{"id":9206,"date":"2019-01-09T00:00:35","date_gmt":"2019-01-08T22:00:35","guid":{"rendered":"http:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/?p=9206"},"modified":"2026-02-04T18:20:37","modified_gmt":"2026-02-04T17:20:37","slug":"nueve-cosas-que-revisar-antes-de-presentar-la-liquidacion-de-iva-y-el-resumen-anual","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/nueve-cosas-que-revisar-antes-de-presentar-la-liquidacion-de-iva-y-el-resumen-anual\/","title":{"rendered":"Nueve cosas que revisar antes de presentar la liquidaci\u00f3n de IVA y el resumen anual"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/categoria\/legal\/\" class=\"entry-header__link\">Legal<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tNueve cosas que revisar antes de presentar la liquidaci\u00f3n de IVA y el resumen anual\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"entry-header__description\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"posted-on \"><time class=\"entry-date published\" datetime=\"2019-01-09T00:00:35+01:00\">9 enero, 2019<\/time><\/span><span class=\"reading-time\"> minutos de lectura<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"Nueve cosas que revisar antes de presentar la liquidaci\u00f3n de IVA y el resumen anual\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/nueve-cosas-que-revisar-antes-de-presentar-la-liquidacion-de-iva-y-el-resumen-anual\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Please read this interesting article\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Compartir<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Copiar enlace<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Copiado<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/header>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-post-author has-dark-background-color alignfull\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"co-authors\">\n\t\t\t\t\t\n\t\t<div class=\"entry-author-wrapper\">\n\t\t\t<a class=\"entry-author\" href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/author\/eva-cortes\/\">\n\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"40\" height=\"40\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2017\/10\/EvaCorte\u0301s-350x350.jpg\" class=\"entry-author__image\" alt=\"Eva Cort\u00e9s\" \/>\t\t\t\t<span class=\"entry-author__name\">Eva Cort\u00e9s<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n<div class=\"sage-block-classic-wrapper\">\n\n<p>En este post con <strong>contenido actualizado<\/strong> podr\u00e1s encontrar todo lo que necesitas para preparar tu contabilidad y presentar el modelo 303 y 390 del ejercicio 2018.<\/p>\n<ul>\n<li>Revisa si existen facturas no contabilizadas y contrasta los libros de registro con los mayores, ser\u00e1 clave para cerrar la contabilidad<\/li>\n<li>En caso de detectar errores, se podr\u00e1 presentar una declaraci\u00f3n complementaria<\/li>\n<\/ul>\n<p>Con la presentaci\u00f3n del \u00faltimo <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/penultimo-modelo-303-del-ano-a-la-vista-cinco-cosas-que-tener-en-cuenta\/\">modelo 303<\/a> y del resumen anual del IVA mediante el <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/cinco-razones-por-las-debes-prestar-especial-atencion-al-modelo-390\/\">modelo 390<\/a>, se cierra la contabilidad del ejercicio en lo que se refiere a las <strong>facturas emitidas y recibidas<\/strong>. De esta manera, tenemos hasta el 30 de enero para confeccionar la \u00faltima liquidaci\u00f3n de IVA y su resumen anual.<!--more--><\/p>\n<p>La correcta cumplimentaci\u00f3n de estos modelos depende principalmente de la <strong>buena llevanza de la contabilidad<\/strong>, pero los <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/siete-cosas-que-puede-hacer-un-contable-despues-de-las-vacaciones\/\">contables <\/a>realizan diariamente un gran n\u00famero de asientos y hasta el m\u00e1s eficiente puede cometer errores.<\/p>\n<p>Es por ello que el propio contable, su jefe de contabilidad o su asesor deben revisar y detectar los posibles errores y proceder a su subsanaci\u00f3n, ya que los errores en las <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/que-es-el-iva-ebook-gratuito-de-sage-para-dominar-el-impuesto-sobre-el-valor-anadido\/\">liquidaciones de IVA<\/a> pueden salir caros, bien por pagar m\u00e1s de lo que se debiera o por <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-evitar-las-sanciones-de-hacienda-la-presuncion-de-inocencia\/\">sanciones<\/a> y recargos, si la Agencia Tributaria detecta que ingresamos menos IVA del que corresponde.<\/p>\n<h2>Si se aplica el SII no hay que presentar el modelo 390<\/h2>\n<p>Si aplicamos el <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/294-dias-despues-del-sii-o-como-convertir-una-obligacion-en-una-oportunidad\/\">SII<\/a>, no debemos presentar el modelo 390, ya que la informaci\u00f3n del 390 que no se puede obtener a trav\u00e9s del SII se suministrar\u00eda como informaci\u00f3n adicional en el modelo 303 del \u00faltimo per\u00edodo de liquidaci\u00f3n.<\/p>\n<h2>\u00bfQu\u00e9 puntos se deben revisar en la \u00faltima liquidaci\u00f3n de IVA y el modelo 390?<\/h2>\n<p>Para asegurarnos de que no nos olvidamos de nada, puede ser aconsejable realizar una lista de chequeo con las comprobaciones a realizar. Algunos puntos que se pueden revisar antes de <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-evitar-las-sanciones-de-hacienda-la-presuncion-de-inocencia\/\">presentar la \u00faltima liquidaci\u00f3n de IVA<\/a> del a\u00f1o y el modelo 390 ser\u00edan los siguientes:<\/p>\n<h3>1. Comprobar que se han emitido y contabilizado todas las facturas emitidas<\/h3>\n<ul>\n<li>Para ello, hay que revisar documentos abiertos en los programas de gesti\u00f3n como albaranes y pedidos, o revisar manualmente si existen documentos <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/lecciones-basicas-de-facturacion-para-pymes-autonomos-ebook\/\">pendientes de facturar<\/a>.<\/li>\n<li>Recordemos que las facturas emitidas deben declararse siempre en el trimestre en el que se expiden. Sin embargo, para deducir el IVA como gasto s\u00ed tenemos 4 a\u00f1os.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>2. Buscar importes elevados en cuentas de servicios exteriores<\/h3>\n<ul>\n<li>Por si est\u00e1n contabilizadas como gasto partidas que deben contabilizarse como inmovilizado, ya que estos deben de reflejarse en las liquidaciones como bienes de inversi\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>3. Revisar los libros registro y contrastarlos con los mayores<\/h3>\n<ul>\n<li>Por si existiera alguna diferencia, lo que podr\u00eda ser un indicio de error. Los empresarios y profesionales, sujetos pasivos del IVA, deber\u00e1n llevar, con car\u00e1cter general, los siguientes libros registros: de facturas expedidas, de facturas recibidas, de bienes de inversi\u00f3n y de determinadas <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/el-modelo-347-en-2013-adelanta-su-presentacion-a-febrero-resolucion-de-dudas\/\">operaciones intracomunitarias<\/a>.<\/li>\n<li>Este paso es muy importante ya que si sacas los modelos de impuestos de un programa de contabilidad, este coger\u00e1 los datos de estos libros. Por ello es muy importante que coincidan saldos.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>4. Comprobar si existen facturas de proveedores no contabilizadas<\/h3>\n<ul>\n<li>Revisando si existen albaranes que no se han adjuntado a sus facturas, podemos encontrarnos con facturas que no se han contabilizado al no recibirse y que podemos contabilizar<\/li>\n<\/ul>\n<h3>5. Verificar que no se ha duplicado la contabilizaci\u00f3n de alguna factura de proveedores<\/h3>\n<ul>\n<li>Para evitar la contabilizaci\u00f3n de facturas duplicadas, es importante contar con un <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/software-contabilidad\/\">programa contable<\/a> que detecte facturas duplicadas y nos alerte. Si no, revisando saldos y mayores de dichas cuentas, podremos detectar duplicidades.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>6. Apoyarse en el balance de sumas y saldos o de comprobaci\u00f3n para detectar errores<\/h3>\n<ul>\n<li>Ya que con \u00e9l r\u00e1pidamente se pueden observar partidas contrarias a su naturaleza, como clientes con saldo acreedor o proveedores con saldo deudor.<\/li>\n<li>Sin embargo, no siempre hay una equivocaci\u00f3n, ya que puede haber un proveedor o un cliente con abonos pendientes, pero s\u00ed que debemos revisar el mayor de la cuenta para asegurarnos de que todas las facturas est\u00e1n contabilizadas.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>7. Comprobar si existen huecos en las series de numeraci\u00f3n o n\u00fameros de facturas duplicados<\/h3>\n<ul>\n<li>Asegur\u00e1ndose de que todos los campos requeridos en los libros registros se encuentran debidamente cumplimentados.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>8. Revisar la cuenta 555 de partidas pendientes de aplicaci\u00f3n<\/h3>\n<ul>\n<li>Ya que en esta se registran partidas que en muchos casos se desconoce c\u00f3mo registrar contablemente, de modo que nos podemos encontrar pagos que se han contabilizado en esta cuenta al no haberse contabilizado las facturas del proveedor.<\/li>\n<li>El buen contable tendr\u00e1 esta cuenta controlada en cada momento o directamente no la utilizar\u00e1, aplicando cada partida correctamente en el momento de su registro contable.<\/li>\n<li>Ante una posible auditor\u00eda o inspecci\u00f3n, esta cuenta y la 551 (Cuenta corriente con socios administradores) ser\u00e1n miradas con lupa y har\u00e1n que el saldo se lleve a gasto o ingreso.<\/li>\n<\/ul>\n<h3>9. Asegurarse de que el modelo 390 es coherente con las declaraciones mensuales o trimestrales de IVA presentadas<\/h3>\n<ul>\n<li>En caso de descuadre, es muy probable que la Agencia Tributaria iniciara un procedimiento de inspecci\u00f3n. Adem\u00e1s, una vez presentada la \u00faltima liquidaci\u00f3n de IVA y el modelo 390, debe comprobarse que las cifras est\u00e1n en consonancia con los datos presentados en otras declaraciones, como en el <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/conoce-el-impuesto-de-sociedades-con-el-ebook-gratuito-de-sage\/\">Impuesto sobre Sociedades<\/a> y el modelo 347.<\/li>\n<li>Es decir, la suma de las declaraciones mensuales o trimestrales del 2018 deben dar la informaci\u00f3n declarada en el modelo 390.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Las consecuencias de los errores en los modelos del IVA<\/h2>\n<p>La Agencia Tributaria aplica el principio de <em>ignorantia juris non excusat<\/em> o ignorantia legis neminem excusat, lo que quiere decir que la ignorancia no exime del cumplimiento de la ley, por lo que estos errores pueden pagarse con <strong>recargos y sanciones<\/strong>.<\/p>\n<p>En caso de que nos equivoquemos en alguna de estas declaraciones, <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/la-agencia-tributaria-anuncia-las-notificaciones-telematicas-para-todas-las-empresas\/\">si detectamos el error antes que la Agencia Tributaria<\/a>, deberemos realizar una <strong>declaraci\u00f3n complementaria<\/strong>, en cuyo caso, al no existir requerimiento previo de Hacienda, no se nos sancionar\u00e1 por el error, pero s\u00ed nos impondr\u00e1n un recargo e, incluso, si ha pasado m\u00e1s de un a\u00f1o, los correspondientes intereses de demora.<\/p>\n<p>No obstante, cuando somos nosotros los que ha salido perdiendo, pagando m\u00e1s IVA de la cuenta, tendremos que presentar una solicitud de <strong>rectificaci\u00f3n de ingresos indebidos.<\/strong><\/p>\n<p>Lo mismo sucede si olvidamos el importe del arrastre a compensar de alg\u00fan trimestre anterior. Esto es algo muy com\u00fan. Nos fijamos en el resultado del trimestre y nos quedamos tan contentos sin caer en la siguiente casilla. Sin embargo, cuando el resultado del <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/presentar-iva-fuera-plazo\/\">trimestre del IVA<\/a> es negativo hay que restarlo del siguiente. Y si es el cuarto podemos solicitar devoluci\u00f3n del IVA.<\/p>\n<p>Nadie est\u00e1 libre de cometer errores, pero, al igual que el entrenamiento de un deportista es un factor determinante para el \u00e9xito, la formaci\u00f3n continua de los asesores fiscales y de los responsables contables de las empresas, cuyo trabajo constituye la base de las liquidaciones tributarias, es un factor clave para minimizar sanciones, recargos y pago de intereses de demora.<\/p>\n\n<div class=\"single-cta gated-content\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">Todo sobre la presentaci\u00f3n del IVA <\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"single-cta__description\">\n\t\t\t\t\t\t<p><!-- wp:paragraph --><\/p>\n<p>DESCARGA TU GU\u00cdA GRATUITA<\/p>\n<p><!-- \/wp:paragraph --><\/p>\n<p><!-- wp:paragraph --><\/p>\n<p>Y conoce:<\/p>\n<p><!-- \/wp:paragraph --><\/p>\n<p><!-- wp:list --><\/p>\n<ul class=\"wp-block-list\"><!-- wp:list-item --><\/p>\n<li>Los aspectos m\u00e1s b\u00e1sicos del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido.<\/li>\n<p><!-- \/wp:list-item --><\/p>\n<p><!-- wp:list-item --><\/p>\n<li>Las novedades m\u00e1s relevantes en el IVA de cara a 2025.<\/li>\n<p><!-- \/wp:list-item --><\/ul>\n<p><!-- \/wp:list --><\/p>\n<p><!-- wp:paragraph --><\/p>\n<p><!-- \/wp:paragraph --><\/p>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a\n\t\t\t\t\t\thref=\"#gate-0dfeb7a1-8198-4d0e-a47c-fb431a4da776\"\n\t\t\t\t\t\tclass=\"single-cta__button button button--primary\"\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t>\u00a1Quiero mi gu\u00eda GRATIS!<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"1252\" height=\"810\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2018\/04\/SGE_Mockup_Banner_Sage_IVA_2025_green-1252x810.png\" class=\"single-cta__image\" alt=\"Sage\" loading=\"lazy\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2018\/04\/SGE_Mockup_Banner_Sage_IVA_2025_green-1252x810.png 1252w\" sizes=\"auto, (min-width: 48em) 33vw, 100vw\" \/>\t\t\t<\/div>\n<\/div>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>En este post con contenido actualizado podr\u00e1s encontrar todo lo que necesitas para preparar tu contabilidad y presentar el modelo 303 y 390 del ejercicio 2018. Revisa si existen facturas no contabilizadas y contrasta los libros de registro con los mayores, ser\u00e1 clave para cerrar la contabilidad En caso de detectar errores, se podr\u00e1 presentar [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":239,"featured_media":9118,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_sage_video":false,"post_featured_image_hide":false,"footnotes":""},"categories":[2,6],"tags":[23,60,44,199],"business_type":[10,11,8],"lilypad":[],"context":[],"industry":[],"persona":[],"imagine_tag":[265,270,268,260],"coauthors":[500],"class_list":["post-9206","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-finanzas","category-legal","tag-contabilidad","tag-ebook","tag-iva","tag-modelo-390","business_type-pequena-empresa","business_type-mediana-empresa","business_type-asesorias-despachos-profesionales"],"sage_meta":{"region":"es-es","author_name":"Eva Cort\u00e9s","featured_image":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2018\/01\/1675w-x-1275h_0006_Layer-47.jpg","imagine_tags":{"265":"Contabilidad","270":"Hacienda","268":"Impuestos","260":"Legal"}},"distributor_meta":false,"distributor_terms":false,"distributor_media":false,"distributor_original_site_name":"Sage Advice Espa\u00f1a","distributor_original_site_url":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog","push-errors":false,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/posts\/9206","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/users\/239"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/comments?post=9206"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/posts\/9206\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/media\/9118"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/media?parent=9206"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/categories?post=9206"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/tags?post=9206"},{"taxonomy":"business_type","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/business_type?post=9206"},{"taxonomy":"lilypad","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/lilypad?post=9206"},{"taxonomy":"context","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/context?post=9206"},{"taxonomy":"industry","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/industry?post=9206"},{"taxonomy":"persona","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/persona?post=9206"},{"taxonomy":"imagine_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/imagine_tag?post=9206"},{"taxonomy":"author","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/api\/wp\/v2\/coauthors?post=9206"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}