¿Adiós al IVA para los pequeños autónomos? Te contamos todas las novedades

Descubre en este artículo cómo puede cambiar el IVA de los autónomos en los próximos tiempos

• La franquicia se presenta como posible sustituto del régimen simplificado.
• Muchos autónomos podrían estar sujetos a menos obligaciones formales.

Contenido del post

1. La situación de partida del IVA de los autónomos
2. ¿Qué pasa con el régimen simplificado?
3. La franquicia del IVA
4. Las ‘piedras en el camino’ del nuevo IVA de los autónomos
5. Las ventajas que podría aportar la franquicia del IVA

Los cambios en el IVA de los autónomos son un clásico de los últimos años. Al llegar el final del ejercicio, se valoraba qué pasaría con la estimación objetiva en este impuesto y en el IRPF. Ha habido mucha expectación y pocos cambios.

Sin embargo, todo parece indicar que la situación en estos momentos es diferente. En primer lugar, se ha aprobado una directiva comunitaria que abre facilidades para un nuevo régimen. En segundo lugar, el Gobierno viene manifestando una intención de reforma. Además, los diferentes colectivos afectados están participando del debate sobre qué, cómo y cuándo debe cambiar.

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1) La situación de partida del IVA de los autónomos

Hasta ahora, el IVA de los autónomos ha estado marcado por diversos regímenes:

• El régimen general, aplicable a la mayoría de las actividades. Utiliza la estimación directa a partir de los datos contenidos en las facturas emitidas y recibidas.
• El régimen simplificado, que utiliza la estimación objetiva, por lo que implica menos obligaciones formales. Para aplicarlo hay que cumplir una serie de requisitos. Por ejemplo, tributar también en el IRPF por estimación objetiva y cumplir con los límites de módulos.
• Algunos colectivos de autónomos están o pueden estar sometidos a otros regímenes especiales. Destacan los del recargo de equivalencia (en el comercio minorista) y el de la agricultura, ganadería y pesca.

2) ¿Qué pasa con el régimen simplificado?

En principio, se viene considerando que la estimación directa es más deseable por ofrecer un resultado más ajustado a la realidad. Al fin y al cabo, parte de los propios documentos, las facturas en este caso.

Sin embargo, cuando comenzó a aplicarse se consideró que la estimación objetiva era más sencilla para muchos autónomos. Implica un menor esfuerzo contable y de facturación. En 1985, se aprobó la primera ley del impuesto. En esta se consideraba que se derribaba una barrera de entrada de personas a ciertos negocios y oficios.

Con el paso de los años, la situación ha cambiado considerablemente. Las obligaciones formales que implica la estimación directa son cada vez más sencillas. Existe la informatización, la automatización, el avance de los servicios administrativos de ayuda y un ecosistema de asesoramiento muy desarrollado. Todos los anteriores hacen posible que los autónomos puedan cumplir con sus obligaciones en estimación directa con un menor esfuerzo.

De hecho, hoy existe software de facturación como el de Sage, que está continuamente actualizado para ajustarse a los requerimientos normativos. Es sencillo y práctico. Además, permite disfrutar de ventajas en la toma de decisiones de negocios, en el control de tesorería y en los procesos contables, entre otros.

En cualquier caso, no se debe perder de vista que el régimen simplificado del IVA es optativo. Muchos autónomos permanecen en él porque las cuentas de su factura fiscal del IVA y el IRPF les salen mejor. Por tanto, la restricción o desaparición de los módulos es vista como una amenaza de subida de impuestos.

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3) La franquicia del IVA

La directiva del IVA permite la posibilidad de que los estados apliquen una franquicia del IVA a sus pequeñas empresas. Para ello, España debería cambiar su normativa, en particular, la ley del IVA. Por tanto, de momento, solo es una posibilidad que se está valorando.

Sus principales características son las siguientes:

• El estado que aplica la franquicia del IVA fija un umbral de volumen de negocios anual. Todos los sujetos que lo superen no podrán acogerse a la franquicia. 
• Puede aplicarse a todo tipo de sujetos pasivos, no solo a personas físicas y entidades en régimen de atribución de rentas. Por tanto, tendría un campo más extenso que el del régimen simplificado que está coordinado con el IRPF. Así, por ejemplo, entre otros casos, podrían disfrutar de la franquicia sociedades limitadas con pocos ingresos.
• El umbral de volumen de ingresos que se fije no podría superar los 85 000 euros anuales. Esta es la cifra máxima que permite la directiva comunitaria. En todo caso, la normativa española podría fijar una cifra más baja, si así se considera oportuno en una posible reforma.
• También sería posible fijar umbrales máximos por actividades. Ninguno de ellos podría superar los 85 000 euros anuales y cada sujeto solo podría acogerse a uno. Entonces, si desarrollas dos o más actividades y sobrepasas el límite en una de ellas, no podrás acogerte a la franquicia en ninguna de las restantes.
• Cuando te acoges a la franquicia del IVA, ya no tienes que repercutirlo ni hacerlo aparecer en sus facturas. En contrapartida, tampoco podrás deducirlo. 
• Si no eres residente, también puedes disfrutar de la franquicia con unas condiciones especiales de identificación y otros requisitos.

4) Las ‘piedras en el camino’ del nuevo IVA de los autónomos

Ante la posible aprobación de una reforma del IVA de los autónomos, diferentes colectivos están manifestando sus posturas. Los principales problemas que se ven vienen propiciados por los siguientes motivos:

• La inercia del sistema actual. Hay que tener en cuenta que este es ventajoso para muchos autónomos.
• La existencia de diferentes tipos de gravamen es un problema cuando pagas a proveedores y acreedores a un tipo más elevado del que cobras a clientes y deudores. Con la franquicia del IVA, no deduces el IVA que soportas. No te sale ventajoso dejar de repercutir un IVA al que se aplica un tipo más bajo del que soportas.
• Puede haber repercusiones en materia de competencia. Por ejemplo, si el efecto en los precios y la factura fiscal no es igual para todos los contribuyentes. El nuevo IVA de los autónomos podría generar ventajas de unos frente a otros.

La transición hacia el régimen general puede ser el último refugio que les quede a quienes no les compense la franquicia.

5) Las ventajas que podría aportar la franquicia del IVA

En el lado positivo, la franquicia del IVA es una solución sencilla a un problema complejo y sostenido en el tiempo. Al mismo tiempo, se reduciría la presión fiscal indirecta para muchos autónomos y pequeñas empresas.

Por otro lado, permitiría establecer un umbral por encima del cual las exigencias formales sean crecientes. La idea es avanzar en sistemas que sean más inmediatos y transparentes, que ayuden a combatir el fraude fiscal y a fomentar sistemas de ayuda. La franquicia del IVA de los autónomos permitiría eximir a los contribuyentes con menor volumen de ingresos de esa mayor exigencia progresiva. Y, por tanto, permitiría acelerar la transformación para el resto.

En todo caso, los detalles suelen ser trascendentales en estas situaciones. Se debe clarificar si se va a aplicar la franquicia, los umbrales, calendarios, opciones en otros regímenes del IVA, el efecto en el IRPF y otros aspectos.