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IVA 2021: Lo que necesitas saber para presentarlo sin errores

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Sage

Analizamos las novedades más importantes del IVA en 2021. Descubre todo lo que necesitas saber para presentar este impuesto sin errores y a tiempo. ¡Toma nota!

  • El comercio electrónico transfronterizo afrontará una reforma con efectos desde julio.
  • Una novedad importante del IVA en 2021 es que se generaliza parte de la incorporación automática.

El IVA es un impuesto que destaca, entre otros aspectos, por el hecho de que, para la mayoría de las empresas, se está devengando continuamente. Eso supone que cada cambio afecta a la facturación desde el comienzo de sus efectos. Además, en poco tiempo (cada mes o trimestre, según los casos) hay que efectuar la presentación del IVA a través del modelo 303 incorporando las novedades y presentar en consonancia el resto de los modelos correspondientes. Por eso, hay que estar permanentemente al día.

Las novedades del IVA en 2021 vienen marcadas por varias circunstancias, entre las que destaca la transposición de normativas europeas. En primer lugar, está todavía reciente la aplicación desde 2020 de las quick fixes (soluciones rápidas). Y este año, en julio, llega una reforma de cierta profundidad en el comercio electrónico transfronterizo. Veamos los cambios más importantes de los últimos meses que afectan a este impuesto.

¡Comparte y anota! Estas son las novedades que te afectarán en el IVA de 2021.

Comercio electrónico transfronterizo

A partir de julio de este 2021, hay ciertas novedades en el IVA que se aplica en las transacciones electrónicas entre distintos países. La orientación general es el abandono del principio de tributación en origen, que no ha podido ponerse en marcha después de los años. Se asienta, por tanto, la tributación en el país de destino. Además, entre las novedades más destacadas, encontramos:

  • Se suprime la exención en las importaciones de bienes de escaso valor (hasta los 22 euros).
  • Se da mayor aplicación al sistema de ventanilla única en los trámites relacionados con estas operaciones. A tal efecto, aparecen tres nuevos regímenes especiales: el del exterior de la Unión Europea, el interior y el de importación.
  • Estos regímenes, bajo determinadas condiciones, permitirán efectuar una única declaración-liquidación por las operaciones realizadas durante un trimestre o mes en el territorio comunitario.
  • Para determinadas importaciones de escaso valor (menos de 150 euros) no acogidas al régimen de ventas a distancia, se establece una modalidad especial de declaración. Por este sistema, el responsable del impuesto será el destinatario del envío, pero quien los despache en aduana tendrá la opción de presentar una declaración mensual especial.
  • Los marketplaces y otros titulares de interfaces de comercio pasan a tener un papel más destacado en la recaudación del IVA. En determinados casos, se considerará que han recibido y entregado en nombre propio los bienes y que la expedición o transporte se encuentra vinculada a su entrega. No obstante, la entrega del proveedor al titular de la interfaz estará exenta y no limitará el derecho a deducción.
  • Se crean dos nuevas categorías de entregas de bienes relacionadas con las ventas a distancia. También se redefine el lugar de realización del hecho imponible en determinadas entregas de bienes y prestaciones de servicios.

Pre303 para todos

Si el pasado año el borrador del IVA echaba a rodar para los contribuyentes del SII, este año se generaliza. Es un relevante paso en la automatización contable. Seguirán ofreciéndose algunos datos solo para los contribuyentes del SII, pero los que se generalizan son un paso importante.

El IVA sigue la tendencia de automatización contable, fiscal y de facturación.

Novedades en el SII

Se han establecido novedades el SII en 2021 que afectan a los libros relacionados con:

  • Facturas emitidas.
  • Facturas recibidas.
  • Determinadas operaciones intracomunitarias (bienes en consigna).

Aplazamiento del IVA del primer trimestre de 2021

Como medida excepcional, se ha permitido el aplazamiento de impuestos del primer trimestre, incluido el IVA. Recordemos que, en general, las deudas por IVA no se pueden aplazar. Las condiciones vienen siendo las siguientes:

  • Pueden solicitarlo personas o entidades con volumen de operaciones no superior a 6 010 121,04 euros en el año 2020.
  • La deuda aplazada no debe superar los 30 000 euros. Además, para calcular si superamos el límite, debemos sumar deudas anteriores.
  • El aplazamiento se puede conceder por seis meses, sin devengo de intereses durante los cuatro primeros.

Aunque no es la regla general, el IVA del primer trimestre se puede aplazar en condiciones especiales.

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IVA del primer trimestre en el régimen simplificado

Se ha reducido la cuota devengada por operaciones corrientes en el primer trimestre en determinadas actividades en el régimen simplificado. En algunas, se ha reducido un 20% e, incluso, para las actividades vinculadas al sector turístico, la hostelería y el comercio, en un 35%.

Además, recordemos que quienes, por el contrario, han renunciado al régimen simplificado este año, no quedan vinculados para años posteriores. Si, en lo sucesivo, les compensa volver a tributar en el régimen simplificado podrán hacerlo. En todo caso, si renuncia a módulos, presentará hasta el 20 de mayo el pago fraccionado del IRPF del primer trimestre por estimación directa. Paralelamente, presentará el modelo 303 del primer trimestre aplicando el régimen general.

Modificación de modelos del IVA

Desde comienzos de año, se han modificado ciertos aspectos de los modelos 303, 322 y 353, así como en el modelo 349. Concretamente, por lo que se refiere al modelo 303, hay cambios en algunos apartados:

  • En «Identificación» se transforma el diseño de cumplimentación mediante dos casillas excluyentes en un diseño basado en una única casilla.
  • En «Resultado», la casilla 67 hasta 2020 mostraba las cuotas pendientes de compensación aplicadas en la autoliquidación. Ahora, se desglosa en tres nuevas casillas para conocer los saldos de las cuotas a compensar aplicados y pendientes en cada período.

Otras novedades en el IVA en 2021

Con motivo de la aprobación de los presupuestos para este año, también se practicaron algunas modificaciones:

  • Se eleva al 21% el IVA de las bebidas edulcoradas.
  • Se prorrogan los límites de módulos para aplicar el régimen simplificado del IVA.
  • La regla de uso efectivo deja de aplicarse a servicios realizados en Canarias, Ceuta o Melilla.

Además, con la aprobación de la reforma del comercio electrónico transfronterizo, se ha aprovechado para mantener el tipo del 0% para las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de material sanitario.

Las novedades del IVA de 2021 siguen la línea de adaptación a la normativa europea, las circunstancias actuales y la automatización tecnológica. Para realizar la presentación del IVA sin errores hay que seguir el camino marcado por esta sucesión de cambios.

Nota del editor: Este artículo fue publicado por primera vez en 2019 y actualizado a 2021 por su relevancia.