Todo lo que necesitas saber para contabilizar resultado del ejercicio con pérdidas

Si el resultado del ejercicio no es el esperado y se producen pérdidas, debes saber cómo contabilizarlo.

• Te explicamos con detalle los asientos que deberás realizar.
• Conoce las diferentes alternativas de aplicación del resultado si hay pérdidas.

El cierre del ejercicio contable no siempre trae buenas noticias pudiendo deparar un resultado negativo. Cuando las empresas tienen pérdidas, es crucial saber cómo contabilizar las pérdidas correctamente. 

La determinación del resultado del ejercicio se realiza con el asiento de regularización de ingresos y gastos. Este asiento contable consiste en anular todas las cuentas de ingresos y gastos, dejando solo una única partida que recoge el beneficio o pérdida del ejercicio. Este resultado se traslada al balance de situación.

Fechas clave a tener en cuenta para determinar el resultado de la empresa

• Fecha de de cierre del ejercicio contable: es la última fecha correspondiente al período contable de una empresa. Aunque habitualmente coincide con el año natural, no necesariamente tiene que coincidir el cierre del ejercicio con el 31 de diciembre de cada año. Por ejemplo, los colegios suelen elegir el curso escolar como ejercicio contable o ejercicio económico.
• Fecha de límite para la formulación de las cuentas anuales: los administradores tienen un plazo de tres meses. Por lo tanto, el cierre de la contabilidad se debe  realizar entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente. En estas fechas es cuando se suelen realizar los ajustes del cierre de ejercicio que una vez contabilizados permitirán determinar el resultado final de la empresa.
• Aprobación del resultado y de las cuentas anuales: La propuesta de aplicación del resultado debe aprobarse por la junta general en los seis primeros meses del ejercicio siguiente, junto a las cuentas anuales. Es decir, el beneficio del año que se cierra no se distribuirá hasta el año siguiente.

Con Sage 50 te será mucho más fácil realizar el cierre del ejercicio, realizar tus ajustes contables y extracontables y contabilizar tus ganancias o pérdidas.

¿Qué casos se pueden dar si el resultado de la empresa es negativo?

Pueden darse diferentes situaciones:

Dejar las pérdidas del ejercicio en el balance de la sociedad

La empresa puede optar por dejar el resultado del ejercicio negativo en el balance de la sociedad.

Asiento contable: 

(121) Resultados negativos ejercicios anteriores

 a (129) Resultados del Ejercicio 

– x –

• A tener en cuenta: Utilizar subcuentas para diferenciar el año de las pérdidas.

Compensar las pérdidas (si es posible)

Aunque no es obligatorio compensar las pérdidas y nos podemos encontrar estas en los balances por una cuestión de imagen, es conveniente compensarlas. Por lo tanto, si se tienen reservas disponibles, se deben compensar las pérdidas con estas u otras partidas como el remanente o aportaciones de socios. 

Compensación de las pérdidas con reservas o remanente: 

Asiento contable:

(120) Remanente

(11-) Reservas

a (129) Resultados del Ejercicio

– x –

Compensación de las pérdidas con aportaciones dinerarias de los socios: 

Asientos contables: 

Por la aportación de los socios: 

(572) Bancos

a (118) Aportaciones de socios

– x –

Por la compensación de las pérdidas con la aportación de los socios:

(118) Aportaciones Socios

a (129) Resultados del Ejercicio

– x –

A tener en cuenta: 

• En el caso de que se compensen las pérdidas con reservas, la reserva legal y cualquier otra reserva no disponible sólo podrán ser utilizadas cuando no existan otras reservas disponibles suficientes. 
• En el caso de las entidades de reducida dimensión, que se aplicará el beneficio fiscal por la reserva de nivelación, deberán compensar esta reservan en primer lugar.

Compensación obligatoria para poder distribuir dividendos cuando existan pérdidas de ejercicios anteriores

Asiento contable: 

(129) Resultado del ejercicio

a (121) Resultados negativos de ejercicios anteriores

– x –

A tener en cuenta: Para poder distribuir el beneficio hay que compensar las pérdidas con alguna de las partidas que vimos en el punto anterior. O bien directamente con el resultado. El artículo 273.2 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital (TRLSC) especifica que: “si existieran pérdidas de ejercicios anteriores que hicieran que el valor del patrimonio neto fuera inferior a la cifra del capital social el beneficio se destinará a la compensación de pérdidas”.  

Compensación obligatoria para paliar las pérdidas reduciendo el capital

Asiento contable:

(100) Capital social

a (129) Resultados del Ejercicio

– x –

A tener en cuenta: Esta reducción se puede llevar de manera voluntaria por decisión adoptada por la Junta General, o de manera obligatoria. En el artículo 327 del TRLSC, se especifica que «la reducción del capital tendrá carácter obligatorio cuando las pérdidas hayan disminuido su patrimonio neto por debajo de las dos terceras partes de la cifra del capital y hubiere transcurrido un ejercicio social sin haberse recuperado el patrimonio neto».

Contabilización del Impuesto sobre Sociedades

La reducción del impuesto sobre beneficios a pagar en el futuro derivada de la existencia de bases imponibles negativas pendientes de compensación se contabilizará como si de un crédito contra la Administración se tratase.

Asiento contable:

(4745) Créditos por pérdidas a compensar del ejercicio

a (6301) Impuesto diferido

– x –

A tener en cuenta:

En este asiento sólo reflejamos el producto de multiplicar la base imponible negativa obtenida por el tipo de gravamen esperado. Posteriormente, en el ejercicio en que nos deduzcamos las bases imponibles negativas pendientes de compensación, se revertirá el asiento.

Una vez obtenido un resultado negativo, su correcta contabilización es necesaria para cumplir con las obligaciones jurídicas, pero también para proyectar la imagen fiel de la empresa.

Por lo tanto, la correcta contabilización de las pérdidas producidas en el resultado del ejercicio es fundamental para cumplir con las obligaciones legales y mostrar la imagen fiel de la empresa. 

Nota del editor: Este artículo fue publicado con anterioridad y actualizado a 2024 por su relevancia.