Rentas de capital: Qué son y cómo te afectan en el IRPF

La tributación de las rentas de capital está en el punto de mira del Gobierno y no paran de subir su tributación en el IRPF.

• Te explicamos qué son las rentas de capital y qué tipologías existen.
• Conoce cómo queda la tributación de estas rentas en el IRPF para el 2023.

Una renta es una utilidad o ganancia que proviene de un bien. Mientras, el capital es un factor productivo que puedes ser invertido o prestado. Por lo tanto, las rentas de capital son el beneficio o ganancia procedente de los bienes de que dispone una persona o empresa. Por ejemplo, el derivado de dividendos procedentes de inversiones en acciones.

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En la declaración del IRPF, las rentas o rendimientos de capital mobiliario forman, junto con las ganancias y pérdidas derivadas de las transmisiones de elementos patrimoniales, las rentas del ahorro.

Para la Agencia Tributaria, son rendimientos de capital mobiliario todos los ingresos que provengan de bienes que no sean inmobiliarios y que no se hallen afectos a actividades económicas.

Rentas de capital en el impuesto sobre la renta de las personas físicas

Según su origen o fuente, los rendimientos del capital mobiliario se pueden clasificar a efectos del IRPF, en función de los elementos patrimoniales de los que procedan (artículo 25 de la Ley de IRPF):

Obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad.

Es decir, las rentas obtenidas por tener la condición de socio de una entidad.

• Dividendos, primas de asistencia a juntas y participaciones en beneficios de entidades.
• Constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute de acciones y participaciones.
• Cualquier utilidad derivada de la condición de socio, accionista, asociado o partícipe.
• Distribución de la prima de emisión y reducción de capital con devolución de aportaciones en valores negociados cuyos importes superen el valor de adquisición de las respectivas acciones.

Obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.

• Intereses de cuentas o depósitos.
• Otros intereses y rendimientos de títulos de renta fija (obligaciones, bonos).
• Intereses de préstamos concedidos.
• Transmisión, amortización, canje o reembolso de activos financieros, tales como:
  • Valores de Deuda Pública (Letras del Tesoro, Bonos y Obligaciones del Estado, etc.).
  • Otros activos financieros.
  • Participaciones preferentes y deuda subordinada.
• Cesión temporal de activos financieros y cesiones de crédito.

Procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez, excepto cuando deban tributar como rendimientos del trabajo, y de rentas derivadas de la imposición de capitales.

• Prestaciones de supervivencia.
• Prestación de jubilación.
• Prestaciones de invalidez.
• Rentas temporales o vitalicias por imposición de capitales.

Otros rendimientos del capital mobiliario

• Propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor.
• Propiedad industrial que no se encuentre afecta a actividades económicas realizadas por el contribuyente.
• Prestación de asistencia técnica. Salvo que dicha prestación tenga lugar en el ámbito de una actividad económica.
• El arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, junto con los ingresos derivados del subarrendamiento recibidos por el subarrendador, siempre que no se consideren actividades económicas.
• Cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización, salvo que dicha cesión tenga lugar en el ámbito de una actividad económica.

¿Cómo queda la tributación de las rentas del capital para el IRPF del 2022?

Con la aprobación de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2023, se modificaron los artículos 66 y 76 de la Ley del IRPF, de manera que, si se suman los tipos de gravamen estatal y autonómico, los tipos de gravamen a aplicar sobre la parte de base liquidable del ahorro que exceda, en su caso, del importe del mínimo personal y familiar, serán los siguientes:

Estos porcentajes también serán de aplicación para los contribuyentes que tuviesen su residencia habitual en el extranjero.

Por lo tanto, acuérdate de tener en cuenta esta subida en el tipo de gravamen de las rentas de capital en el IRPF. No obstante, este tipo de información ya lo suele incluir la Agencia Tributaria en el borrador de la renta. También las entidades financieras suelen facilitar esta información fiscal.

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Nota del editor: Este artículo fue publicado con anterioridad y actualizado a 2023 por su relevancia.