{"id":12874,"date":"2023-04-13T09:30:00","date_gmt":"2023-04-13T07:30:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/?post_type=sage_glossary&#038;p=12874"},"modified":"2026-03-18T12:11:00","modified_gmt":"2026-03-18T11:11:00","slug":"integration-fiscale-comment-ca-marche","status":"publish","type":"sage_glossary","link":"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/glossaire\/integration-fiscale-comment-ca-marche\/","title":{"rendered":"Int\u00e9gration fiscale\u00a0: des r\u00e8gles \u00e0 bien int\u00e9grer\u00a0!"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/glossaire\/\" class=\"entry-header__link\">D\u00e9finition<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tInt\u00e9gration fiscale\u00a0: des r\u00e8gles \u00e0 bien int\u00e9grer\u00a0!\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"reading-time\"> min de lecture<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"Int\u00e9gration fiscale\u00a0: des r\u00e8gles \u00e0 bien int\u00e9grer\u00a0!\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/glossaire\/integration-fiscale-comment-ca-marche\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Veuillez lire cet article int\u00e9ressant\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Partager<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Copier le lien<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Copi\u00e9<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/header>\n\n\n\n<p>L\u2019int\u00e9gration fiscale est un m\u00e9canisme bien connu des groupes d\u2019entreprises, qui consolident les r\u00e9sultats de leurs filiales afin de g\u00e9n\u00e9rer des avantages qui profiteront \u00e0 l\u2019ensemble de leurs entit\u00e9s. Le principe de l\u2019int\u00e9gration fiscale \u00e9tant que c\u2019est la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re (holding) qui est seule redevable de l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s pour l\u2019ensemble de ses filiales.<\/p>\n\n\n<?xml encoding=\"utf-8\" ?><div class=\"wp-block-yoast-seo-table-of-contents yoast-table-of-contents\"><ul><li><a href=\"#h-l-integration-fiscale-qu-est-ce-que-c-est-nbsp\" data-level=\"2\">L&rsquo;int&eacute;gration fiscale, qu&rsquo;est-ce que c&rsquo;est&nbsp;?<\/a><\/li><li><a href=\"#h-comment-ca-marche-nbsp\" data-level=\"2\">Comment &ccedil;a marche&nbsp;?<\/a><\/li><li><a href=\"#h-avantages-et-inconvenients-de-l-integration-fiscale\" data-level=\"2\">Avantages et inconv&eacute;nients de l&rsquo;int&eacute;gration fiscale<\/a><\/li><\/ul><\/div>\n\n\n\n<div class=\"single-cta\">\n\t<a\n\t\tclass=\"button button--primary gate-f217cbf7-43de-41be-9a11-b8a275d97985\"\n\t\trole=\"button\"\n\t\tdata-button-location=\"content_area\"\n\t\thref=\"#gate-f217cbf7-43de-41be-9a11-b8a275d97985\"\n\t>T\u00e9l\u00e9chargez le livre blanc &#8220;Le bureau digital de la fonction finance&#8221;<\/a>\n<\/div>\n\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-l-integration-fiscale-qu-est-ce-que-c-est-nbsp\"><strong>L\u2019int\u00e9gration fiscale, qu\u2019est-ce que c\u2019est&nbsp;?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>L\u2019un des grands principes de la fiscalit\u00e9 d\u2019entreprise est celui de l\u2019imposition individuelle des soci\u00e9t\u00e9s. Chaque entreprise, f\u00fbt-elle filiale d\u2019un groupe, est redevable de son imp\u00f4t \u00e0 l\u2019administration fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p>L\u2019int\u00e9gration consiste \u00e0 <strong>centraliser le r\u00e9sultat de chacune des entreprises du groupe sur la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re<\/strong>, qui \u00e9met alors une d\u00e9claration fiscale unique et est seule redevable de l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s pour l\u2019ensemble des entit\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p>Il existe deux types d\u2019int\u00e9gration fiscale&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>L\u2019int\u00e9gration fiscale verticale<\/strong> s\u2019applique aux groupes dont la holding et les filiales se situent toutes dans le m\u00eame pays \u2013 c\u2019est la forme la plus classique d\u2019int\u00e9gration fiscale.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>L\u2019int\u00e9gration fiscale horizontale<\/strong> concerne des entreprises domicili\u00e9es en France dont la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re se situe \u00e0 l\u2019\u00e9tranger, dans un pays de l\u2019Union europ\u00e9enne.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/12031-PGP.html\/identifiant%3DACTU-2020-00070\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><strong>La loi de finances pour 2019<\/strong><\/a> a r\u00e9form\u00e9 l\u2019int\u00e9gration fiscale :<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La <strong>quote-part de frais et charges<\/strong> de 12 % sur les plus-values de cession de titres de participation n\u2019est plus neutralis\u00e9e&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>Les <strong>abandons de cr\u00e9ance<\/strong>s \u00e0 caract\u00e8re financier et les <strong>subventions intragroupe<\/strong> qui ne sont plus d\u00e9ductibles&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>Le taux de la <strong>quote-part de frais et charges sur les dividendes relevant du r\u00e9gime m\u00e8re-fille<\/strong> est d\u00e9sormais de 1 %, alors qu\u2019il \u00e9tait totalement neutralis\u00e9 auparavant.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Malgr\u00e9 ces nouvelles dispositions, <strong>l\u2019int\u00e9gration fiscale reste un m\u00e9canisme avantageux <\/strong>dans bien des cas. Ainsi, dans un groupe o\u00f9 la filiale A r\u00e9aliserait 10 000 euros de b\u00e9n\u00e9fice, la filiale B 15 000 euros de b\u00e9n\u00e9fices et la filiale C 20 000 euros de d\u00e9ficit, le r\u00e9sultat int\u00e9gr\u00e9 \u00e0 l\u2019\u00e9chelle du groupe se monterait \u00e0 10 000 + 15 000 \u2013 20 000 = 5 000 euros.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Les d\u00e9ficits permettent ainsi m\u00e9caniquement de r\u00e9duire le r\u00e9sultat imposable du groupe.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-comment-ca-marche-nbsp\"><strong>Comment \u00e7a marche&nbsp;?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p><strong>Il faut respecter certaines conditions<\/strong> pour pr\u00e9tendre \u00e0 l\u2019int\u00e9gration fiscale&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Toutes les entit\u00e9s doivent relever de l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS), ce qui exclut des formes juridiques telles que les SCI ou les SCP qui n\u2019auraient pas formul\u00e9 d\u2019option pour l\u2019IS&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>Toutes les entit\u00e9s du groupe d\u2019entreprises sont concern\u00e9es&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>Leurs dates d\u2019ouverture et de cl\u00f4ture de l\u2019exercice comptable doivent \u00eatre les m\u00eames&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>Le capital de chacune des filiales doit \u00eatre d\u00e9tenu directement ou indirectement par la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e0 au moins 95 %. Sur ce sujet, <a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/10058-PGP.html\/identifiant%3DBOI-IS-GPE-10-30-50-20200415\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">des r\u00e8gles pr\u00e9cises sont en vigueur<\/a> quand des soci\u00e9t\u00e9s de diff\u00e9rentes nationales contr\u00f4lent en tout ou partie, directement ou indirectement, les entit\u00e9s du groupe.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>L\u2019int\u00e9gration fiscale fait l\u2019objet d\u2019une <strong>convention sign\u00e9e par la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re et ses filiales, qui en constituent le \u00ab&nbsp;p\u00e9rim\u00e8tre&nbsp;\u00bb<\/strong>. Elle est conclue <strong>pour une dur\u00e9e de<\/strong> <strong>cinq ans<\/strong> et renouvelable ind\u00e9finiment. Elle doit \u00eatre stipul\u00e9e avant la fin du d\u00e9lai accord\u00e9 pour le d\u00e9p\u00f4t de sa d\u00e9claration de r\u00e9sultats de l\u2019exercice pr\u00e9c\u00e9dent.<\/p>\n\n\n\n<p>Pr\u00e9cisons que l\u2019int\u00e9gration fiscale concerne potentiellement les entreprises, cot\u00e9es ou non, de tous secteurs d\u2019activit\u00e9 et de toutes tailles.<\/p>\n\n\n\n<p>Quand l\u2019int\u00e9gration fiscale est en place, <strong>chaque soci\u00e9t\u00e9 doit malgr\u00e9 tout proc\u00e9der au calcul de son r\u00e9sultat fiscal<\/strong>, comme si elle \u00e9tait encore impos\u00e9e individuellement. Le r\u00e9sultat de chaque filiale est ensuite <strong>remont\u00e9 \u00e0 la holding<\/strong> qui additionne ces r\u00e9sultats individuels et affine ensuite le r\u00e9sultat en appliquant quelques correctifs relatifs aux cessions d\u2019immobilisations, aux doubles impositions ou aux abandons de cr\u00e9ances entre membres du groupe. Les cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t des soci\u00e9t\u00e9s peuvent \u00eatre imput\u00e9s sur le montant total de l\u2019imp\u00f4t \u00e0 payer. La holding remet alors <strong>une <\/strong><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/glossaire\/gestion-fiscale-definition\/\"><strong>liasse fiscale<\/strong><\/a><strong> unique<\/strong> \u00e0 l\u2019administration fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Il est possible de \u00ab&nbsp;sortir&nbsp;\u00bb du m\u00e9canisme d\u2019int\u00e9gration fiscale<\/strong>. La soci\u00e9t\u00e9 qui le souhaite doit en informer l\u2019administration fiscale au moment de la remise de sa liasse fiscale. La r\u00e9alit\u00e9 des conditions autorisant l\u2019int\u00e9gration fiscale \u00e9tant v\u00e9rifi\u00e9e chaque ann\u00e9e par le service des imp\u00f4ts, une entreprise quittera automatiquement le dispositif si sa maison m\u00e8re d\u00e9tient moins de 95 % de son capital et si les dates de l\u2019exercice fiscal ne co\u00efncident plus avec celles de sa holding.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-avantages-et-inconvenients-de-l-integration-fiscale\"><strong>Avantages et inconv\u00e9nients de l\u2019int\u00e9gration fiscale<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Le premier avantage de l\u2019int\u00e9gration fiscale, c\u2019est bien s\u00fbr <strong>l\u2019optimisation du r\u00e9sultat fiscal<\/strong> du groupe&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La remont\u00e9e et la consolidation des r\u00e9sultats individuels permettent de compenser les pertes de certaines filiales par les b\u00e9n\u00e9fices des autres filiales&nbsp;;<\/li>\n\n\n\n<li>Les d\u00e9ficits de certaines filiales permettent de r\u00e9duire le r\u00e9sultat imposable des autres filiales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Le dispositif est particuli\u00e8rement <strong>int\u00e9ressant quand une ou plusieurs entit\u00e9s sont d\u00e9ficitaires<\/strong>. Ou dans le cas de la cr\u00e9ation d\u2019une filiale qui n\u2019est pas imm\u00e9diatement rentable, et dont le d\u00e9ficit servira \u00e0 compenser les b\u00e9n\u00e9fices g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par ailleurs.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>M\u00eame si toutes les entit\u00e9s sont b\u00e9n\u00e9ficiaires, le syst\u00e8me reste avantageux<\/strong> puisque l\u2019imposition de la quote-part de frais et charges relative aux produits de participation intra-groupe a \u00e9t\u00e9 supprim\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<p>Le groupe dispose de <strong>possibilit\u00e9s d\u2019imputation des cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t sup\u00e9rieures<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Enfin, les dividendes revers\u00e9s au sein du groupe sont soumis \u00e0 une quote-part de 1 %, contre 5 % hors dispositif d\u2019int\u00e9gration fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>L\u2019\u00e9conomie d\u2019imp\u00f4t globale r\u00e9alis\u00e9e gr\u00e2ce \u00e0 l\u2019int\u00e9gration fiscale n\u2019est pas imposable<\/strong>, la soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re peut en disposer librement, elle peut \u00e9galement la r\u00e9partir entre ses filiales.<\/p>\n\n\n\n<p>L\u2019int\u00e9gration fiscale pr\u00e9sente \u00e9galement des inconv\u00e9nients qu\u2019il faut prendre en compte. C\u2019est d\u2019abord <strong>un m\u00e9canisme lourd, lent et relativement co\u00fbteux<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Par ailleurs, la sortie du dispositif entra\u00eene <strong>des cons\u00e9quences financi\u00e8res<\/strong> qu\u2019il convient de calculer et d\u2019anticiper avec son expert-comptable.<\/p>\n\n\n\n<p>Le m\u00e9canisme de l\u2019int\u00e9gration fiscale reste pertinent pour de nombreux groupes, y compris de PME. Des <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/comptabilite-logiciels\/liasse-fiscale\/\">outils de simulation, de calcul et de gestion<\/a> de sa fiscalit\u00e9 s\u2019av\u00e8rent \u00eatre de pr\u00e9cieux alli\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p>Ces articles peuvent \u00e9galement vous int\u00e9resser&nbsp;:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/groupe-tva-une-application-2023-a-anticiper\/\">Groupe TVA : une application en 2023 \u00e0 anticiper d\u00e8s 2022<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/plf-2023-3-mesures-fiscales-phares-entreprise\/\">Entreprises : les 3 mesures fiscales phares du PLF 2023<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/reference-dobligation-fiscale\/\">Tout conna\u00eetre de la r\u00e9f\u00e9rence d\u2019obligation fiscale<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/parole-de-dirigeants-les-petits-chaperons-rouges-automatise-sa-gestion-fiscale\/\">Parole de dirigeants \u2013 Comment Les Petits Chaperons Rouges automatise sa gestion fiscale<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/guichet-unique-des-formalites-des-entreprises\/\">Tout comprendre du nouveau guichet unique des formalit\u00e9s d\u2019entreprise<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/tresorerie-plus-de-transversalite-pour-plus-de-reactivite\/\">Tr\u00e9sorerie : plus de transversalit\u00e9 pour plus de r\u00e9activit\u00e9<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n<div class=\"single-cta\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">Inscrivez-vous \u00e0 la e-newsletter mensuelle<\/h2>\n\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a\n\t\t\t\t\t\thref=\"#gate-a947ade1-e692-455f-94ce-a275d72a9a11\"\n\t\t\t\t\t\tclass=\"single-cta__button button button--primary\"\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t>Je m&#039;abonne<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"779\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/4\/2021\/05\/spreadsheets-1024x779-1.jpg\" class=\"single-cta__image\" alt=\"\" loading=\"lazy\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/fr-fr\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/4\/2021\/05\/spreadsheets-1024x779-1.jpg 1024w\" sizes=\"auto, (min-width: 48em) 33vw, 100vw\" \/>\t\t\t<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>L\u2019int\u00e9gration fiscale est un m\u00e9canisme bien connu des groupes d\u2019entreprises, qui consolident les r\u00e9sultats de leurs filiales afin de g\u00e9n\u00e9rer des avantages qui profiteront \u00e0 l\u2019ensemble de leurs entit\u00e9s. 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