{"id":5922,"date":"2015-09-14T07:24:59","date_gmt":"2015-09-14T07:24:59","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-son-los-grupos-de-sociedades-y-cuando-hay-que-solicitar-grupo-fiscal\/"},"modified":"2026-02-04T19:50:03","modified_gmt":"2026-02-04T18:50:03","slug":"que-son-los-grupos-de-sociedades-y-cuando-hay-que-solicitar-grupo-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-son-los-grupos-de-sociedades-y-cuando-hay-que-solicitar-grupo-fiscal\/","title":{"rendered":"\u00bfQu\u00e9 son los grupos de sociedades y cu\u00e1ndo hay que solicitar grupo fiscal?"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\tLegal<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\u00bfQu\u00e9 son los grupos de sociedades y cu\u00e1ndo hay que solicitar grupo fiscal?\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

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\n\t\t\t\n\t\t\t\t\"Sage\"\t\t\t\tJose Ram\u00f3n Fern\u00e1ndez de la Cigo\u00f1a<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n
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Es importante que distingamos entre grupo de sociedades<\/strong> y grupo fiscal<\/strong>, ya que el grupo fiscal es un r\u00e9gimen especial y m\u00e1s restringido que el de grupo de sociedades<\/a>.<\/p>\n

Seg\u00fan el art\u00edculo 42 del C\u00f3digo de Comercio<\/a>, existe un grupo de sociedades cuando una sociedad ostente o pueda ostentar, directa o indirectamente, el control de otra u otras<\/strong>. En particular, se presumir\u00e1 que existe control cuando una sociedad, que se calificar\u00e1 como dominante<\/strong>, se encuentre en relaci\u00f3n con otra sociedad, que se calificar\u00e1 como dependiente<\/strong>, en alguna de las siguientes situaciones:<\/p>\n

    \n
  1. Posea la mayor\u00eda de los derechos de voto.<\/li>\n
  2. Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayor\u00eda de los miembros del \u00f3rgano de administraci\u00f3n.<\/li>\n
  3. Pueda disponer, en virtud de acuerdos celebrados con terceros, de la mayor\u00eda de los derechos de voto.<\/li>\n
  4. Haya designado con sus votos a la mayor\u00eda de los miembros del \u00f3rgano de administraci\u00f3n, que desempe\u00f1en su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores. En particular, se presumir\u00e1 esta circunstancia cuando la mayor\u00eda de los miembros del \u00f3rgano de administraci\u00f3n de la sociedad dominada sean miembros del \u00f3rgano de administraci\u00f3n o altos directivos de la sociedad dominante o de otra dominada por \u00e9sta.<\/li>\n<\/ol>\n

    El grupo fiscal<\/strong>, por su parte, se regula en el cap\u00edtulo VI de la Ley del Impuesto de Sociedades, constituy\u00e9ndolo exclusivamente, la sociedad dominante y sus dependientes<\/strong>. Adem\u00e1s, para poder formar parte del grupo fiscal, las sociedades que lo integran tienen que cumplir los siguientes requisitos:<\/p>\n

      \n
    1. Ser sociedades an\u00f3nimas, limitadas o comanditarias por acciones.<\/li>\n
    2. Ser residentes en territorio espa\u00f1ol.<\/li>\n
    3. No estar exentas del impuesto de sociedades.<\/li>\n
    4. No haber sido declaradas en situaci\u00f3n de concurso<\/a>. o incursas en el supuesto de desequilibrio patrimonial por p\u00e9rdidas que reduzcan su patrimonio neto a menos de la mitad del capital social, a menos que se supere esta situaci\u00f3n en el ejercicio en que se aprueben las cuentas.<\/li>\n
    5. Tener el mismo tipo de gravamen que la entidad dominante del grupo fiscal.<\/li>\n
    6. Tener el mismo ejercicio social.<\/li>\n<\/ol>\n

      La aplicaci\u00f3n de este r\u00e9gimen es voluntaria, siendo suficiente un acuerdo de todas y cada una de las sociedades que integran el grupo fiscal.<\/p>\n

      \u00bfCu\u00e1l es el plazo para solicitar la integraci\u00f3n en un grupo fiscal?<\/h2>\n

      Las sociedades que deseen integrase en el r\u00e9gimen especial de consolidaci\u00f3n fiscal, una vez adoptado el acuerdo en la junta general de accionistas, deber\u00e1n comunicarlo a la Agencia Tributaria<\/strong>, en cualquier fecha dentro de per\u00edodo impositivo inmediato anterior al que sea de aplicaci\u00f3n este r\u00e9gimen de tributaci\u00f3n, por lo que antes de finalizar el mes diciembre deber\u00e1 de haberse realizado la comunicaci\u00f3n a la Agencia Tributaria<\/strong>.<\/p>\n

      Ser\u00e1 la sociedad dominante la obligada a comunicar dichos acuerdos a la Agencia Tributaria, dentro del mismo per\u00edodo impositivo en que se hayan adoptado los acuerdos.<\/p>\n

      Una vez ejercitada esta opci\u00f3n, el grupo fiscal quedar\u00e1 vinculado a este r\u00e9gimen de forma indefinida<\/strong> durante los per\u00edodos impositivos siguientes, mientras no se realice una declaraci\u00f3n censal de renuncia a su aplicaci\u00f3n, la cual deber\u00e1 presentarse en el plazo de dos meses desde la finalizaci\u00f3n del \u00faltimo per\u00edodo impositivo de su aplicaci\u00f3n.<\/p>\n

      El per\u00edodo impositivo del grupo fiscal coincidir\u00e1 con el de la sociedad dominante, de manera que si alguna de las sociedades dependientes concluyese su per\u00edodo impositivo sin finalizar el ejercicio, este hecho no determinar\u00e1 la conclusi\u00f3n del per\u00edodo impositivo del grupo.<\/p>\n

      Variaciones en la composici\u00f3n del grupo fiscal<\/h2>\n

      Es relativamente frecuente que se produzcan variaciones en los grupos fiscales<\/strong> una vez adoptado el r\u00e9gimen de consolidaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n

      En el caso de que se incorporen nuevas sociedades al r\u00e9gimen especial<\/strong> es obligatoria su inclusi\u00f3n a partir del ejercicio siguiente a aqu\u00e9l en que la entidad sea dominada en al menos el 75% de su capital, siempre que se cumplan los restantes requisitos, salvo en el caso de las sociedades de nueva creaci\u00f3n que se incluir\u00e1n en el mismo ejercicio en el que se posea al menos un 75% de su capital.<\/p>\n

      La exclusi\u00f3n del grupo fiscal<\/strong> se producir\u00e1 en el mismo ejercicio en el que una entidad perteneciente al grupo fiscal deje de reunir alguna de las condiciones requeridas para pertenecer al grupo.<\/p>\n

      Las inclusiones y exclusiones del grupo fiscal, deber\u00e1 comunicarlas la sociedad dominante a la Agencia Tributaria<\/strong> en el anexo del modelo 222<\/a>, en el primer pago fraccionado al que afecte la nueva composici\u00f3n del grupo fiscal, donde se identificar\u00e1n las sociedades que se han integrado en \u00e9l y las que han sido excluidas.<\/p>\n<\/div>\n

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      Encuentra m\u00e1s art\u00edculos sobre estas tem\u00e1ticas<\/h3>\n\t\t\t<\/div>\n\t\t\t
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