{"id":7690,"date":"2022-04-19T09:30:30","date_gmt":"2022-04-19T08:30:30","guid":{"rendered":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/?p=7690"},"modified":"2025-12-03T14:51:17","modified_gmt":"2025-12-03T14:51:17","slug":"iva-informacoes-vinculativas-de-2021-parte-ix","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/iva-informacoes-vinculativas-de-2021-parte-ix\/","title":{"rendered":"IVA \u2013 Informa\u00e7\u00f5es Vinculativas de 2021 \u2013 Parte IX"},"content":{"rendered":"<header class=\"entry-header has-dark-background-color entry-header--has-illustration entry-header--has-illustration--generic\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"entry-header__row row align-center\">\n\t\t\t<div class=\"col col-lg-7 col-xlg-6 entry-header__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"component component-single-header\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"entry-header__misc text--subtitle text--uppercase text--small\">\n\t\t\t\t\t\t\t<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/category\/estrategia-legal-e-processos\/\" class=\"entry-header__link\">Estrat\u00e9gia, Legal e Processos<\/a>\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t<div class=\"entry-title-wrapper\">\n\t\t\t\t\t<h1 class=\"entry-title\">\n\t\t\t\t\t\tIVA \u2013 Informa\u00e7\u00f5es Vinculativas de 2021 \u2013 Parte IX\t\t\t\t\t<\/h1>\n\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<p class=\"entry-header__description\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/p>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n\t<div class=\"single-post-details container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t<span class=\"posted-on \"><time class=\"entry-date published\" datetime=\"2022-04-19T09:30:30+01:00\">Abril 19, 2022<\/time><\/span><span class=\"reading-time\"> minutos de leitura<\/span>\n\t\t<button\n\t\t\ttype=\"button\"\n\t\t\tclass=\"social-share-button button button--icon button--secondary js-social-share-button\"\n\t\t\tdata-share-title=\"IVA \u2013 Informa\u00e7\u00f5es Vinculativas de 2021 \u2013 Parte IX\"\n\t\t\tdata-share-url=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/iva-informacoes-vinculativas-de-2021-parte-ix\/\"\n\t\t\tdata-share-text=\"Por favor, leia este artigo interessante\"\n\t\t>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__share-label\">Partilhar<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-label\" hidden>Copiar link<\/span>\n\t\t\t<span class=\"social-share-button__copy-tooltip\" aria-hidden=\"true\" hidden>Copiada<\/span>\n\t\t<\/button>\n\n\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/header>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-post-author has-dark-background-color alignfull\">\n\t<div class=\"container\">\n\t\t<div class=\"col\">\n\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"co-authors\">\n\t\t\t\t\t\n\t\t<div class=\"entry-author-wrapper\">\n\t\t\t<a class=\"entry-author\" href=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/author\/brunolagos\/\">\n\t\t\t\t<img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"40\" height=\"40\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/15\/2019\/05\/brunolagos-263x300-1-SQUARE-350x350.jpg\" class=\"entry-author__image\" alt=\"\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/15\/2019\/05\/brunolagos-263x300-1-SQUARE-350x350.jpg 350w, https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/15\/2019\/05\/brunolagos-263x300-1-SQUARE-768x768.jpg 768w, https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/15\/2019\/05\/brunolagos-263x300-1-SQUARE-810x810.jpg 810w, https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/15\/2019\/05\/brunolagos-263x300-1-SQUARE-1536x1536.jpg 1536w, https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/15\/2019\/05\/brunolagos-263x300-1-SQUARE.jpg 1890w\" sizes=\"auto, (max-width: 40px) 100vw, 40px\" \/>\t\t\t\t<span class=\"entry-author__name\">Bruno Lagos<\/span>\n\t\t\t<\/a>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n\n\n<p>Este \u00e9 o \u00faltimo de um ciclo de artigos sobre as Informa\u00e7\u00f5es Vinculativas divulgadas em 2021 pela Autoridade Tribut\u00e1ria \u2013 AT.<\/p>\n\n\n\n<p>Poder\u00e1 consultar os textos anteriores sobre esta tem\u00e1tica:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/iva-informacoes-vinculativas-de-2021-parte-i\/\">IVA \u2013 Informa\u00e7\u00f5es vinculativas de 2021 \u2013 Parte I<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/iva-informacoes-vinculativas-de-2021-parte-ii\/\">IVA \u2013 Informa\u00e7\u00f5es vinculativas de 2021 \u2013 Parte II<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/iva-informacoes-vinculativas-de-2021-parte-iii\/\">IVA \u2013 Informa\u00e7\u00f5es vinculativas de 2021 \u2013 Parte III<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/iva-informacoes-vinculativas-de-2021-parte-iv\/\">IVA \u2013 Informa\u00e7\u00f5es vinculativas de 2021 \u2013 Parte IV<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/iva-informacoes-vinculativas-de-2021-parte-v\/\">IVA \u2013 Informa\u00e7\u00f5es vinculativas de 2021 \u2013 Parte V<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/iva-informacoes-vinculativas-de-2021-parte-vi\/\">IVA \u2013 Informa\u00e7\u00f5es vinculativas de 2021 \u2013 Parte VI<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/iva-informacoes-vinculativas-de-2021-parte-vii\/\">IVA \u2013 Informa\u00e7\u00f5es vinculativas de 2021 \u2013 Parte VII<\/a><\/li>\n\n\n\n<li><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/iva-informacoes-vinculativas-2021-parte-viii\/\">IVA \u2013 Informa\u00e7\u00f5es vinculativas de 2021 \u2013 Parte VIII<\/a><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Desta vez vamos abordar o Cap\u00edtulo da <strong>Outras obriga\u00e7\u00f5es dos contribuintes, Regimes Especiais<\/strong> e a verba 1.01.05 da Lista I.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-7-outras-obrigacoes-dos-contribuintes\"><strong>7 \u2013 <\/strong><strong>Outras Obriga\u00e7\u00f5es dos Contribuintes<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-7-1-isencao-colocacao-passiva-de-um-imovel-e-respetivos-equipamentos-a-disposicao-do-locatario\"><strong>7.1 &#8211; Isen\u00e7\u00e3o \u2013 Coloca\u00e7\u00e3o passiva de um im\u00f3vel e respetivos equipamentos \u00e0 disposi\u00e7\u00e3o do locat\u00e1rio<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Quest\u00e3o \u2013 <\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Pretende-se. saber se este arrendamento beneficia da isen\u00e7\u00e3o, visto que uma parte dos equipamentos que fazem parte do locado s\u00e3o de instala\u00e7\u00e3o fixa, n\u00e3o tendo havido qualquer transfer\u00eancia onerosa de explora\u00e7\u00e3o de estabelecimento comercial ou industrial, formulando as seguintes quest\u00f5es:<\/p>\n\n\n\n<p>\u00abi) est\u00e1 o presente arrendamento isento de IVA nos termos do n.\u00ba 29 do artigo 9.\u00ba do CIVA?<\/p>\n\n\n\n<p>ii)<strong> Sendo o arrendamento realizado com equipamentos de instala\u00e7\u00e3o fixa, ficam as rendas sujeitas a IVA, nos termos da al\u00ednea c) do n.\u00ba 29 do artigo 9.\u00ba do CIVA?<\/strong>\u00bb<\/p>\n\n\n\n<p>Com o Pedido, a Requerente juntou um documento &#8211; c\u00f3pia do contrato denominado &#8220;Contrato de arrendamento para fins n\u00e3o habitacionais&#8221;, celebrado em 13\/08\/2020.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Decis\u00e3o \u2013<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>No caso em apre\u00e7o, a loca\u00e7\u00e3o do espa\u00e7o, do qual fazem parte integrante escrit\u00f3rios, sistema de ar comprimido, tubagens, compressores, equipamentos de ar condicionado e pontes rolantes, consubstancia uma \u00fanica opera\u00e7\u00e3o indivis\u00edvel, na qual a loca\u00e7\u00e3o do espa\u00e7o configura a presta\u00e7\u00e3o principal, n\u00e3o prosseguindo a loca\u00e7\u00e3o dos equipamentos, s\u00f3 por si, uma finalidade pr\u00f3pria, nem constituindo para o cliente um fim em si, mas um meio de beneficiar em melhores condi\u00e7\u00f5es do servi\u00e7o principal do prestador, n\u00e3o tendo havido qualquer transfer\u00eancia onerosa de explora\u00e7\u00e3o de estabelecimento comercial ou industrial, nem s\u00e3o fornecidas quaisquer outras presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os (por exemplo, manuten\u00e7\u00e3o, supervis\u00e3o, gest\u00e3o, seguran\u00e7a, fornecimentos de \u00e1gua, eletricidade, g\u00e1s, telefone, internet);<\/p>\n\n\n\n<p>pelo que esta opera\u00e7\u00e3o configura uma coloca\u00e7\u00e3o passiva de um im\u00f3vel e respetivos equipamentos \u00e0 disposi\u00e7\u00e3o do locat\u00e1rio, por um tempo determinado, n\u00e3o gerando qualquer valor acrescentado significativo, <strong>pelo que beneficia da isen\u00e7\u00e3o prevista na al\u00ednea 29) do Art.\u00ba 9.\u00ba do CIVA, n\u00e3o tendo enquadramento na exce\u00e7\u00e3o prevista na 1.\u00aa parte da subal\u00ednea c) desta al\u00ednea, nem em qualquer outra, n\u00e3o sendo a correspondente renda mensal \u00fanica sujeita a IVA. <\/strong>(<em>Processo: n\u00ba19426, por despacho de 28-01-2021, da Diretora de Servi\u00e7os do IVA<\/em>)<strong>&nbsp;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-7-2-taxas-prestacoes-de-servicos-relacionadas-com-a-atividade-de-exploracao-florestal\"><strong>7.2 &#8211; Taxas \u2013 Presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os relacionadas com a atividade de explora\u00e7\u00e3o florestal<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Quest\u00e3o \u2013 <\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Qual a taxa de IVA a aplicar na execu\u00e7\u00e3o dos seguintes trabalhos e, se for caso disso, em quais se aplica a autoliquida\u00e7\u00e3o do IVA?<\/p>\n\n\n\n<p>No \u00e2mbito das opera\u00e7\u00f5es de arboriza\u00e7\u00e3o, nomeadamente eucaliptal, existem v\u00e1rias tarefas\/servi\u00e7os de prepara\u00e7\u00e3o at\u00e9 se chegar \u00e0 planta\u00e7\u00e3o propriamente dita, entre as quais: &#8211; corte, arranque e destro\u00e7amento de cepos velhos; &#8211; ripagem; &#8211; gradagem; &#8211; subsolagem; &#8211; execu\u00e7\u00e3o socalcos ou terra\u00e7os, ou beneficia\u00e7\u00e3o dos mesmos &#8211; limpeza de linhas de \u00e1gua&#8221;.?<\/p>\n\n\n\n<p>E, ainda sobre a &#8220;(\u2026) execu\u00e7\u00e3o de infraestruturas florestais, tamb\u00e9m para beneficia\u00e7\u00e3o da planta\u00e7\u00e3o, tais como: &#8211; abertura ou beneficia\u00e7\u00e3o de caminhos de terra batida, dentro da propriedade ou de acesso \u00e0 mesma (suscita-nos algumas d\u00favidas se o enquadramento legal da taxa de IVA a aplicar ser\u00e1 o mesmo, independentemente da localiza\u00e7\u00e3o especifica do servi\u00e7o); &#8211; constru\u00e7\u00e3o de charcas e barragens&#8221;?<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Decis\u00e3o \u2013<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Do exposto, conclui-se que se enquadram na verba 4.1 da lista I anexa ao CIVA e consequentemente s\u00e3o tributadas <strong>\u00e0 taxa reduzida do imposto as presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os efetuadas pela Requerente, independentemente do enquadramento em sede de IVA e da qualidade do adquirente dos servi\u00e7os, as opera\u00e7\u00f5es<\/strong> que visam a interven\u00e7\u00e3o e beneficia\u00e7\u00e3o dos povoamentos e de arboriza\u00e7\u00e3o, de um eucaliptal, designadamente, de: i) &#8220;corte, arranque e destro\u00e7amento de cepos velhos; ii) &#8220;ripagem&#8221;; iii) &#8220;gradagem; iv) subsolagem; e, v) limpeza de linhas de \u00e1gua. De referir que tais servi\u00e7os n\u00e3o se encontram abrangidos pelas regras especiais de invers\u00e3o do sujeito passivo, nomeadamente, a que alude a al\u00ednea j) do n.\u00ba 1 do artigo 2.\u00ba do CIVA.<\/p>\n\n\n\n<p>Assim, a confirmar-se que tanto o &#8220;dono da obra&#8221;, isto \u00e9, o adquirente dos \u00abservi\u00e7os de constru\u00e7\u00e3o civil\u00bb, como a Requerente s\u00e3o sujeitos passivos de imposto em territ\u00f3rio nacional e aqui praticam opera\u00e7\u00f5es que conferem, total ou parcialmente, o direito \u00e0 dedu\u00e7\u00e3o, <strong>deve ser aplicada a regra de invers\u00e3o do sujeito passivo<\/strong> a que alude a al\u00ednea j) do n.\u00ba 1 do artigo 2.\u00ba do CIVA, sem preju\u00edzo de, reunidas as condi\u00e7\u00f5es dos artigos 19.\u00ba a 25.\u00ba do CIVA, poder ser exercido o direito \u00e0 dedu\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>Contudo, se o adquirente dos servi\u00e7os referidos, por exemplo, um n\u00e3o sujeito passivo (particular), ou por um sujeito passivo enquadrado no regime especial de isen\u00e7\u00e3o a que alude o artigo 53.\u00ba do CIVA, ou ainda por um sujeito passivo isento ao abrigo do artigo 9.\u00ba da referida disposi\u00e7\u00e3o legal, n\u00e3o h\u00e1 lugar \u00e0 aplica\u00e7\u00e3o das regras de invers\u00e3o do sujeito passivo.<\/p>\n\n\n\n<p>Nestes casos, a Requerente deve emitir a <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/dicion%C3%A1rio-termos-empresariais\/fatura\/\">fatura<\/a> com os requisitos do n.\u00ba 5 do artigo 36.\u00ba do CIVA liquidando o imposto \u00e0 taxa reduzida por enquadramento na subcategoria 4.1 da lista I anexa ao CIVA. (<em>Processo: n\u00ba20621, por despacho de 01-07-2021, do Subdiretor-Geral da \u00c1rea de Gest\u00e3o Tribut\u00e1ria \u2013 IVA<\/em>)<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-7-3-faturacao-elementos-identificativos\"><strong>7.3 &#8211; Fatura\u00e7\u00e3o \u2013 Elementos identificativos<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Quest\u00e3o \u2013 <\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Solicita esclarecimento sobre a possibilidade de continuar a emitir as faturas apresentando a sua denomina\u00e7\u00e3o (do sujeito passivo) de forma abreviada, n\u00e3o obstante os restantes elementos, morada e n\u00famero de identifica\u00e7\u00e3o fiscal constem de forma explicita e inequ\u00edvoca no referido documento?<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Decis\u00e3o \u2013<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>A abreviatura nominal nas faturas emitidas \u00e9 aceit\u00e1vel, desde que, tanto a morada como o n\u00famero de identifica\u00e7\u00e3o fiscal se encontrem completos e corretos, obviando \u00e0 inequ\u00edvoca identifica\u00e7\u00e3o do sujeito passivo<\/strong> (<em>Processo: n\u00ba17007, por despacho de 29-04-2021, da Diretora de Servi\u00e7os do IVA<\/em>)<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-7-4-faturas-registo-das-operacoes-emissao-de-faturas-simplificadas\"><strong>7.4 &#8211; Faturas \u2013 Registo das opera\u00e7\u00f5es \u2013 Emiss\u00e3o de faturas simplificadas<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Quest\u00e3o \u2013 <\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Requer que seja confirmado o entendimento de que todos os documentos emitidos por retalhistas da grande distribui\u00e7\u00e3o que titulem vendas de bens, pagas no imediato pelos respetivos clientes no ato da compra, podem ser registadas num \u00fanico movimento contabil\u00edstico, diariamente, nos termos do artigo 46.\u00ba do C\u00f3digo do IVA?<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Decis\u00e3o \u2013<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Segundo o previsto no CIVA, a \u00fanica possibilidade de registar contabilisticamente as transmiss\u00f5es de bens (e as presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os) por um resumo peri\u00f3dico (resumo di\u00e1rio, no caso) ser\u00e1 quando estas opera\u00e7\u00f5es sejam realizadas a adquirentes que n\u00e3o sejam sujeitos passivos do imposto e sejam tituladas por faturas simplificadas, emitidas nos termos do artigo 40.\u00ba do CIVA, <strong>e apenas se o sujeito passivo n\u00e3o utilizar <\/strong>s<a href=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/software-faturacao\/\">istemas inform\u00e1ticos integrados de fatura\u00e7\u00e3o<\/a><strong> e <\/strong><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/contabilistas\/\">contabilidade<\/a><strong>, nos termos do artigo 46.\u00ba do CIVA<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Dado que, como refere, emite periodicamente uma grande quantidade de faturas, n\u00e3o sendo pratic\u00e1vel, em tempo \u00fatil, o registo contabil\u00edstico &#8216;manual&#8217; das faturas, dever\u00e1 recorrer \u00e0 integra\u00e7\u00e3o autom\u00e1tica das faturas emitidas atrav\u00e9s de programas inform\u00e1ticos de fatura\u00e7\u00e3o no programa inform\u00e1tico de contabilidade (integra\u00e7\u00e3o que poder\u00e1 ser efetuada mediante a extra\u00e7\u00e3o do <\/strong><a href=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/dicion%C3%A1rio-termos-empresariais\/saf-t\/\">ficheiro SAF-T<\/a><strong> do programa inform\u00e1tico de fatura\u00e7\u00e3o que ser\u00e1 integrado no programa inform\u00e1tico da contabilidade) <\/strong>(<em>Processo: n\u00ba17459, por despacho de 21-01-2021, da Diretora de Servi\u00e7os do IVA<\/em>)<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-7-5-faturas-localizacao-das-operacoes-venda-com-montagem-de-pneus-a-sujeitos-passivos-de-outros-estados-membros\"><strong>7.5 &#8211; Faturas \u2013 Localiza\u00e7\u00e3o das opera\u00e7\u00f5es &#8211; Venda com montagem de pneus a sujeitos passivos de outros Estados-Membros<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Quest\u00e3o \u2013 <\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Pretende saber-se como \u00e9 que, a partir de janeiro de 2020, nessas transmiss\u00f5es, consegue comprovar a transmiss\u00e3o intracomunit\u00e1ria de bens, nos termos da al\u00ednea b), do artigo 45.\u00ba A do Regulamento de Execu\u00e7\u00e3o (UE) no 282\/2011, de 15 de mar\u00e7o?<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Decis\u00e3o \u2013<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Assim sendo, a fatura, a emitir por refer\u00eancia a estas transmiss\u00f5es de bens, deve ficar sujeita \u00e0s regras constantes do CIVA (vide o n.\u00ba 1 do artigo 35.\u00ba-A deste mesmo diploma legal), <strong>liquidando-se imposto a uma das taxas de imposto vigentes em Portugal, previstas no artigo 18.\u00ba do CIVA<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Quanto \u00e0 posterior expedi\u00e7\u00e3o dos bens, pelo adquirente, para outro territ\u00f3rio da UE (numa fase p\u00f3s-aquisi\u00e7\u00e3o dos mesmos), devem, as quest\u00f5es referentes ao respetivo enquadramento jur\u00eddico-tribut\u00e1rio, assim como ao tipo de documentos necess\u00e1rios para comprovar a expedi\u00e7\u00e3o, serem solicitadas \u00e0 autoridade tribut\u00e1ria do Estado-Membro onde aquele se encontra estabelecido\/sediado (<em>Processo: n\u00ba17189, por despacho de 06-12-2021, da Diretora de Servi\u00e7os do IVA<\/em>)<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-8-regimes-especiais\"><strong>8 \u2013 <\/strong><strong>Regimes Especiais<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-8-1-enquadramento-engenharia-prestacoes-de-servicos-efetuadas-a-empresas-fora-do-territorio-nacional\"><strong>8.1 &#8211; Enquadramento\u2013 Engenharia &#8211; Presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os efetuadas a empresas fora do territ\u00f3rio nacional<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Quest\u00e3o \u2013 <\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Estando enquadrado no art.\u00ba 53 do CIVA, questiono se o montante das P.S. isentas nos termos do art.\u00ba 6, n\u00ba7, al a) do CIVA, tamb\u00e9m s\u00e3o eleg\u00edveis para o apuramento do montante anual de 12.500 euros, relativo ao limite de isen\u00e7\u00e3o estabelecida no art.\u00ba 53\u00ba do CIVA?<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Decis\u00e3o \u2013<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Face \u00e0 quest\u00e3o colocada, constata-se que o respetivo enquadramento se encontra correto, uma vez que o <strong>volume de neg\u00f3cios a que se refere o n.\u00ba 1 do artigo 53.\u00ba do CIVA (calculado nos termos do artigo 42.\u00ba) \u00e9 constitu\u00eddo pelo valor, com exclus\u00e3o do imposto, de todas as transmiss\u00f5es de bens e presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os efetuadas no \u00e2mbito da sua atividade normal, n\u00e3o obstante as presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os em causa n\u00e3o serem tributadas em territ\u00f3rio nacional por for\u00e7a da regra de localiza\u00e7\u00e3o prevista na al\u00ednea a) do n.\u00ba 7 do artigo 6.\u00ba do referido C\u00f3digo. <\/strong>(<em>Processo: n\u00ba19560, por despacho de 20-12-2021, da Diretora de Servi\u00e7os do IVA<\/em>)<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-8-2-enquadramento-regime-especial-de-tributacao-dos-combustiveis-liquidos-adblue\"><strong>8.2 &#8211; Enquadramento \u2013 Regime Especial de Tributa\u00e7\u00e3o dos Combust\u00edveis L\u00edquidos \u2013\u201cAdBlue\u201d<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Quest\u00e3o \u2013 <\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Pretende saber se o &#8216;AdBlue&#8217; entra ou n\u00e3o no c\u00e1lculo da margem a que se refere o regime de tributa\u00e7\u00e3o dos combust\u00edveis l\u00edquidos aplic\u00e1vel aos revendedores?<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Decis\u00e3o \u2013<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>O produto &#8216;AdBlue&#8217; n\u00e3o \u00e9 um combust\u00edvel, n\u00e3o sendo enquadr\u00e1vel no regime especial de tributa\u00e7\u00e3o dos combust\u00edveis l\u00edquidos aplic\u00e1vel aos revendedores, regulado na Subsec\u00e7\u00e3o IV da sec\u00e7\u00e3o IV do Cap\u00edtulo V do CIVA e, consequentemente, n\u00e3o entra (como, ali\u00e1s, refere) na margem de c\u00e1lculo a que se refere o artigo 70.\u00ba do CIVA.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Pelo que, relativamente \u00e0s transa\u00e7\u00f5es do referido produto, deve aplicar o regime geral do imposto<\/strong>. (<em>Processo: n\u00ba19668, por despacho de 25-05-2021, da Diretora de Servi\u00e7os do IVA<\/em>)<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-8-3-regime-da-margem-de-lucro-agencias-de-viagens\"><strong>8.3 &#8211; Regime da margem de lucro &#8211; Ag\u00eancias de viagens<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Quest\u00e3o \u2013<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>A Requerente questiona, por isso, especificamente, poss\u00edvel emitir as faturas com as v\u00e1rias taxas de <a href=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/dicion%C3%A1rio-termos-empresariais\/o-que-e-o-iva\/\">IVA<\/a>, conforme as despesas efetivamente incorridas por si?<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Decis\u00e3o \u2013<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Quando um sujeito passivo presta aos seus clientes um servi\u00e7o que se possa englobar naquele conceito de \u00abpacote\u00bb e recorre para a realiza\u00e7\u00e3o desses servi\u00e7os a bens e servi\u00e7os efetuados por terceiros e, ainda, na condi\u00e7\u00e3o de atuar perante o seu cliente em nome pr\u00f3prio, h\u00e1 lugar \u00e0 aplica\u00e7\u00e3o do regime previsto no Decreto-lei n.\u00ba 221\/85, independentemente da qualidade em que o sujeito passivo opera ou da forma como \u00e9 definido o \u00abpacote\u00bb, desde que a preponder\u00e2ncia destes servi\u00e7os n\u00e3o desvirtue o servi\u00e7o em causa.<\/p>\n\n\n\n<p>Nas opera\u00e7\u00f5es em que h\u00e1 lugar \u00e0 aplica\u00e7\u00e3o do regime estabelecido no Decreto-Lei n.\u00ba 221\/85, o valor tribut\u00e1vel das presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os efetuadas \u00e9 constitu\u00eddo pela diferen\u00e7a entre a contrapresta\u00e7\u00e3o devida pelo cliente, exclu\u00eddo o IVA que onera a opera\u00e7\u00e3o, e o custo suportado nas transmiss\u00f5es de bens e presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os efetuadas por terceiros, para benef\u00edcio direto do cliente, com inclus\u00e3o do IVA (artigo 3.\u00ba do referido Decreto-Lei), <strong>calculando-se o imposto devido nos termos do artigo 6.\u00ba do mesmo diploma, mediante a aplica\u00e7\u00e3o da taxa normal (23%) ao valor tribut\u00e1vel (margem), ainda que o custo suportado nas transmiss\u00f5es de bens e presta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os efetuadas por terceiros inclua IVA a taxas diferentes<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p>Recordamos, ainda, que nas opera\u00e7\u00f5es abrangidas pelo Decreto-Lei n.\u00ba 221\/85 e nos termos do seu artigo 4.\u00ba, o sujeito passivo n\u00e3o tem direito \u00e0 dedu\u00e7\u00e3o do imposto suportado na aquisi\u00e7\u00e3o dos bens e servi\u00e7os usados na realiza\u00e7\u00e3o dessas opera\u00e7\u00f5es e, deve, nas faturas que emite apor a men\u00e7\u00e3o &#8220;Regime da margem de lucro &#8211; Ag\u00eancias de viagens&#8221; (<em>Processo: n\u00ba18224, por despacho de 02-01-2021, da Diretora de Servi\u00e7os do IVA<\/em>)<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-9-verba-1-01-05-da-lista-i\"><strong>9 \u2013 Verba 1.01.05 da Lista I<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"h-9-1-taxa-produto-designado-como-lingua-da-sogra-e-respetivas-variantes\"><strong>9.1 &#8211; TAXA \u2013 Produto designado como \u201cL\u00edngua da Sogra\u201d e respetivas variantes<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p><strong>Quest\u00e3o \u2013<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Dado o nome do produto, por vezes pode achar-se que ser\u00e1 uma bolacha doce, quando no nosso caso e de acordo com a ficha t\u00e9cnica \u00e9 uma tosta salgada. Apesar do nome e dado ser uma tosta, qual a taxa de IVA a praticar?&#8221;.<\/p>\n\n\n\n<p>E, acrescenta, &#8220;(s)e a designa\u00e7\u00e3o tiver influ\u00eancia na taxa posso adicionar \u00e0 designa\u00e7\u00e3o &#8220;Tosta&#8221; L\u00edngua da Sogra? Se ainda assim n\u00e3o for poss\u00edvel, posso alterar a designa\u00e7\u00e3o da ficha t\u00e9cnica e chamar-lhe por exemplo Tosta Queijo, Tosta Queijo, Tosta Simples, etc.?<\/p>\n\n\n\n<p>A ficha t\u00e9cnica de um produtor da Uni\u00e3o Europeia tem que ser traduzida ou homologada em Portugal?&#8221;.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Decis\u00e3o \u2013<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Face ao exposto, para que determinado produto possa merecer enquadramento na verba 1.1.5 da Lista I anexa ao CIVA \u00e9 necess\u00e1rio que o mesmo seja comercializado com a designa\u00e7\u00e3o de \u00abp\u00e3o\u00bb (n.\u00ba 1 do artigo 8 da Portaria n.\u00ba 52\/2015) e re\u00fana as caracter\u00edsticas legalmente fixadas para cada tipo de p\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>No que respeita ao \u00abp\u00e3o especial\u00bb, deve observar-se o disposto na al\u00ednea g) do artigo 3.\u00ba, conjugado com o n.\u00ba 4 do artigo 5.\u00ba e n.\u00bas 2 e 4 do artigo 6.\u00ba, todos da referida Portaria n.\u00ba 52\/2015.<\/p>\n\n\n\n<p>Conclui-se, assim, que os produtos com a designa\u00e7\u00e3o de &#8220;L\u00edngua com azeitona&#8221;; &#8220;L\u00edngua com rosmaninho&#8221;; &#8220;L\u00edngua cl\u00e1ssica c\/ azeite extra virgem&#8221;; e &#8220;L\u00edngua com parmes\u00e3o&#8221; n\u00e3o re\u00fanem caracter\u00edsticas de enquadramento na citada verba, nem em qualquer outra das diferentes verbas das listas anexas ao CIVA, <strong>pelo que na sua transmiss\u00e3o deve aplicada a taxa normal do imposto a que se refere a al\u00ednea c) do n.\u00ba 1 e o n.\u00ba 3 do artigo 18.\u00ba do referido C\u00f3digo<\/strong>. (<em>Processo: n\u00ba19361, por despacho de 28-01-2021, da Diretora de Servi\u00e7os do IVA<\/em>)<\/p>\n\n\n<div class=\"single-cta\">\n\t<div class=\"single-cta__positioner\">\n\t\t<div class=\"single-cta__wrapper has-dark-background-color\">\n\t\t\t<div class=\"single-cta__content\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t<h2 class=\"single-cta__title h3\">Receba a newsletter Sage Advice<\/h2>\n\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t<div class=\"single-cta__description\">\n\t\t\t\t\t\t<p>Inscreva-se para receber o boletim do Sage\u00a0Advice e receba os conselhos mais recentes diretamente no seu e-mail.<\/p>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<a\n\t\t\t\t\t\thref=\"#gate-56228f27-e58f-435b-9b72-a561d684e263\"\n\t\t\t\t\t\tclass=\"single-cta__button button button--primary\"\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t>Subscrever<\/a>\n\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\n\t\t\t\t\t<img decoding=\"async\" width=\"1215\" height=\"810\" src=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/15\/2023\/10\/GettyImages-1073868226-1215x810.jpg\" class=\"single-cta__image\" alt=\"Rapaz ao telefone no seu escrit\u00f3rio\" loading=\"lazy\" srcset=\"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/15\/2023\/10\/GettyImages-1073868226-1215x810.jpg 1215w\" sizes=\"auto, (min-width: 48em) 33vw, 100vw\" \/>\t\t\t<\/div>\n<\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Este \u00e9 o \u00faltimo de um ciclo de artigos sobre as Informa\u00e7\u00f5es Vinculativas divulgadas em 2021 pela Autoridade Tribut\u00e1ria \u2013 AT. Poder\u00e1 consultar os textos anteriores sobre esta tem\u00e1tica: Desta vez vamos abordar o Cap\u00edtulo da Outras obriga\u00e7\u00f5es dos contribuintes, Regimes Especiais e a verba 1.01.05 da Lista I. 7 \u2013 Outras Obriga\u00e7\u00f5es dos Contribuintes [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":799,"featured_media":7506,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_sage_video":false,"post_featured_image_hide":false,"footnotes":""},"categories":[16],"tags":[287],"business_type":[2,3],"context":[],"industry":[130,126],"persona":[51],"imagine_tag":[277,155,178],"coauthors":[504],"class_list":["post-7690","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-estrategia-legal-e-processos","tag-novidades-legais","business_type-pequenas-empresas","business_type-medias-empresas","industry-servicos","industry-servicos-financeiros"],"sage_meta":{"region":"pt-pt","author_name":"Bruno Lagos","featured_image":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/wp-content\/uploads\/sites\/15\/2022\/04\/GettyImages-165528992.jpg","imagine_tags":{"277":"Empresa","155":"Legal","178":"Servi\u00e7os"}},"distributor_meta":false,"distributor_terms":false,"distributor_media":false,"distributor_original_site_name":"Sage Advice Portugal","distributor_original_site_url":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog","push-errors":false,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/api\/wp\/v2\/posts\/7690","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/api\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/api\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/api\/wp\/v2\/users\/799"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/api\/wp\/v2\/comments?post=7690"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/api\/wp\/v2\/posts\/7690\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/api\/wp\/v2\/media\/7506"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/api\/wp\/v2\/media?parent=7690"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/api\/wp\/v2\/categories?post=7690"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/api\/wp\/v2\/tags?post=7690"},{"taxonomy":"business_type","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/api\/wp\/v2\/business_type?post=7690"},{"taxonomy":"context","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/api\/wp\/v2\/context?post=7690"},{"taxonomy":"industry","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/api\/wp\/v2\/industry?post=7690"},{"taxonomy":"persona","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/api\/wp\/v2\/persona?post=7690"},{"taxonomy":"imagine_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/api\/wp\/v2\/imagine_tag?post=7690"},{"taxonomy":"author","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.sage.com\/pt-pt\/blog\/api\/wp\/v2\/coauthors?post=7690"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}