¿Qué te sale a cuenta como autónomo?: REDEME, criterio de caja, franquicia del IVA y/o módulos

La elección de la forma de tributar es un tema crucial para cualquier autónomo. Descubre las diferencias entre los regímenes fiscales para autónomos: REDEME, criterio de caja o franquicia del IVA, entre otros.

• Conoce algunos regímenes fiscales a los que puedes optar si eres autónomo.
• Te explicamos qué es el REDEME, el criterio de caja, el régimen de módulos y el futuro régimen de franquicia del IVA.

Contenido del post

1. 1. ¿Qué es el REDEME?
   2. Requisitos para poder acogerse al REDEME
   3. ¿Cómo solicitar la inclusión o exclusión en el REDEME y cuál es el plazo para hacerlo?
   4. Ventajas e inconvenientes del REDEME
   5. ¿Qué es el método de criterio de caja y cómo funciona?
   6. Obligaciones formales del método del criterio de caja
   7. Ventajas e inconvenientes del criterio de caja
   8. ¿Qué es el régimen de estimación objetiva (módulos) y cuáles son sus principales características?
   9. Ventajas e inconvenientes del régimen de módulos
   10. ¿Cómo solicitar la inclusión o exclusión en los regímenes de estimación directa simplificada, estimación objetiva (módulos) y criterio de caja?
   11. Franquicia del IVA

Cuando decides emprender un negocio como autónomo, una de las decisiones más importantes que debes tomar es el régimen fiscal que vas a aplicar a tu actividad.

Esta decisión se puede evaluar y modificar a lo largo de la actividad, normalmente durante el mes de diciembre para los siguientes ejercicios. Por estos motivos, compartimos este resumen para ayudarte a evaluar esta decisión como autónomo o futuro autónomo.

En España existen varios regímenes fiscales para autónomos, cada uno con sus propias ventajas e inconvenientes.

En este artículo vamos a analizar los siguientes:

• REDEME
• Criterio de caja
• Estimación objetiva (módulos)

Y también comentaremos el proyecto que se está desarrollando sobre Franquicia del IVA, que en un futuro, será una posibilidad más.

¡TUITÉALO! Descubre las ventajas e inconvenientes de los regímenes fiscales para autónomos en España: REDEME, criterio de caja, franquicia del IVA y módulos.

1) ¿Qué es el REDEME?

El Régimen de Devolución Mensual del IVA (REDEME) es un régimen especial en el que el IVA se devuelve mensualmente en lugar de anualmente.

Para solicitar la devolución del saldo existente de IVA a tu favor al término de cada período de liquidación, deberás estar inscrito en el registro de devolución mensual (REDEME). En otro caso, solo podrás solicitar la devolución del saldo que tengas a tu favor de IVA al término del último período de liquidación de cada año natural.

Los sujetos pasivos inscritos en el Régimen de Devolución Mensual del IVA están obligados a la utilización del Suministro Inmediato de Información (SII). Esto implica que deben informar de todas sus facturas emitidas y recibidas a través de la Sede Electrónica de la AEAT, remitiendo sus registros de facturación.

2) Requisitos para poder acogerse al REDEME

Podrán acogerse a este régimen la mayoría de los sujetos pasivos que tributan por IVA, con independencia de la naturaleza de sus operaciones y de su volumen de ventas.

Si eres autónomo, para poder acogerte al REDEME solo tienes que cumplir los siguientes requisitos:

• No realizar actividades que tributen en el régimen simplificado del IVA.
• Estar al corriente de tus obligaciones tributarias.
• No encontrarse en alguno de los supuestos que podrían dar lugar a la baja cautelar en el registro de devolución mensual.
• No tener revocado el NIF.

3) ¿Cómo solicitar la inclusión o exclusión en el REDEME y cuál es el plazo para hacerlo?

Para inscribirte en el REDEME tienes que presentar por vía telemática el modelo 036.

Una vez dado de alta deberás presentar mensualmente los siguientes documentos:

• El modelo 303 para presentar tus autoliquidaciones de IVA.
• Presentar el detalle de tus libros de registro del IVA en un plazo de cuatro días a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria. Te encontrarás también inscrito en el SII.

Durante el mes de noviembre del año anterior al que quieras que surta efecto la inclusión en el REDEME, puedes solicitar la inclusión en este régimen.

La Agencia Tributaria también ofrece la posibilidad de solicitar la inscripción en este régimen en cualquier momento durante el plazo de presentación de las declaraciones-liquidaciones de IVA periódicas. La inscripción surtirá efecto desde el día siguiente a aquel en que finalice el período de liquidación de dichas declaraciones-liquidaciones de IVA.

Una vez inscrito deberás permanecer por lo menos un año en este régimen.

4) Ventajas e inconvenientes del REDEME

Entre sus ventajas podemos destacar las siguientes:

• Evita el coste financiero del diferimiento en el cobro de las devoluciones del IVA. Es importante en períodos en los que se realicen fuertes inversiones, en momentos de crisis o al comienzo de una actividad empresarial o profesional.
• En las empresas exportadoras es habitual que el IVA soportado sea mayor que el repercutido. Tener acceso a la devolución mensual de IVA es algo vital.
• Las ventajas que aporta el Suministro Inmediato de Información (SII) a todos los inscritos en este régimen. Entre ellas, la reducción de determinadas obligaciones formales como no tener que presentar el modelo 347 y el modelo 390.

Entre los inconvenientes estarás obligado a declarar el IVA cada mes y a presentar los libros registro por internet (a través del SII).

Si tienes dudas sobre cuáles son los regímenes fiscales para autónomos y cuál es el más adecuado para ti, te recomendamos que consultes con un asesor experto en fiscalidad.

5) ¿Qué es el método de criterio de caja y cómo funciona?

El método de caja es un régimen especial de carácter optativo. Permite a los sujetos pasivos retrasar el devengo y la consiguiente declaración e ingreso del IVA repercutido hasta el cobro a sus clientes. Asimismo, se retardará la deducción del IVA soportado en sus adquisiciones hasta que se efectúe el pago a sus proveedores (criterio de caja doble). Todo ello con la fecha límite del 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que las operaciones se hayan efectuado.

Por lo tanto, al aplicar el método de caja, el IVA se devengará:

• En el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos.
• El 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación, si el cobro no se ha producido.

La repercusión deberá efectuarse al tiempo de expedir y entregar la factura, pero se entenderá producida en el devengo de la operación.

En los sujetos pasivos no acogidos al régimen, pero que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el mismo, el derecho a la deducción de las cuotas soportadas por esas operaciones nace:

• En el momento del pago total o parcial del precio por los importes efectivamente satisfechos.
• El 31 de diciembre del año inmediato posterior a aquel en que se haya realizado la operación, si el pago no se ha producido.

Podrán aplicar a este régimen los sujetos pasivos del impuesto cuyo volumen de operaciones durante el año natural anterior no haya superado los 2.000.000 de euros.

Se excluyen los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto a un mismo destinatario durante el año natural superen la cuantía de 100.000 euros.

6) Obligaciones formales del método del criterio de caja

Las obligaciones formales específicas de este régimen son las siguientes: 

• Deberán incluirse en el libro registro de facturas expedidas las fechas del cobro de la operación. Se indicará por separado el importe correspondiente y la cuenta bancaria o medio de cobro utilizado.
• Se incluirán en el libro registro de facturas recibidas las fechas del pago de la operación con indicación por separado del importe correspondiente y el medio de pago.
• Deberán incluirse en las facturas que se emitan la mención “régimen especial del criterio de caja”.
• Se incluirán en el modelo 303 el IVA devengado conforme al criterio de caja y los datos totales de las operaciones realizadas como si hubieran seguido el criterio general del devengo.

7) Ventajas e inconvenientes del criterio de caja

Entre las ventajas podemos destacar que mejora la liquidez. Retrasar el pago del IVA hasta que se hayan percibido los cobros de las facturas ayudará a mejorar las finanzas de tu negocio.

Entre los inconvenientes podemos destacar que te obliga a no desgravarte el IVA soportado de las facturas recibidas hasta que las pagues. Además, también puede suponer un mayor esfuerzo en gestión administrativa por sus obligaciones formales.

La elección entre devengo y método de caja dependerá de las necesidades específicas de cada empresa.

8) ¿Qué es el régimen de estimación objetiva (módulos) y cuáles son sus principales características?

El método de estimación objetiva, más conocido como módulos, es un régimen voluntario, incompatible con el régimen de estimación directa. El cálculo del rendimiento neto de la actividad se simplifica respecto al método de estimación directa. La determinación del rendimiento se realiza en base a signos, índices o módulos. En base a ellos se paga una cuota trimestral fija de IRPF e IVA.

Las principales características de este régimen son:

• Para poder aplicarlo, tu actividad tiene que estar incluida en la orden que desarrolla este régimen. No podrás superar las magnitudes específicas que para cada actividad establece dicha orden.
• El pago fraccionado se presenta e ingresa con el modelo 131 y el cálculo difiere del de estimación directa.
• Las obligaciones contables y registrales son más reducidas que las de los otros métodos de determinación del rendimiento.

9) Ventajas e inconvenientes del régimen de módulos

La principal ventaja de los módulos es que es un régimen fiscal muy sencillo de gestionar y que puede suponer ahorros fiscales. Por el contrario, si los ingresos reales son superiores a los estimados inicialmente, puede suponer que se tenga que realizar un pago complementario a final de año.

10) ¿Cómo solicitar la inclusión o exclusión en los regímenes de estimación directa simplificada, estimación objetiva (módulos) y criterio de caja?

Desde el 1 de diciembre y hasta el 2 de enero de 2024 se puede optar al régimen de criterio de Caja para 2024, también a la renuncia o revocación del régimen de estimación directa simplificada, estimación objetiva (módulos) y criterio de caja para los siguientes tres años (2024-2026). Para ello se deben utilizar los modelos 036 y 037.

11) Franquicia del IVA

Es un proyecto de tributación para autónomos, que será opcional. Supone que las empresas que se incorporen a este sistema quedarán liberadas de su obligación de realizar liquidaciones de IVA. Es decir, que no tendrán que repercutir el IVA, pero tampoco podrán deducirlo.  

Elegir el régimen fiscal adecuado para tu actividad como autónomo es una decisión importante que puede tener un impacto significativo en tus finanzas. Por este motivo, considerar exclusivamente la información a facilitar a la administración o las obligaciones formales relacionadas, no es buena idea.

Como hemos visto, las variables a evaluar, además de las obligaciones formales, son las financieras (básicamente tu liquidez a corto plazo), las operativas que pueden afectar a tu relación con clientes y proveedores o con tu asesor. Por ello, es importante que te tomes tu tiempo para analizar las ventajas y desventajas de cada uno de los regímenes disponibles.

Por último, debes analizar si tus sistemas de información y de gestión te facilitan la posibilidad de cumplir las obligaciones formales que se deriven de la decisión y, más importante aún, si te facilitan la información suficiente para analizar el resto de variables y tomar la mejor decisión