{"id":7356,"date":"2017-11-30T15:23:51","date_gmt":"2017-11-30T15:23:51","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/glossary\/base-imponible\/"},"modified":"2023-01-18T17:05:17","modified_gmt":"2023-01-18T16:05:17","slug":"base-imponible","status":"publish","type":"sage_glossary","link":"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/diccionario-empresarial\/base-imponible\/","title":{"rendered":"Base imponible"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/diccionario-empresarial\/\" class=\"entry-header__link\">T\u00e9rminos del Diccionario Empresarial<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tBase imponible\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"reading-time\"> minutos de lectura<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"Base imponible\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/diccionario-empresarial\/base-imponible\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Please read this interesting article\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Compartir<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Copy Link<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Copied<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<\/header>\n<div class=\"sage-block-classic-wrapper\">\n\n<p class=\"x15 mgbot20\">Cuant\u00eda calculada para definir la cuota tributaria a satisfacer en un tributo espec\u00edfico por una persona f\u00edsica o jur\u00eddica, de acuerdo a los reglamentos fiscales y leyes. Para calcular la cuant\u00eda del impuesto, se multiplica la base imponible por un porcentaje determinado, llamado tipo de gravamen. Seg\u00fan el <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-2003-23186&amp;tn=1&amp;p=20150922&amp;vd=#a50\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">art\u00edculo 50<\/a> de la Ley General Tributaria la base imponible es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medici\u00f3n o valoraci\u00f3n del hecho imponible.<\/p>\r\n<p class=\"x15 mgbot20\">La base imponible puede expresarse fundamentalmente en dos tipos de unidades:<\/p>\r\n\r\n<ul>\r\n \t<li>Unidades monetarias, y entonces se habla de base imponible dineraria. As\u00ed, algunos impuestos con base imponible dineraria son el IVA, el IRPF o el Impuesto de Sociedades.<\/li>\r\n \t<li>Unidades f\u00edsicas, y entonces se habla de base imponible no dineraria. Algunos impuestos con base imponible no dineraria son el Impuesto sobre Hidrocarburos (base imponible expresada en litros), el Impuesto especial sobre las Labores del Tabaco y el Impuesto especial sobre el Alcohol y bebidas derivadas (en hectolitros).<\/li>\r\n<\/ul>\r\n<p class=\"x15 mgbot20\">De acuerdo tambi\u00e9n con el art\u00edculo 50 de la ley anteriormente mencionada, existen tres m\u00e9todos o reg\u00edmenes para calcular la base imponible: el m\u00e9todo directo, el m\u00e9todo objetivo o indiciario y el m\u00e9todo indirecto. Los tres est\u00e1n regulados por la <a href=\"https:\/\/es.wikipedia.org\/wiki\/Ley_General_Tributaria_%28Espa%C3%B1a%29\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">Ley General Tributaria<\/a> 58\/2003, de 17 de diciembre, en los art\u00edculos del 51 a 53, estableciendo adem\u00e1s la ley de cada tributo qu\u00e9 m\u00e9todo deber\u00e1 aplicarse en cada caso.<\/p>\r\n<p class=\"x15 mgbot20\"><strong>1. M\u00e9todo de estimaci\u00f3n directa\r\n<\/strong><\/p>\r\n<p class=\"x15 mgbot20\">Las bases imponibles se determinar\u00e1n con car\u00e1cter general a trav\u00e9s del m\u00e9todo de estimaci\u00f3n directa. En este m\u00e9todo la base imponible se calcula a partir de los datos reales consignados en documentos, declaraciones, <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/diccionario-empresarial\/libros-contables\/\">libros de contabilidad<\/a> y registros comprobados administrativamente (art\u00edculo 51).<\/p>\r\n<p class=\"x15 mgbot20\">Este m\u00e9todo es el m\u00e1s com\u00fanmente empleado y el que ofrece una determinaci\u00f3n de la base imponible m\u00e1s correcta, siempre y cuando no exista ocultaci\u00f3n de datos por parte del contribuyente. Requiere la colaboraci\u00f3n de los administrados con la Administraci\u00f3n, mediante la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n tributaria y de los documentos que sirvan para su c\u00e1lculo. Adem\u00e1s, para evitar cualquier tipo de ocultaci\u00f3n de informaci\u00f3n tributaria relevante, es necesario que existan instrumentos de inspecci\u00f3n eficaces y un importante mecanismo sancionador de comportamientos fraudulentos.<\/p>\r\n<p class=\"x15 mgbot20\">Entre sus inconvenientes se puede destacar que es el m\u00e1s complejo y costoso, tanto para la Administraci\u00f3n como para el contribuyente. As\u00ed, exige al contribuyente cumplir con una serie de obligaciones contables, registrales, e incluso a cubrir una serie de costes de asesoramiento fiscal. Por otro lado, la Administraci\u00f3n ha de proceder a la comprobaci\u00f3n de las bases tributarias.<\/p>\r\n<p class=\"x15 mgbot20\"><strong>2. M\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva\r\n<\/strong><\/p>\r\n<p class=\"x15 mgbot20\">El m\u00e9todo de estimaci\u00f3n objetiva podr\u00e1 utilizarse para la determinaci\u00f3n de la base imponible mediante la aplicaci\u00f3n de las magnitudes, \u00edndices, m\u00f3dulos o datos previstos en la normativa propia de cada tributo (art\u00edculo 52).<\/p>\r\n<p class=\"x15 mgbot20\">Mediante este m\u00e9todo, tanto la Administraci\u00f3n como el <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/calendario-del-contribuyente-2018-principales-cambios\/\">contribuyente <\/a>renuncian a determinar directamente la base imponible, opt\u00e1ndose en este caso por la aplicaci\u00f3n de unos \u00edndices, magnitudes, m\u00f3dulos o datos de los que resulta una cantidad representativa de la base imponible media. Por lo tanto, en este r\u00e9gimen no se utilizan datos reales. EJEMPLO. En el caso de un restaurante, se establecen unos m\u00f3dulos que se consideran representativos de la productividad de dicho establecimiento. Algunos de esos m\u00f3dulos pueden ser, por ejemplo el n\u00famero empleados, la potencia el\u00e9ctrica instalada en el local, el tama\u00f1o del local, el n\u00famero de mesas&#8230; Dichos m\u00f3dulos son establecidos legalmente al igual que el valor unitario econ\u00f3mico de cada uno de ellos. El valor del beneficio o rendimiento que debe declararse se obtiene sumando los productos del valor unitario de cada m\u00f3dulo por el dato registrado por la actividad o contribuyente considerado, con independencia del valor real del beneficio o rendimiento.<\/p>\r\n<p class=\"x15 mgbot20\">La principal ventaja de \u00e9ste m\u00e9todo de determinaci\u00f3n de la base imponible es que los costes de gesti\u00f3n y administraci\u00f3n son mucho m\u00e1s peque\u00f1os que en el m\u00e9todo directo. Su principal inconveniente es que la base imponible calculada no es la real, sino que es una estimaci\u00f3n, y como tal, puede alejarse de la realidad. Este m\u00e9todo es de car\u00e1cter voluntario.<\/p>\r\n<p class=\"x15 mgbot20\"><strong>3. M\u00e9todo de estimaci\u00f3n indirecta\r\n<\/strong><\/p>\r\n<p class=\"x15 mgbot20\">Seg\u00fan el art\u00edculo 53 de la Ley General Tributaria, el m\u00e9todo de estimaci\u00f3n indirecta se aplicar\u00e1 cuando la Administraci\u00f3n tributaria no pueda disponer de los datos necesarios para la determinaci\u00f3n completa de la base imponible como consecuencia de alguna de las siguientes circunstancias:<\/p>\r\n\r\n<ul>\r\n \t<li>Falta de presentaci\u00f3n de declaraciones o presentaci\u00f3n de declaraciones incompletas o inexactas.<\/li>\r\n \t<li>Resistencia, obstrucci\u00f3n, excusa o negativa a la actuaci\u00f3n inspectora.<\/li>\r\n \t<li>Incumplimiento sustancial de las obligaciones contables o registrales.<\/li>\r\n \t<li>Desaparici\u00f3n o destrucci\u00f3n, aun por causa de fuerza mayor, de los libros y registros contables o de los justificantes de las operaciones anotadas en los mismos.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n<p class=\"x15 mgbot20\">Se trata de un m\u00e9todo de car\u00e1cter subsidiario, es decir, que s\u00f3lo se aplica por parte de la Administraci\u00f3n cuando no se pueden emplear ni los m\u00e9todos directo ni objetivo anteriores. Para evitar un posible abuso por parte de la Administraci\u00f3n en su aplicaci\u00f3n, y defender as\u00ed al contribuyente, el art\u00edculo 158 de la Ley General Tributaria exige para su utilizaci\u00f3n un informe razonado de los cuerpos de inspecci\u00f3n tributaria donde se especifiquen, entre otras cuestiones, las causas determinantes de su uso, la situaci\u00f3n de la contabilidad y registros del contribuyente y la justificaci\u00f3n de los medios elegidos para el c\u00e1lculo de la base imponible.<\/p>\r\n<p class=\"x15 mgbot20\">Adem\u00e1s, la Ley General Tributaria establece que los medios que puede utilizar la Administraci\u00f3n para determinar las bases o rendimientos bajo este r\u00e9gimen son cualquiera de los siguientes:<\/p>\r\n\r\n<ul>\r\n \t<li>Aplicando los datos y antecedentes disponibles que sean relevantes para el c\u00e1lculo.<\/li>\r\n \t<li>Utilizando aquellos elementos que indirectamente acrediten la existencia de los bienes y de las rentas, as\u00ed como los ingresos, ventas, costes y rendimientos que sean normales en el respectivo sector econ\u00f3mico.<\/li>\r\n \t<li>Valorando las magnitudes, \u00edndices, m\u00f3dulos o datos que se den en los respectivos contribuyentes, seg\u00fan los datos o antecedentes que se posean de supuestos similares o equivalentes.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n<p class=\"x15 mgbot20\">El principal inconveniente que presenta este \u00faltimo m\u00e9todo es que suele generar una sobrestimaci\u00f3n de la <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/como-tramitar-un-aplazamiento-de-deudas-con-la-seguridad-social\/\">deuda tributaria.<\/a><\/p>\n<\/div>\n<div class=\"single-cta\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">Subscr\u00edbete a la newsletter de Sage Advice<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"single-cta__description\">\n\t\t\t\t\t\t<p>Recibe nuestros consejos m\u00e1s recientes directamente en la bandeja de entrada de tu correo electr\u00f3nico.<\/p>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a\n\t\t\t\t\t\thref=\"#gate-263a5c00-99e4-4e71-8421-469deda8e674\"\n\t\t\t\t\t\tclass=\"single-cta__button button button--primary\"\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t>Suscr\u00edbete<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"1440\" height=\"810\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2022\/04\/GettyImages-1171960556-1440x810.jpg\" class=\"single-cta__image\" alt=\"Sage\" loading=\"lazy\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/es-es\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/8\/2022\/04\/GettyImages-1171960556-1440x810.jpg 1440w\" sizes=\"auto, (min-width: 48em) 33vw, 100vw\" \/>\t\t\t<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Cuant\u00eda calculada para definir la cuota tributaria a satisfacer en un tributo espec\u00edfico por una persona f\u00edsica o jur\u00eddica, de acuerdo a los reglamentos fiscales y leyes. 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