El leasing es una cómoda forma de financiar el inmovilizado de tu empresa que se encuentra cada vez más extendida entre empresas, profesionales, pymes y autónomos.
- Te explicamos de forma práctica cómo contabilizar un leasing.
- Conoce las ventajas del leasing financiero en tu empresa.
Mediante un contrato de leasing, una de las partes, que generalmente es una entidad financiera, entrega a la otra un activo productivo para su uso o disfrute. A cambio recibe el pago de un canon periódico durante un plazo convenido. Dicho canon está compuesto por una parte de recuperación del coste del bien y otra relativa a la carga financiera. El IVA deberá añadirse sobre la suma de ambas cantidades.
Todas las cuotas por pagar en el contrato del leasing se detallarán en el mismo. Se debe incluir un anexo con la tabla de amortización del contrato de arrendamiento financiero en donde se incluirán los siguientes campos:
- N.º de cuota: cada una de las cuotas en las que se divide el contrato tendrá asignado un número.
- Recuperación del coste: se incluye la parte proporcional de la recuperación del coste del bien.
- Carga financiera: se incluyen los intereses por la financiación del activo.
- Cuota neta: es la suma de la recuperación del coste del bien y la carga financiera de la cuota.
- IVA / IGIC: su base imponible es la cuota neta.
- Cuota bruta: es la cantidad por pagar, siendo la suma de la cuota neta y el IVA.
¿Cómo se contabiliza un leasing?
Para contabilizar sus cuotas se utilizará como soporte documental el recibo emitido por el banco, que será como una factura, debiendo incluir su número de factura correspondiente.
La tabla de amortización será necesaria para determinar la parte a corto y a largo plazo del leasing cada año, durante la duración del contrato. Hay que tener en cuenta si es a tipo de interés variable. Al producirse modificaciones del tipo de interés, será necesaria una nueva tabla con las cuotas recalculadas para poder realizar los asientos contables.
Según se especifica en el Plan General Contable, el arrendatario o empresa que suscribe el contrato de leasing registrará los activos de acuerdo con su naturaleza. Los inmovilizados utilizados bajo esta modalidad se contabilizarán en las cuentas de inmovilizado en el momento de la firma del contrato, registrando como contrapartida un pasivo financiero por el mismo importe. Se separará la parte a corto plazo y la de largo plazo.
La carga financiera soportada por los intereses, será distribuida a lo largo del plazo del arrendamiento. Se imputará a la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio en que se devengue.
¡TUITÉALO! Conoce todo sobre el leasing, una cómoda forma de financiar el inmovilizado de tu empresa. Lleva tu contabilidad de forma adecuada.
Asientos contables de un leasing
Asiento contable de constitución de un leasing: por ejemplo, en uno inmobiliario, realizaríamos el siguiente asiento:
210 Terrenos
211 Construcciones
a 524 Acreedores a corto plazo por arrendamiento financiero
174 Acreedores a largo plazo por arrendamiento financiero
Asiento contable del pago de las cuotas:
524 Acreedores a corto plazo por arrendamiento financiero
662 Intereses de deudas
472 H.P. IVA soportado 21 %
a 572 Bancos c/c
Asientos que realizar al cierre del ejercicio: se contabilizará la amortización, pero en el caso del leasing inmobiliario solo de la construcción, ya que los terrenos no se amortizan. El asiento contable sería:
681 Amortización del inmovilizado material
a 2811 Amortización acumulada de construcciones
Es importante que tengamos en cuenta que la amortización contable no coincidirá con la fiscal si se aplican las ventajas fiscales de las operaciones de arrendamiento financiero establecidas en la LIS.
A 31 de diciembre también realizaríamos la reclasificación de la deuda del largo al corto plazo:
174 Acreedores a largo plazo por arrendamiento financiero
a 524 Acreedores a corto plazo por arrendamiento financiero
Al final del período previsto se pueden dar dos situaciones:
- Que se ejercite la opción de compra, con lo que el bien pasará a ser propiedad de la empresa.
- Que no se ejercite la opción de compra y se devuelva a su propietario.
Sage 50 facilita la contabilización de todas tus operaciones, incluido el leasing financiero.
Contabilización de un leasing operativo o renting
Esta contabilización es mucho más sencilla. Recordemos que el leasing operativo es aquel en el que llegado el fin del contrato no se va a ejercitar la opción de compra, al no existir esta posibilidad.
Es este caso, las cuentas que se utilizan son las propias de un alquiler normal. Se contabilizarán en la 621 “Arrendamientos y cánones”, con abono a la cuenta 410 “Acreedores” o a la que corresponda de tesorería.
Con Sage 50 puedes definir asientos predefinidos que te facilitarán la contabilización de operaciones recurrentes, como las de un leasing financiero y operativo.
Ventajas fiscales de un leasing
El contrato de arrendamiento financiero o leasing permite al arrendatario registrar como un gasto deducible la depreciación del activo más los intereses financieros. Además, se podrá acelerar la depreciación de los bienes en forma lineal hasta el plazo del contrato.
En el artículo 106 de la LIS se recoge este régimen especial para determinados contratos de arrendamiento financiero.
Esto supone un importante incentivo fiscal, al permitir una amortización acelerada de los bienes adquiridos.
Fiscalmente, las cuotas satisfechas en este tipo de contrato se tratarán de la siguiente manera:
- La carga financiera tendrá la consideración de gasto deducible.
- Las cuotas de recuperación del coste tendrán la consideración de gasto deducible, con el límite del doble del coeficiente de amortización lineal que figure en la tabla aprobada.
- La parte no deducida por exceder del límite antes fijado, podrá deducirse en los periodos impositivos posteriores con el mismo límite.
- La deducción de las cantidades antes señaladas, no estará condicionada a su imputación a la cuenta de pérdidas y ganancias. Es decir, supone una ruptura del principio de inscripción contable.
- No serán deducibles las cuotas de recuperación del coste del bien que correspondan a terrenos, solares y otros activos no amortizables.
- Para las entidades de reducida dimensión, el límite de deducción de la cuota por la recuperación del costo del bien se calculará aplicando el triple del coeficiente máximo de amortización, según la tabla correspondiente. En contraste con el doble establecido para otras entidades de mayor tamaño.
Otras ventajas del leasing
Además de las ventajas fiscales, un contrato de leasing ofrece otras ventajas, entre las que podemos destacar las siguientes:
- Seguridad para el arrendador y accesibilidad al crédito por parte del arrendatario. Las entidades financieras o las empresas que se dedican a ofrecer contratos de leasing adquieren a su nombre los bienes que arriendan a terceros. Esto anterior, con la garantía de que si el cliente deja de cumplir su parte del contrato el bien deja de ser arrendado y vuelve a la empresa de «leasing» o banco. Esta garantía facilita el acceso al crédito a muchas empresas o autónomos.
- Financiación del importe íntegro del bien que se desea adquirir. Los rendimientos obtenidos por su uso pueden utilizarse para pagar las cuotas.
- Posibilidad de elegir al final del contrato entre:
- ejercitar la opción de compra al término de este y hacerse con la propiedad del bien,
- o devolverlo y no ejercitar esta.
- Hay un menor consumo en CIRBE.
- Se evita la obsolescencia de los activos de la empresa: El leasing otorga una gran flexibilidad y rapidez para la renovación tecnológica de los equipos.
Por lo tanto, el leasing puede facilitarte la adquisición de activos para tu empresa, además de aportarte beneficios fiscales y de otro tipo. Si al final te decides por esta forma de financiación para tus activos es importante que registres los asientos contables del leasing durante la duración del contrato.
Nota del editor: Este artículo fue publicado con anterioridad y actualizado a 2023 por su relevancia.