{"id":8426,"date":"2015-06-03T00:00:00","date_gmt":"2015-06-03T00:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/legal%20news\/reserva-de-capitalizacion-v1772-15-calculo-del-incremento-de-los-fondos-propios\/"},"modified":"2026-03-13T14:31:29","modified_gmt":"2026-03-13T13:31:29","slug":"reserva-de-capitalizacion-v1772-15-calculo-del-incremento-de-los-fondos-propios","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/reserva-de-capitalizacion-v1772-15-calculo-del-incremento-de-los-fondos-propios\/","title":{"rendered":"Reserva de capitalizaci\u00f3n; V1772-15, c\u00e1lculo del incremento de los fondos propios"},"content":{"rendered":"
\n\t
\n\t\t
\n\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\tLegal<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t

\n\t\t\t\t\t\tReserva de capitalizaci\u00f3n; V1772-15, c\u00e1lculo del incremento de los fondos propios\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t

\n\t\t
\n\t\t\t
\n\t
\n\t\t
\n\t\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\n\t\t
\n\t\t\t\n\t\t\t\t\"Sage\"\t\t\t\tRonald Lozano<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n
\n

\u00bfA qu\u00e9 afecta?<\/strong><\/span><\/p>\n

Aclara respecto a la Reserva de Capitalizaci\u00f3n:<\/p>\n

    \n
  • Los requisitos a cumplir para poder aplicarla.<\/li>\n
  • El c\u00e1lculo de importe del incremento de los fondos propios que da derecho a reducir la base imponible por Reserva de Capitalizaci\u00f3n.<\/li>\n
  • Las obligaciones que asume el usuario cuando reduce la base imponible por Reserva de Capitalizaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n

    \u00bfA qui\u00e9n afecta?<\/span><\/strong><\/p>\n

    A los contribuyentes que:<\/p>\n

      \n
    • Tributan seg\u00fan el tipo de gravamen general, a las entidades de cr\u00e9dito y a quienes aplican el r\u00e9gimen fiscal de Hidrocarburos. Les afecta entre otras a las empresas que aplican el r\u00e9gimen de Reducida, y a las nuevas empresas.<\/li>\n
    • Y al comparar sus fondos propios al cierre del ejercicio sin incluir el resultado del ejercicio, con los fondos propios del cierre del ejercicio anterior sin incluir el resultado del ejercicio anterior, se ha producido un incremento en los fondos propios, y optan por reducir por dicho motivo la base imponible en concepto de Reserva de Capitalizaci\u00f3n.
      \nNo es compatible con la reducci\u00f3n de la base imponible por factor de agotamiento en el mismo ejercicio, aplicado en el r\u00e9gimen fiscal de la miner\u00eda y en el de hidrocarburos.<\/li>\n<\/ul>\n

      \u00bfC\u00f3mo afecta?<\/span><\/strong><\/p>\n

      Requisitos a cumplir para tener derecho a aplicar la reducci\u00f3n en la base imponible por Reserva de Capitalizaci\u00f3n:<\/p>\n

        \n
      • Que exista un incremento de los fondos propios al comparar los balances de cierre del ejercicio actual y del interior, sin incluir los resultados del ejercicio actual ni del ejercicio anterior.<\/li>\n
      • Que el importe exacto del incremento de los fondos propios, que da derecho a reducir la base imponible, se mantenga durante los cinco ejercicios siguientes.
        \nDetalle del c\u00e1lculo del importe del incremento de los fondos propios:<\/li>\n\n
      • \n
          \n
        • No se ha de tener en cuenta:\n
            \n
          • Las ampliaciones de capital o de fondos propios, ya sean originadas por:\n
              \n
            • Aportaciones de socios.<\/li>\n
            • Compensaci\u00f3n de cr\u00e9ditos.<\/li>\n
            • Operaciones con acciones propias o reestructuraci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
            • Las reservas de car\u00e1cter legal o estatutario,<\/li>\n
            • Reservas de car\u00e1cter indisponible, (entre ellas la propia Reserva de capitalizaci\u00f3n y en su caso si existe la Reserva de Nivelaci\u00f3n y la Reserva por Inversiones en Canarias).<\/li>\n\n
            • Los fondos propios que correspondan a:\n
                \n
              • Emisi\u00f3n de instrumentos financieros compuestos.<\/li>\n
              • A variaciones en activos por Impuesto diferido derivadas de un aumento o disminuci\u00f3n del tipo de gravamen del Impuesto sobre sociedades.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n<\/li>\n<\/ul>\n
                  \n
                • Se ha de tener en cuenta:\n
                    \n
                  • Las disminuciones de capital, y de la prima de emisi\u00f3n.<\/li>\n
                  • Las reservas voluntarias<\/li>\n
                  • Los resultados de ejercicios anteriores<\/li>\n
                  • El dividendo a cuenta<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul><\/li>\n\n<\/ul>\n\n

                    Obligaciones que se asumen desde el momento en el que se reduce la base imponible por reserva de capitalizaci\u00f3n:<\/p>\n

                      \n
                    • Dotar una reserva y mantenerla con car\u00e1cter indisponible, por el importe exacto de la reducci\u00f3n en la base imponible. No se considerar\u00e1 que se ha dispuesto de la reserva cuando se produzca:\n
                        \n
                      • La separaci\u00f3n de un socio.<\/li>\n
                      • Operaciones sujetas al r\u00e9gimen fiscal de reestructuraci\u00f3n de empresas.<\/li>\n
                      • Deba aplicarse la reserva por una obligaci\u00f3n legal.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
                      • El importe m\u00e1ximo que puede reducirse la Base Imponible es el 10% de la base imponible cuando se han incluido todos los ajustes y previa a la inclusi\u00f3n de:\n
                          \n
                        • El ajuste por el art. 11.12 de la LIS por deterioro de cr\u00e9ditos, aplicable por entidades de cr\u00e9dito y sus empresas del grupo.<\/li>\n
                        • La propia reducci\u00f3n por reserva de capitalizaci\u00f3n.<\/li>\n
                        • La compensaci\u00f3n de bases imponibles negativas.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
                        • Si el importe del 10% del incremento de los fondos propios es superior al 10% de la base imponible previa antes comentada, la parte de dicho 10% del incremento de fondos propios no aplicada a reducir la base imponible en este ejercicio, podr\u00e1 aplicarse con el mismo l\u00edmite sobre la base imponible en los dos ejercicios siguientes.<\/li>\n<\/ul>\n

                          Ejemplo:<\/p>\n

                            \n
                          • Incremento de fondos propios 100<\/li>\n
                          • Base imponible previa 50<\/li>\n
                          • Derecho a reducir la BI por Reserva de Capitalizaci\u00f3n 10% de 100; 10<\/li>\n
                          • L\u00edmite m\u00e1ximo que en que puede reducir la Base Imponible, 10% BI previa, 5<\/li>\n
                          • En este ejercicio se reducir\u00e1 la BI por Reserva de Capitalizaci\u00f3n en 5<\/li>\n
                          • En el ejercicio siguiente la BI es de 25<\/li>\n
                          • En el segundo ejercicio siguiente la BI es de 50<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
                            \n

                            Reducci\u00f3n de la BI, por Reserva de Capitalizaci\u00f3n<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

                            \n

                            2015<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            2016<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            2017<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            2018<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            2019<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            2020<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            2021<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            2022<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

                            \n

                            \u0394FP 100<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		<\/td>\n<\/tr>\n
                            \n

                            BIP 50<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            BIP 25<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            BIP 75<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		<\/td>\n<\/tr>\n
                            \n

                            Reducci\u00f3n BI \u0394FP 5<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            Reducci\u00f3n BI \u0394FP 2,5<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            Reducci\u00f3n BI \u0394FP 2,5<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		<\/td>\n<\/tr>\n
                            \n

                            Distribuci\u00f3n resultados a:<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            Distribuci\u00f3n resultados a:<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            Distribuci\u00f3n resultados a:<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            Distribuci\u00f3n resultados:<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            Distribuci\u00f3n resultados:<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            Distribuci\u00f3n resultados:<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            Distribuci\u00f3n resultados:<\/p>\n<\/td>\n

                            		<\/td>\n<\/tr>\n
                            \n

                            Reserva de Capitalizac. 5<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            Reserva de Capitalizac. 2,5<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            Reserva de Capitalizac. 2,5<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		\n

                            \n<\/p><\/td>\n

                            		<\/td>\n<\/tr>\n
                            \n

                            Reservas voluntarias 50<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            Reservas voluntarias 75<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            Reservas voluntarias 100<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            Reservas voluntarias 100<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            Reservas voluntarias 100<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            Reservas voluntarias 50<\/p>\n<\/td>\n

                            		\n

                            Reservas voluntarias 25<\/p>\n<\/td>\n

                            		<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

                            \u00bfCu\u00e1ndo afecta?<\/strong><\/span>
                            \nPara ejercicios que se inicien a partir del 01\/01\/2015.<\/p>\n

                            Documentaci\u00f3n:<\/p>\n

                              \n
                            • Consulta vinculante de la Direcci\u00f3n General de Tributos: V1772-15<\/li>\n
                            • Consulta del INFORMA: 135143, Reserva de capitalizaci\u00f3n, incremento de fondos propios<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n\n\n
                              \n\t
                              \n\t\t
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                              \u00bfA qu\u00e9 afecta? Aclara respecto a la Reserva de Capitalizaci\u00f3n: Los requisitos a cumplir para poder aplicarla. El c\u00e1lculo de importe del incremento de los fondos propios que da derecho a reducir la base imponible por Reserva de Capitalizaci\u00f3n. Las obligaciones que asume el usuario cuando reduce la base imponible por Reserva de Capitalizaci\u00f3n. \u00bfA […]<\/p>\n","protected":false},"author":248,"featured_media":10159,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_sage_video":false,"post_featured_image_hide":false,"footnotes":""},"categories":[6],"tags":[201],"business_type":[10,11,8],"lilypad":[],"context":[],"industry":[],"persona":[],"imagine_tag":[],"coauthors":[670],"class_list":["post-8426","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-legal","tag-normativa-legal","business_type-pequena-empresa","business_type-mediana-empresa","business_type-asesorias-despachos-profesionales"],"sage_meta":{"region":"es-es","author_name":"Ronald Lozano","featured_image":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2018\/02\/legal-image-chevron_Amethyst.png","imagine_tags":[]},"distributor_meta":false,"distributor_terms":false,"distributor_media":false,"distributor_original_site_name":"Sage Advice Espa\u00f1a","distributor_original_site_url":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog","push-errors":false,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/posts\/8426","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/users\/248"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/comments?post=8426"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/posts\/8426\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/media\/10159"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/media?parent=8426"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/categories?post=8426"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/tags?post=8426"},{"taxonomy":"business_type","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/business_type?post=8426"},{"taxonomy":"lilypad","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/lilypad?post=8426"},{"taxonomy":"context","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/context?post=8426"},{"taxonomy":"industry","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/industry?post=8426"},{"taxonomy":"persona","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/persona?post=8426"},{"taxonomy":"imagine_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/imagine_tag?post=8426"},{"taxonomy":"author","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/coauthors?post=8426"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}