{"id":8408,"date":"2015-02-24T00:00:00","date_gmt":"2015-02-24T00:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/legal%20news\/nota-sobre-como-aplicar-la-adicion-por-limite-en-la-deduccion-de-los-gastos-financieros-netos-gfn\/"},"modified":"2026-04-17T12:43:57","modified_gmt":"2026-04-17T10:43:57","slug":"nota-sobre-como-aplicar-la-adicion-por-limite-en-la-deduccion-de-los-gastos-financieros-netos-gfn","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/nota-sobre-como-aplicar-la-adicion-por-limite-en-la-deduccion-de-los-gastos-financieros-netos-gfn\/","title":{"rendered":"Nota sobre c\u00f3mo aplicar la “Adici\u00f3n por l\u00edmite”, en la deducci\u00f3n de los Gastos Financieros Netos, GFN"},"content":{"rendered":"
\n\t
\n\t\t
\n\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\tLegal<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t

\n\t\t\t\t\t\tNota sobre c\u00f3mo aplicar la “Adici\u00f3n por l\u00edmite”, en la deducci\u00f3n de los Gastos Financieros Netos, GFN\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t

\n\t\t
\n\t\t\t
\n\t
\n\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\n\t\t
\n\t\t\t\n\t\t\t\t\"Sage\"\t\t\t\tRonald Lozano<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n

\u00bfA qu\u00e9 afecta?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    \n
  • Es una nota aclaratoria de la Subdirecci\u00f3n General de Ordenaci\u00f3n Legal y Asistencia Jur\u00eddica.<\/li>\n\n\n\n
  • Afecta al Impuesto sobre Sociedades. Aclara, respecto al l\u00edmite a la deducibilidad de los gastos financieros netos, GFN, como se ha de aplicar la adici\u00f3n por l\u00edmite generada en ejercicios anteriores y que se aplica en el ejercicio.<\/li>\n\n\n\n
  • El l\u00edmite a la deducibilidad de los Gastos financieros netos, GFN, lo establece el art\u00edculo 16 de la LIS:\n
      \n
    • Ser\u00e1n deducibles los GFN hasta el importe del 30% del Beneficio Operativo, 30%BO, siendo deducible en todo caso 1 mill\u00f3n de euros.<\/li>\n\n\n\n
    • Cuando en el ejercicio el importe de los GFN sea inferior al 30%BO, la parte del 30%BO que supere los GFN, se podr\u00e1 adicionar durante los 5 ejercicios siguientes al 30%BO generado en dichos ejercicios respecto a la deducci\u00f3n de los GFN, en aquellos ejercicios en los que los GFN superen el 30% del BO, hasta consumirse.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

      \u00bfA qui\u00e9n afecta?<\/strong>
      \nA los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, que:<\/p>\n\n\n\n

        \n
      • En el ejercicio 2012, o en el 2013, o en el ejercicio 2014, o en los ejercicios siguientes, tengan Gastos financieros netos, GFN, es decir su gastos financieros superen a sus ingresos financieros, al exceso de gastos financieros sobre los ingresos financieros, es a lo que se denomina gastos financieros netos, GFN, y estos son los que tienen limitada su deducibilidad.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

        \u00bfC\u00f3mo afecta?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

          \n
        • Esta Nota aclara que cuando se posee “Adici\u00f3n por l\u00edmite” de ejercicios anteriores si durante los cinco ejercicios siguientes al ejercicio en que se gener\u00f3, en alguno de ellos los GFN son superiores al 30% del BO, en dicho ejercicio el l\u00edmite a la deducibilidad de los GFN se calcular\u00e1 sumando la “Adici\u00f3n por l\u00edmite” pendiente de ejercicios anteriores al 30% del BO del ejercicio hasta el importe de los GFN y despu\u00e9s se aplicar\u00e1 el segundo l\u00edmite, “En todo caso ser\u00e1n deducibles 1 mill\u00f3n de euros”.<\/li>\n\n\n\n
        • Establece que es su criterio, y habla otras posturas discordantes, por lo que plantea dos formas de c\u00e1lculo, aunque establece la Nota, como ya aclar\u00f3 en su d\u00eda la Resoluci\u00f3n de la DGT, Direcci\u00f3n General de Tributos, en la Resoluci\u00f3n sobre la limitaci\u00f3n a la deducibilidad de los GFN, que la “Adici\u00f3n por l\u00edmite” se aplica durante los cinco ejercicios siguientes:\n
            \n
          • Acumul\u00e1ndose al 30%BO del ejercicio.<\/li>\n\n\n\n
          • Solo se aplicar\u00e1n en aquel ejercicio, o ejercicios de los cinco siguientes, en que los GFN sean superiores al 30%BO, y hasta consumirse.<\/li>\n\n\n\n
          • En primer lugar se aplica el 30%BO, si es inferior a los GFN, se acumula la “Adici\u00f3n por l\u00edmite”. Con ello se establece el l\u00edmite a la deducibilidad de los GFN en el ejercicio.<\/li>\n\n\n\n
          • Despu\u00e9s se aplicar\u00e1 el segundo l\u00edmite, “En todo caso ser\u00e1 deducible 1 mill\u00f3n de euros”.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

            Para reflejar la situaci\u00f3n muestra dos ejemplos, y establece que la forma de c\u00e1lculo del ejemplo 1 es la correcta.<\/p>\n\n\n\n

            Limite GFN<\/strong><\/td>GFN<\/strong><\/td>30%BO<\/strong><\/td>Adici\u00f3n por l\u00edmite generada<\/strong><\/td>Adici\u00f3n por l\u00edmite aplicada<\/strong><\/td>Deducible en todo caso 1 Mill\u00f3n<\/strong><\/td>GFN deducible<\/strong><\/td>Adici\u00f3n por l\u00edmite pendiente de aplicar<\/strong><\/td><\/tr>
            Ejemplo 1<\/strong><\/td><\/td><\/td><\/td><\/td><\/td><\/td><\/td><\/tr>
            Ejercicio 0<\/td>800.000<\/td>1.150.000<\/td>350.000<\/td><\/td><\/td>800.000<\/td>350.000<\/td><\/tr>
            Ejercicio 1<\/td>1.200.000<\/td>950.000<\/td><\/td>250.000<\/td><\/td>1.200.000<\/td>100.000<\/td><\/tr>
            Ejemplo 2<\/strong><\/td><\/td><\/td><\/td><\/td><\/td><\/td><\/td><\/tr>
            Ejercicio 0<\/td>800.000<\/td>1.150.000<\/td>350.000<\/td><\/td><\/td>800.000<\/td>350.000<\/td><\/tr>
            Ejercicio 1<\/strong><\/td>1.200.000<\/strong><\/td>950.000<\/strong><\/td><\/td>200.000<\/strong><\/td>50.000<\/strong><\/td>1.200.000<\/strong><\/td>150.000<\/strong><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

            \u00bfCu\u00e1ndo afecta?<\/strong>
            \nDe aplicaci\u00f3n a partir del 23\/02\/2014.<\/p>\n\n\n\n

            \n\t
            \n\t\t
            \n\t\t\t
            \n\t\t\t\t\t\t\t\t

            Subscr\u00edbete a la newsletter de Sage Advice<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t
            \n\t\t\t\t\t\t

            Recibe nuestros consejos m\u00e1s recientes directamente en la bandeja de entrada de tu correo electr\u00f3nico.<\/p>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\tSuscr\u00edbete<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\"Sage\"\t\t\t<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

            \u00bfA qu\u00e9 afecta? \u00bfA qui\u00e9n afecta? A los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, que: \u00bfC\u00f3mo afecta? Para reflejar la situaci\u00f3n muestra dos ejemplos, y establece que la forma de c\u00e1lculo del ejemplo 1 es la correcta. Limite GFN GFN 30%BO Adici\u00f3n por l\u00edmite generada Adici\u00f3n por l\u00edmite aplicada Deducible en todo caso 1 Mill\u00f3n GFN […]<\/p>\n","protected":false},"author":248,"featured_media":10161,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_sage_video":false,"post_featured_image_hide":false,"footnotes":""},"categories":[6],"tags":[201],"business_type":[10,11,8],"lilypad":[],"context":[],"industry":[],"persona":[],"imagine_tag":[],"coauthors":[670],"class_list":["post-8408","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-legal","tag-normativa-legal","business_type-pequena-empresa","business_type-mediana-empresa","business_type-asesorias-despachos-profesionales"],"sage_meta":{"region":"es-es","author_name":"Ronald Lozano","featured_image":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2018\/02\/legal-image-chevron_Fuchsia.png","imagine_tags":[]},"distributor_meta":false,"distributor_terms":false,"distributor_media":false,"distributor_original_site_name":"Sage Advice Espa\u00f1a","distributor_original_site_url":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog","push-errors":false,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/posts\/8408","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/users\/248"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/comments?post=8408"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/posts\/8408\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":37536,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/posts\/8408\/revisions\/37536"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/media\/10161"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/media?parent=8408"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/categories?post=8408"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/tags?post=8408"},{"taxonomy":"business_type","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/business_type?post=8408"},{"taxonomy":"lilypad","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/lilypad?post=8408"},{"taxonomy":"context","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/context?post=8408"},{"taxonomy":"industry","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/industry?post=8408"},{"taxonomy":"persona","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/persona?post=8408"},{"taxonomy":"imagine_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/imagine_tag?post=8408"},{"taxonomy":"author","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/coauthors?post=8408"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}