Guía práctica para el tratamiento fiscal de los rendimientos del capital mobiliario para empresas

Descubre en este artículo cómo afectan los rendimientos del capital mobiliario para empresas.

• Los rendimientos del capital mobiliario generan obligaciones para las empresas que los pagan.
• Tienen la calificación de rendimientos del capital mobiliario determinadas rentas pagadas a sujetos del IRPF (personas físicas).

El rendimiento del capital mobiliario puede parecer, a primera vista, un concepto alejado de la realidad empresarial, más bien relacionado con los particulares. En cierto modo es así, pero las empresas tienen obligaciones importantes como pagadores de las rentas.

Además, no solo es relevante saber cuándo habrá que realizar una retención o presentar un modelo. También hay que tener en cuenta las obligaciones del cobrador, que es, la contraparte con la que la empresa desea mantener una relación fluida. 

¡TUITÉALO! Los rendimientos del capital mobiliario también afectan a las empresas. ¡Toma nota de las obligaciones que genera!

¿Qué son los rendimientos del capital mobiliario?

La ley del IRPF no da una definición, sino que enumera las rentas que se catalogan como rendimientos del capital mobiliario. Por lo demás, tampoco su regulación es unitaria, ya que establece normas específicas para cada categoría y no todas van a la misma base liquidable. Unas son rentas del ahorro, mientras otras forman parte de la renta general. Eso es muy importante, puesto que de ello depende el porcentaje de impuestos que paga el contribuyente.

Debes tener en cuenta que estas rentas se califican como rendimientos del capital mobiliario en función del cobrador. Es frecuente que pagos semejantes se satisfagan a sociedades u otros sujetos pasivos del impuesto sobre sociedades. En ese caso, ya no hablaríamos de rendimientos del capital mobiliario, sino de un ingreso más que el cobrador debe introducir en su resultado contable. Además, deberá tener en cuenta las normas del impuesto sobre sociedades para valorar si procede realizar un ajuste extracontable.

Por otro lado, tampoco es rendimiento del capital mobiliario la contraprestación obtenida por el aplazamiento o fraccionamiento del precio de las operaciones que una persona física ejecute en desarrollo de su actividad económica habitual. Formará parte del rendimiento de su actividad económica.

Tipos de rendimientos del capital mobiliario

La ley del IRPF enumera las siguientes categorías:

Rentas que, en general, forman parte de la renta del ahorro

Hay tres tipos:

• Rendimientos procedentes de la participación en fondos propios. Por ejemplo, los dividendos, pero existen otros como la distribución de la prima de emisión o la participación en beneficios que no sea rendimiento del trabajo.
• Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios. Hablamos de intereses de deudas de diversos tipos. También se incluyen rendimientos implícitos relacionados con activos relacionados con la cesión a terceros de capitales propios. 
• Rendimientos procedentes de operaciones de capitalización, de contratos de seguro de vida o invalidez y de rentas derivadas de la imposición de capitales. En este apartado, se busca ofrecer una fiscalidad privilegiada a determinados seguros que se rescatan en forma de renta después de muchos años.

Además de intereses y dividendos, existen otros tipos de rendimientos del capital mobiliario que pueden ser pagados por las empresas.

Otros rendimientos del capital mobiliario

Forman parte de la renta general. Aquí se incluyen rentas procedentes de:

• La propiedad intelectual cuando el contribuyente no es el autor. Si los derechos de la propiedad intelectual corresponden al propio autor, se califican como rendimientos del trabajo o de actividades económicas.
• La propiedad industrial cuando no se encuentren afectos a actividades económicas realizadas por el contribuyente. Aquí se incluyen, por ejemplo, las patentes.
• Asistencia técnica. Este tipo de prestaciones suelen efectuarse en el marco de una actividad económica que suponga ordenación de recursos para intervenir en el mercado. Sin embargo, cuando no sea así, tributan como rendimientos del capital mobiliario.
• Arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, así como los procedentes del subarrendamiento percibidos por el subarrendador, que no constituyan actividades económicas. El ejemplo típico es el de quien arrienda un negocio, no solo con el local, sino también con los medios materiales, intangibles y humanos necesarios para desarrollar la actividad. 
• Derechos de imagen, salvo que la cesión se produzca en el seno de una actividad económica.

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¿Qué hacer al pagar rendimientos del capital mobiliario?

Esta obligación nace:

• En general, cuando los rendimientos sean exigibles.
• Por excepción, si adelantamos el pago, también se adelanta el nacimiento de la obligación de retener o ingresar a cuenta.
• En rendimientos del capital mobiliario derivados de la transmisión, amortización o reembolso de activos financieros, la obligación de retener nace en el momento de la transmisión, amortización o reembolso. Deberás practicar la retención en el momento en que dichas operaciones se formalicen, con independencia de que se fije otro calendario para los pagos.

Como vemos, lo habitual es que este momento coincida con el del pago de los rendimientos del capital mobiliario. Esta fecha será importante, ya que marcará en qué período cae la presentación del modelo de retenciones correspondiente (el más frecuente, el modelo 123). Estos modelos suelen tener una periodicidad trimestral, pero hay sujetos que, como las grandes empresas, los presentan mensualmente. La fecha tope de presentación suele ser el 20 del mes, aunque se adelanta al día 15 en caso de domiciliación. 

Una vez pagada la retención, al pagador y al cobrador os quedan tres obligaciones cruciales adicionales:

• Como pagador, deberás presentar declaraciones resumen anual de retenciones. Por ejemplo, si presentas el modelo 123, en enero del año siguiente te corresponderá el modelo 193 o su versión simplificada.
• Además, el pagador deberá poner a disposición del cobrador un certificado de retenciones antes del comienzo de la campaña de la renta.
• Finalmente, el cobrador incluirá en su declaración de la renta el rendimiento del capital mobiliario percibido y la retención soportada.

Como ves, parte de las obligaciones relacionadas con los rendimientos del capital mobiliario recae en los pagadores. Por ello, las empresas han de estar preparadas para gestionar estos trámites y, por supuesto, para ingresar la retención.