IVA superreducido: Qué es y a qué productos se aplica

En este artículo conocerás qué es el IVA superreducido y en qué bienes y servicios se aplica.

• El IVA superreducido es menos frecuente que el reducido o el normal.
• En la actualidad, en España, se aplica un tipo del 4 % de IVA superreducido. 

El IVA superreducido ha estado de actualidad en los últimos tiempos en España. El motivo ha sido la aplicación transitoria de una IVA al 0 % a determinados alimentos que venían aplicando el tipo superreducido.

No obstante, el IVA superreducido es un mecanismo más estructural, con carácter de permanencia. Por ello, tiene repercusiones empresariales y en la vida cotidiana de la población.

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Qué es el IVA superreducido

El IVA superreducido es el que aplica el tipo de gravamen del 4 % a algunos bienes y servicios. Entre ellos, de forma destacada, podemos señalar que se encuentran algunos de los alimentos más básicos y los medicamentos de uso humano.

Por tanto, es un instrumento clave para facilitar la progresividad del IVA. El argumento que hay detrás es que estos bienes y servicios son consumidos por todo el mundo. Sin embargo, los más ricos consumen en mayor proporción otros bienes y servicios. Al gravar a estos últimos a tipos más elevados, se favorece que las rentas altas paguen una mayor porción de su renta en forma de IVA.

La existencia de un tipo superreducido de IVA pretende favorecer la progresividad de este impuesto.

Por otro lado, un aspecto importante es que el proveedor de estos bienes y servicios puede deducir el IVA soportado en sus adquisiciones. Eso marca una diferencia relevante con las exenciones que no son plenas, más allá de que en el IVA superreducido haya que repercutir una pequeña cuota.

Cómo se regula la estructura de tipos de gravamen del IVA

España ha optado por incluir en el título VII de la ley del IVA una estructura con, principalmente, tres tipos de gravamen:

• El general del 21 %.
• Un único tipo reducido al 10 %. La directiva comunitaria del IVA permite que haya dos tipos reducidos superiores al 5 %.
• El citado tipo superreducido del 4 %. Estos tipos por debajo de los reducidos están permitidos por la directiva del IVA. No obstante, solo pueden establecerse para un máximo de siete puntos de una lista de operaciones que, potencialmente, podrían beneficiarse de la medida. 
• De forma más excepcional, se aplican tipos al 5 y al 0 %.

Los datos del IVA superreducido

La estadística que, por partidas del IVA, publica la Agencia Estatal de la Administración tributaria, nos ilustra sobre la importancia del IVA superreducido. Sus últimos datos son de 2022. En junio de 2024, se espera la publicación de los correspondientes al año 2023. 

En concreto, en esa estadística, en el apartado dedicado a las declaraciones agregadas por importes totales puede consultarse que, solo en el régimen ordinario, estuvieron gravadas al IVA superreducido bases por importe de 175 805 379 765 euros. Y, de ahí, al 4 % se devengaron unas cuotas de 7 032 230 799 euros. Estas cifras sitúan al IVA superreducido como menos frecuente en el régimen ordinario que el normal y el reducido. 

Las cifras muestran que es el menos habitual de los tres tipos principales del IVA. Sin embargo, es clave en muchos sectores y los asesores fiscales deben permanecer al tanto de toda su regulación.

Las dudas sobre qué tipo debe aplicarse son uno de los temas importantes al iniciar una actividad y, por tanto, un motivo de consulta. Si se cuenta con herramientas como Sage for Accountants, que facilitan la visibilidad del asesor, puede iniciarse una relación prolífica para todos.

Bienes y servicios en el IVA superreducido

El IVA superreducido se aplica a diversas categorías de bienes y servicios.

Determinados alimentos

Son los llamados alimentos básicos e incluyen los siguientes:

• El pan común, así como la masa de pan común congelada y el pan común congelado destinados exclusivamente a la elaboración del pan común.
• Las harinas panificables.
• Los siguientes tipos de leche producida por cualquier especie animal: natural, certificada, pasterizada, concentrada, desnatada, esterilizada, UHT, evaporada y en polvo.
• Los quesos.
• Los huevos.
• Las frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereales, que tengan la condición de productos naturales de acuerdo con el Código Alimentario y las disposiciones dictadas para su desarrollo.

Libros, periódicos y revistas

Aquí se encuentran no solo los físicos, sino también los electrónicos. Además, tributan al tipo superreducido algunos materiales complementarios que puedan venderse con ellos. Y también se consideran dentro de esta categoría las partituras, mapas y cuadernos de dibujo, excepto los artículos y aparatos electrónicos.

Por otro lado, no solo el formato en sí (libro, periódico, revista) tributa al tipo superreducido, sino también las ejecuciones de obra relacionadas con estos bienes. 

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Medicamentos de uso humano

Junto con ellos, también disfrutan del IVA superreducido las formas galénicas, fórmulas magistrales y los preparados oficinales.

Vehículos para personas con movilidad reducida

Además de ellos, se aplica el IVA superreducido a otros vehículos que suelen usar personas en silla de ruedas o con movilidad reducida. Entre estos se citan los autotaxis y los autoturismos. 

Las prótesis, ortesis e implantes internos

Tienen que estar dirigidas a personas con discapacidad.

Viviendas de protección oficial

Pueden incorporar garajes y anexos, pero el máximo de garajes es dos. Junto a ellas, también figuran en la aplicación del tipo superreducido del IVA determinadas adquisiciones de viviendas sujetas al régimen de arrendamiento de vivienda en el impuesto sobre sociedades.

Otros productos de farmacia e higiene

Se incluyen las compresas, tampones, protegeslips, preservativos y otros anticonceptivos no medicinales.

El tipo superreducido se aplica en muchas operaciones cotidianas. Por eso comprenderlo es importante para muchos negocios, los que lo aplican y todos los que participan en la misma cadena o compiten con ella.