{"id":5978,"date":"2020-07-31T14:10:59","date_gmt":"2020-07-31T13:10:59","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/?p=5978"},"modified":"2025-12-03T15:12:49","modified_gmt":"2025-12-03T15:12:49","slug":"modelo-22-do-periodo-de-2019-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/modelo-22-do-periodo-de-2019-2\/","title":{"rendered":"Modelo 22 do Per\u00edodo de 2019"},"content":{"rendered":"
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\n\t\t\t\t\t\t\tCumprir legisla\u00e7\u00e3o em vigor<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\tModelo 22 do Per\u00edodo de 2019\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t

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\n\t\t\t\n\t\t\t\t\"\"\t\t\t\tBruno Lagos<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n\n\n

QUADRO 07 \u2013 APURAMENTO DO LUCRO TRIBUT\u00c1VEL<\/strong><\/p>\n\n\n\n

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I \u2013 AJUDA AO PREENCHIMENTO DO QUADRO 07 (1)<\/strong><\/p>\n\n\n\n

I.1 \u2013 <\/strong>Provis\u00f5es n\u00e3o dedut\u00edveis ou para al\u00e9m dos limites legais e perdas por imparidade fiscalmente n\u00e3o dedut\u00edveis de ativos financeiros \u2013 Campo 721 – art.\u00ba 19.\u00ba, n.\u00ba 4 e 39.\u00bado CIRC<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Inscrevem-se neste campo as provis\u00f5es que tenham sido reconhecidas como gastos e que n\u00e3o se enquadrem no artigo 39.\u00ba<\/u>.<\/p>\n\n\n\n

Salienta-se que s\u00f3 s\u00e3o dedut\u00edveis, nos termos e condi\u00e7\u00f5es do artigo 39.\u00ba:<\/p>\n\n\n\n

– Provis\u00e3o para processos judiciais em curso<\/p>\n\n\n\n

– Provis\u00e3o para garantias a clientes<\/p>\n\n\n\n

– Provis\u00f5es t\u00e9cnicas (Instituto de Seguros de Portugal)<\/p>\n\n\n\n

– Provis\u00e3o para a repara\u00e7\u00e3o de danos de car\u00e1ter ambiental (s\u00f3 para ind\u00fastrias extrativas ou setor de tratamento e elimina\u00e7\u00e3o de res\u00edduos)<\/p>\n\n\n\n

De acordo com o artigo 19.\u00ba, n.\u00ba 4, n\u00e3o s\u00e3o dedut\u00edveis (e, portanto, t\u00eam de ser inscritas neste campo) as perdas esperadas relativas a contratos de constru\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n

O campo 721 <\/strong>destina-se, ainda, a registar a parte n\u00e3o dedut\u00edvel das provis\u00f5es que, embora se enquadrem no artigo 39.\u00ba, excedem os limites legais previstos nos artigos 39.\u00ba e 40.\u00ba.<\/p>\n\n\n\n

S\u00e3o, tamb\u00e9m, de inscrever neste campo as perdas por imparidade de ativos financeiros que n\u00e3o se enquadrem no \u00e2mbito dos artigos 28.\u00ba-A a 28.\u00ba-C do C\u00f3digo do IRC.<\/p>\n\n\n\n

Exemplo: <\/em><\/p>\n\n\n\n

Em 2019, uma sociedade vendeu eletrodom\u00e9sticos no montante de \u20ac 300.000,00, tendo suportado encargos com garantias a clientes que ascenderam a \u20ac 3.300,00 e constitu\u00eddo uma provis\u00e3o para garantias a clientes no montante de \u20ac 3.500,00. <\/em><\/p>\n\n\n\n

Sabe-se que nos anos de 2017 e 2018 as vendas ascenderam a \u20ac 280.000,00 e \u20ac 320.000,00, respetivamente, e que os encargos derivados de garantia a clientes foram, nesses anos, de \u20ac 2.500,00 e \u20ac 3.200,00. <\/em><\/p>\n\n\n\n

C\u00e1lculos para determinar o montante da provis\u00e3o fiscalmente aceite: <\/em><\/p>\n\n\n\n

Soma dos encargos com garantias a clientes efetivamente suportados nos tr\u00eas \u00faltimos per\u00edodos de tributa\u00e7\u00e3o (2017 a 2019): <\/em><\/p>\n\n\n\n

3.300,00 + 2.500,00 + 3.200,00 = 9.000,00<\/p>\n\n\n\n

Soma das vendas efetuadas nos tr\u00eas \u00faltimos per\u00edodos de tributa\u00e7\u00e3o (2017 a 2019): <\/em><\/p>\n\n\n\n

300.000,00 + 280.000,00 + 320.000,00 = 900.000,00 <\/em><\/p>\n\n\n\n

Percentagem a que refere o art.\u00ba 39.\u00ba, n.\u00ba 5: <\/em><\/p>\n\n\n\n

\u20ac 9.000,00 x 100 \/ \u20ac 900.000,00 = 1%<\/p>\n\n\n\n

Provis\u00e3o fiscalmente dedut\u00edvel: <\/em><\/p>\n\n\n\n

\u20ac 300.000,00 x 1% = \u20ac 3.000,00<\/p>\n\n\n\n

Provis\u00e3o contabilizada: \u20ac 3.500,00 <\/em><\/p>\n\n\n\n

Corre\u00e7\u00e3o no Quadro 07: <\/em><\/p>\n\n\n\n