{"id":8392,"date":"2015-01-27T00:00:00","date_gmt":"2015-01-27T00:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/legal%20news\/modelo-202-pago-a-cuenta-del-impuesto-sobre-sociedades-en-2015\/"},"modified":"2026-03-13T14:31:35","modified_gmt":"2026-03-13T13:31:35","slug":"modelo-202-pago-a-cuenta-del-impuesto-sobre-sociedades-en-2015","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/modelo-202-pago-a-cuenta-del-impuesto-sobre-sociedades-en-2015\/","title":{"rendered":"Modelo 202; Pago a cuenta del impuesto sobre sociedades en 2015"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\tLegal<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\tModelo 202; Pago a cuenta del impuesto sobre sociedades en 2015\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t

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\n\t\t\t\n\t\t\t\t\"Sage\"\t\t\t\tRonald Lozano<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n

\u200b\u00bfA qu\u00e9 afecta?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Al modelo de pago a cuenta a utilizar para los pagos a cuenta del Impuesto sobre sociedades, que se realicen a partir de abril.<\/p>\n\n\n\n

\u00bfA qui\u00e9n afecta?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

A los contribuyentes del impuesto sobre sociedades. Las sociedades civiles con objeto mercantil, ser\u00e1n contribuyentes del impuesto sobre sociedades, en los periodos impositivos que se inicien a partir del 01\/01\/2016 (D.T.34a, de la LIS). Las sociedades patrimoniales tributar\u00e1n por el r\u00e9gimen general (\u00c1rt.29.1 de la LIS), no pudiendo aplicar el tipo de nueva empresa.<\/p>\n\n\n\n

\u00bfC\u00f3mo afecta?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Se adapta el modelo a la nueva Ley 27\/2014, del impuesto sobre sociedades, en vigor para ejercicios iniciados a partir del 01\/01\/2015.
\nLos cambios en el contenido del modelo son:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    \n
  • Se a\u00f1aden 6 l\u00edneas nuevas:\n
      \n
    • 4 l\u00edneas nuevas en la primera p\u00e1gina\n
        \n
      • En Datos adicionales (3)\n
          \n
        • “Volumen de operaciones, superior o igual a 6.010.121\u20ac<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n
        • En Liquidaci\u00f3n (4)\n
            \n
          • 100% del importe de los dividendos y rentas devengadas de entidades residentes, casilla 43. (Actualmente bloqueada, pero es un error, confirmado su desbloqueo).<\/li>\n\n\n\n
          • Reserva de capitalizaci\u00f3n (art. 25 LIS)<\/li>\n\n\n\n
          • Reserva de nivelaci\u00f3n (art. 105 LIS (solo entidades del art. 101 LIS), casilla 45<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n
          • 2 l\u00edneas nuevas en la Comunicaci\u00f3n de datos adicional, p\u00e1gina tercera:\n
              \n
            • En Detalle de correcciones,\u2026(3)\n
                \n
              • “Dotaci\u00f3n reserva de capitalizaci\u00f3n (art. 25 LIS)”<\/li>\n\n\n\n
              • “Dotaci\u00f3n reserva de nivelaci\u00f3n (art. 105 LIS) (s\u00f3lo entidades del art. 101 LIS)<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n
              • Se desplazan de la primera p\u00e1gina a la segunda:\n
                  \n
                • Dentro del Liquidaci\u00f3n (4), el “B.2) Casos espec\u00edficos (empresas con m\u00e1s de un porcentaje)”.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n
                • Se eliminan 3 l\u00edneas en la Comunicaci\u00f3n de datos adicional, p\u00e1gina tercera:\n
                    \n
                  • Adquisici\u00f3n de participaciones en entidades no residentes art. 12.5 TRLIS<\/li>\n\n\n\n
                  • Rentas negativas obtenidas en el extranjero a trav\u00e9s de E.P.(art. 14.l.k) TRLIS<\/li>\n\n\n\n
                  • Exenci\u00f3n por doble imposici\u00f3n internacional de dividendos y plusval\u00edas (art. 21 TRLIS).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n
                  • 21 modificaciones de texto, que responden a la actualizaci\u00f3n a la nueva Ley 27\/2014 del Impuesto sobre Sociedades.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                    Los cambios a efectos de c\u00e1lculo del pago a cuenta del impuesto, por la opci\u00f3n B, art. 40.3 de la LIS, en t\u00e9rminos generales son:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                      \n
                    • La “Comunicaci\u00f3n de datos adicional”, ser\u00e1 obligatoria para los contribuyentes que posean ajustes que limiten la Base imponible previa.<\/li>\n\n\n\n
                    • El tipo de gravamen general ser\u00e1 el 28%.<\/li>\n\n\n\n
                    • El tipo aplicable a las nuevas empresas constituidas a partir del 2015, ser\u00e1 del 25%.Art. 29.1 de la LIS.<\/li>\n\n\n\n
                    • Las empresas que en los ejercicios 2013 o 2014, hayan aplicado el tipo de gravamen nueva empresa, y en el ejercicio 2015 a\u00fan no se hayan beneficiado de uno o los dos ejercicios que dicho tipo permite, lo podr\u00e1n hacer a partir del ejercicio 2015, en las mismas condiciones en vigor a diciembre del 2014. D.T.22.1 de la LIS.<\/li>\n\n\n\n
                    • Las cantidades pendientes de aplicar en concepto de libertad de amortizaci\u00f3n con y sin mantenimiento de empleo regulada en la DT37 y en la DA11 del TRLIS, se aplicar\u00e1n a partir del ejercicio 2015 en las mismas condiciones que en ejercicios anteriores. D.T.34 b) de la LIS.<\/li>\n\n\n\n
                    • El r\u00e9gimen de reducida dimensi\u00f3n en el ejercicio 2015, aplicar\u00e1 al primer tramo de la base, el tipo del 25% y al resto el tipo del 28%. D.T.34.j) de la LIS.<\/li>\n\n\n\n
                    • Las empresas que ya aplicaron alguna vez, el tipo reducido por creaci\u00f3n y o mantenimiento de empleo, si cumplen con los requisitos para aplicarse en el ejercicio 2015 y o posteriores, podr\u00e1n seguir aplic\u00e1ndolo, en las condiciones establecidas hasta diciembre del 2014. D.T.22.2 de la LIS.<\/li>\n\n\n\n
                    • El r\u00e9gimen econ\u00f3mico y fiscal de Canarias en vigor a partir del 01\/01\/2015 y hasta el 2026, permitir\u00e1 que la Zona Especial Canaria, sea de aplicaci\u00f3n a todo el archipi\u00e9lago Canario, y a m\u00e1s actividades. Tipo de gravamen a la base especial, el 4%, a la base general el tipo general, 28%.<\/li>\n\n\n\n
                    • Para las grandes empresas<\/strong> cuyo volumen de negocio a afectos del IVA superaba los 6.010.121\u20ac durante los doce meses anteriores al inicio del ejercicio.\n
                        \n
                      • Tipos de gravamen especiales,<\/strong> si la cifra de negocio es:\n
                          \n
                        • \n
                            \n
                          • Mayor o igual a 6.010.121 \u20ac y menor de 10 millones de euros, el tipo de gravamen es :\n
                              \n
                            • 5\/7 x Tipo de gravamen redondeado por defecto<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n
                            • Mayor o igual a 10 millones de euros e inferior a 20 millones. El tipo de gravamen es :\n
                                \n
                              • 15\/20 x Tipo de gravamen redondeado por exceso<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n
                              • Mayor o igual a 20 millones de euros y menor de 60 millones. El tipo de gravamen es:\n
                                  \n
                                • 17\/20 x Tipo de gravamen redondeado por exceso<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n
                                • Mayor o igual a 60 millones. El tipo de gravamen es:\n
                                    \n
                                  • 19\/20 x Tipo de gravamen redondeado por exceso<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n
                                  • Limitada la Compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas<\/strong>. En 2015 solo tendr\u00e1n limitada la compensaci\u00f3n de las bases imponibles negativas, las grandes empresas cuya cifra de negocio generada en los doce meses anteriores al inicio del periodo impositivo sea:\n
                                      \n
                                    • Mayor o igual a 20 millones y menor de 60 solo podr\u00e1n reducir la Base Imponible previa a la integraci\u00f3n de la Reserva de capitalizaci\u00f3n y a la integraci\u00f3n de propia compensaci\u00f3n, solo en un 50%.<\/li>\n\n\n\n
                                    • Mayor de 60 millones, solo podr\u00e1n reducir la Base Imponible previa a la Reserva de capitalizaci\u00f3n y previa a la propia compensaci\u00f3n, solo en un 25%.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n\n\n\n
                                    • Ingreso en concepto de pago a cuenta un importe m\u00ednimo<\/strong>, si su cifra de negocio generada a lo largo de los 12 meses anteriores al inicio del ejercicio 2015, o generada durante el ejercicio 2015, sea igual o superior a 20 millones de euros, (D.F.8\u00aa de la LIS):\n
                                        \n
                                      • El importe m\u00ednimo ser\u00e1 del 12% del resultado del obtenido desde el inicio del ejercicio hasta el d\u00eda anterior al inicio del plazo de pago.<\/li>\n\n\n\n
                                      • El importe m\u00ednimo ser\u00e1 del 6% del resultado obtenido desde el inicio del ejercicio hasta el d\u00eda anterior al inicio del plazo de pago, si sus ingresos en m\u00e1s de un 85% est\u00e1n exentos.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                                        El importe de las quitas y esperas devengadas durante el ejercicio incluidas en la Base Imponible no se tendr\u00e1n en cuenta ni para la limitaci\u00f3n a la compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas, ni para el c\u00e1lculo del importe m\u00ednimo de pago a cuenta.<\/p>\n\n\n\n

                                          \n
                                        • La exenci\u00f3n por doble imposici\u00f3n de dividendos aplicable a participaciones que sean como m\u00ednimo del 5% o superiores a 20 millones de euros, Art. 21 de la LIS, se ingresar\u00e1 en al 100% en la base imponible del pago a cuenta.<\/li>\n\n\n\n
                                        • Tambi\u00e9n se ingresar\u00e1 en la base imponible del pago a cuenta el 25% de los dividendos y rentas devengadas de fuente extranjera.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                                          \u00bfCu\u00e1ndo afecta?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                          A partir del 01\/04\/2015. De aplicaci\u00f3n para los pagos a cuenta de los ejercicios 2014 y 2015, que se presenten a partir del 01\/04\/2015.<\/p>\n\n\n

                                          \n\t
                                          \n\t\t
                                          \n\t\t\t
                                          \n\t\t\t\t\t\t\t\t

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