> sobre las operaciones entre las empresas que componen el Grupo fiscal.<\/p>\n<\/div>\n

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