{"id":12760,"date":"2023-03-28T09:30:00","date_gmt":"2023-03-28T07:30:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/?post_type=sage_glossary&#038;p=12760"},"modified":"2023-05-17T16:24:06","modified_gmt":"2023-05-17T14:24:06","slug":"tva-non-recuperable-les-limites-de-la-deductibilite","status":"publish","type":"sage_glossary","link":"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/glossaire\/tva-non-recuperable-les-limites-de-la-deductibilite\/","title":{"rendered":"TVA non r\u00e9cup\u00e9rable\u00a0: comprendre les limites de la d\u00e9ductibilit\u00e9"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/glossaire\/\" class=\"entry-header__link\">D\u00e9finition<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tTVA non r\u00e9cup\u00e9rable\u00a0: comprendre les limites de la d\u00e9ductibilit\u00e9\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"reading-time\"> min de lecture<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"TVA non r\u00e9cup\u00e9rable\u00a0: comprendre les limites de la d\u00e9ductibilit\u00e9\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/glossaire\/tva-non-recuperable-les-limites-de-la-deductibilite\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Veuillez lire cet article int\u00e9ressant\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Partager<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Copier le lien<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Copi\u00e9<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/header>\n\n\n\n<p class=\"\">La plupart des d\u00e9penses de fonctionnement effectu\u00e9es par les entreprises b\u00e9n\u00e9ficient d&rsquo;une <strong>d\u00e9duction de la Taxe sur la Valeur Ajout\u00e9e (TVA)<\/strong>. C\u2019est la contrepartie de l\u2019obligation faite aux entreprises de collecter la <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/glossaire\/tva-taxe-sur-valeur-ajoutee-definition\/\">TVA<\/a> sur leurs ventes au profit de l\u2019\u00c9tat, autrement dit de facturer de la TVA \u00e0 leurs clients puis de la reverser en totalit\u00e9 \u00e0 l\u2019administration fiscale. La TVA repose donc sur un m\u00e9canisme de collecte et de d\u00e9duction. On distingue deux notions compl\u00e9mentaires&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La <strong>TVA d\u00e9ductible, ou TVA r\u00e9cup\u00e9rable,<\/strong> est pay\u00e9e par les entreprises lorsqu\u2019elles ach\u00e8tent des biens ou des services<\/li>\n\n\n\n<li>La <strong>TVA collect\u00e9e<\/strong> est per\u00e7ue par les entreprises lorsqu\u2019elles vendent des biens ou des services, puis revers\u00e9e par elles aux pouvoirs publics.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"\">Toutefois, le <a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/codes\/id\/LEGITEXT000006069577\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts<\/a> (CGI) <strong>exclut certaines d\u00e9penses&nbsp;de cette d\u00e9ductibilit\u00e9<\/strong>: on parle alors de <strong>TVA non r\u00e9cup\u00e9rable<\/strong> ou de <strong>TVA non d\u00e9ductible<\/strong>. Il est important de faire le distinguo entre TVA r\u00e9cup\u00e9rable et non r\u00e9cup\u00e9rable au risque de s\u2019exposer \u00e0 un redressement fiscal.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"\"><div class=\"single-cta\">\n\t<a\n\t\tclass=\"button button--primary gate-c874ea4c-6c9b-4289-a4a5-a70131b8b0db\"\n\t\trole=\"button\"\n\t\tdata-button-location=\"content_area\"\n\t\thref=\"#gate-c874ea4c-6c9b-4289-a4a5-a70131b8b0db\"\n\t>Pour \u00eatre conforme, t\u00e9l\u00e9chargez la checklist des 7 points \u00e0 faire d\u00e8s aujourd&rsquo;hui<\/a>\n<\/div>\n<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>TVA r\u00e9cup\u00e9rable et non r\u00e9cup\u00e9rable&nbsp;<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>La condition de forme<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"\">La TVA n\u2019est d\u00e9ductible que si l\u2019achat est r\u00e9alis\u00e9 par une entreprise soumise \u00e0 la TVA. Cela signifie qu\u2019un micro-entrepreneur, par exemple, qui est exon\u00e9r\u00e9 de la d\u00e9claration et du paiement de la TVA sur ses ventes et prestations au titre de la franchise en base de TVA, ne peut pas r\u00e9cup\u00e9rer la TVA sur ses achats professionnels.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"\">L\u2019administration fiscale impose, de plus, une <strong>condition de forme<\/strong> \u00e0 la r\u00e9cup\u00e9ration de la TVA. Celle-ci n\u2019est d\u00e9ductible que si la<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/dematerialisation\/facture-electronique\/\"> facture<\/a> d\u2019achat mentionne express\u00e9ment un certain nombre d\u2019informations&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Le montant hors taxes (HT)<\/li>\n\n\n\n<li>Le montant de la TVA<\/li>\n\n\n\n<li>Les diff\u00e9rents taux de TVA appliqu\u00e9s<\/li>\n\n\n\n<li>Le montant toutes taxes comprises (TTC)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"\">Ces \u00e9l\u00e9ments viennent s\u2019ajouter aux <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/informations-inclure-facture\/\"><strong>autres informations l\u00e9gales<\/strong><\/a><strong> qui doivent figurer<\/strong>, qu\u2019elle soit \u00e9tablie sous format papier ou sous <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/agenda-2023-pour-la-facture-electronique\/\">format \u00e9lectronique<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"\">Si la <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/facture-electronique-et-si-on-allegeait-son-montant-en-anticipant\/\">facture<\/a> ne respecte pas cette condition de forme, la TVA sera non d\u00e9ductible.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Les conditions de fond<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"\">Pour que la TVA soit r\u00e9cup\u00e9rable, l\u2019administration fiscale impose, en outre, des conditions de fond&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Les biens ou services achet\u00e9s doivent \u00eatre <strong>n\u00e9cessaires \u00e0 l\u2019exploitation<\/strong>. Cela exclut, bien s\u00fbr, les d\u00e9penses personnelles.<\/li>\n\n\n\n<li>Si les biens ou services achet\u00e9s sont \u00e0 usage mixte (professionnel et personnel), leur utilisation priv\u00e9e <strong>ne doit pas exc\u00e9der 90% de leur utilisation totale<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"\">Enfin, il faut savoir que <strong>certains produits ou services sont exclus de la d\u00e9ductibilit\u00e9<\/strong>&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La TVA n&rsquo;est pas d\u00e9ductible sur les <strong>d\u00e9penses de logement<\/strong> faites au b\u00e9n\u00e9fice des dirigeants ou des salari\u00e9s de l&rsquo;entreprise, comme des notes d\u2019h\u00f4tels ou des locations d\u2019appartements. En revanche, elle l&rsquo;est pour les logements fournis gratuitement aux personnels de s\u00e9curit\u00e9, de gardiennage et de surveillance. A noter que lorsqu\u2019une note d\u2019h\u00f4tel inclut des frais de restauration, la TVA sur ces frais sera, elle, d\u00e9ductible.<\/li>\n\n\n\n<li>La TVA n\u2019est pas d\u00e9ductible sur les <strong>v\u00e9hicules de tourisme<\/strong>, sauf pour les entreprises de transport de voyageurs, les loueurs de v\u00e9hicules ou les auto-\u00e9coles. Elle est \u00e9galement r\u00e9cup\u00e9rable sur les v\u00e9hicules utilitaires (camions, camionnettes, v\u00e9hicules particuliers sans si\u00e8ge arri\u00e8re).<\/li>\n\n\n\n<li>La TVA n&rsquo;est pas non plus d\u00e9ductible sur les <strong>prestations de transport de personnes<\/strong>, qu\u2019il s\u2019agisse de train, avion, bus, m\u00e9tro, taxi\u2026 En revanche, elle est d\u00e9ductible sur les frais de p\u00e9age. Les frais de parking des salari\u00e9s lors de d\u00e9placements professionnels sont d\u00e9ductibles s\u2019il s\u2019agit de v\u00e9hicules utilitaires.<\/li>\n\n\n\n<li>La TVA n&rsquo;est pas d\u00e9ductible sur <strong>les biens c\u00e9d\u00e9s gratuitement<\/strong> (cadeaux) ou \u00e0 un prix inf\u00e9rieur \u00e0 leur valeur normale, si la valeur unitaire d\u00e9passe&nbsp;60&nbsp;\u20ac&nbsp;TTC par objet et par an pour un m\u00eame b\u00e9n\u00e9ficiaire.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"\">La liste exhaustive des droits \u00e0 d\u00e9duction et des exclusions de d\u00e9ductibilit\u00e9 figure au <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/1196-PGP.html\/identifiant=BOI-TVA-DED-30-30-50-20120912\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Bulletin Officiel des Finances Publiques<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"\">Ces articles peuvent \u00e9galement vous int\u00e9resser&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/loi-lutte-contre-fraude-tva-dernieres-precisions-2017\/\">\u00cates-vous en conformit\u00e9 avec la loi anti-fraude \u00e0 la TVA ?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/declaration-des-loyers-etes-vous-au-point\/\">D\u00e9claration des loyers : \u00eates-vous au point ?<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/guichet-unique-des-formalites-des-entreprises\/\">Tout comprendre du nouveau guichet unique des formalit\u00e9s d\u2019entreprise<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/formation-comptabilite-patron-tpe\/\">Patron de TPE : vous n&rsquo;\u00eates pas seul face \u00e0 votre comptabilit\u00e9 !<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n<div class=\"single-cta\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">Inscrivez-vous \u00e0 la e-newsletter mensuelle<\/h2>\n\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a\n\t\t\t\t\t\thref=\"#gate-a947ade1-e692-455f-94ce-a275d72a9a11\"\n\t\t\t\t\t\tclass=\"single-cta__button button button--primary\"\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t>Je m&#039;abonne<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"779\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/4\/2021\/05\/spreadsheets-1024x779-1.jpg\" class=\"single-cta__image\" alt=\"\" loading=\"lazy\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/4\/2021\/05\/spreadsheets-1024x779-1.jpg 1024w\" sizes=\"auto, (min-width: 48em) 33vw, 100vw\" \/>\t\t\t<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La plupart des d\u00e9penses de fonctionnement effectu\u00e9es par les entreprises b\u00e9n\u00e9ficient d&rsquo;une d\u00e9duction de la Taxe sur la Valeur Ajout\u00e9e (TVA). 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