¿Cómo calcular la base imponible de una factura?

¿Eres emprendedor y no te aclaras muy bien con los cálculos relacionados con el IVA de tus facturas? Te explicamos paso a paso cómo calcular la base imponible del IVA. ¡Toma nota!

• La contraprestación suele ser el punto de partida para calcular la base imponible del IVA.
• En el régimen simplificado, la base imponible se calcula por estimación objetiva.

Una de las inquietudes frecuentes de los emprendedores es aprender cómo calcular la base imponible de los diferentes tributos. Entre ellos, destaca el IVA, ya que genera un gran número de operaciones y en todas debes ser preciso no solo para evitar sanciones, sino también conflictos con clientes y proveedores.

En realidad, el cálculo de la base imponible del IVA suele ser bastante sencillo. Sin embargo, hay un conjunto de reglas especiales que no debes perder de vista. Conocerlas te ayudará a mantener tu facturación en orden y a evitar problemas en la liquidación del IVA. 

Los principios generales para calcular la base imponible

El punto de arranque es la realización de un hecho imponible. Este no es más que un supuesto que fija la ley para configurar el tributo y que origina la obligación de pago una vez se produce. 

En el caso del IVA, hay varios hechos imponibles. Los más frecuentes son las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios o profesionales. Además, destacan otros ligados al comercio exterior.

Hay algo muy importante: para poder calcular de manera correcta la base imponible, primero debes entender las circunstancias que rodean al hecho imponible. El IVA es un impuesto con una casuística muy variada en función del lugar o el momento de la operación o el régimen aplicable, entre otros factores.

Lo más recomendable, por tanto, es no quedarse con dudas fiscales en torno al IVA. Un buen consejo es formar parte de una comunidad digital entre pymes, autónomos y asesorías que te ayude a trabajar de forma colaborativa. Sage Conecta es la mayor de España.

Pues bien, una vez realizado uno de esos hechos, estarás obligado a pagar. Para saber cuánto, lo primero es calcular la base imponible, que es una forma de medición del hecho imponible.

Para la determinación de la base imponible, existen varios métodos. En el IVA, se aplican dos:

• La estimación directa es el procedimiento habitual. Parte de datos consignados en diferentes tipos de documentos y aplica las normas del impuesto para realizar los cálculos. De entre todos esos documentos, destacan las facturas emitidas y recibidas.
• Existe otro sistema denominado estimación objetiva. Se basa en el cálculo de la base imponible a partir de determinados signos, índices o módulos. Por eso se llama, de manera coloquial, módulos. En el IVA, se emplea en el régimen simplificado.

Cómo calcular la base imponible del IVA

El IVA es un impuesto con muchos hechos imponibles y diversos regímenes especiales. En cada caso, hay unas reglas de cálculo. No obstante, lo más habitual son las entregas de bienes y prestaciones de servicios. 

En ellas, como regla general, para calcular la base imponible hay que partir de la contraprestación. No obstante, hay conceptos que deben sumarse o restarse, según los casos. Además, existen reglas especiales y supuestos en los que la base imponible debe modificarse.

En el IVA, cada tipo de hecho imponible tiene sus propias reglas para el cálculo de la base imponible.

Lo que suma 

Se incluyen dentro de la contraprestación y, por tanto, en la base imponible del IVA:

• Comisiones, portes y transporte, seguros, primas por prestaciones anticipadas y cualquier otro crédito efectivo a favor de quien realice la entrega o preste el servicio.
• Subvenciones vinculadas directamente al precio.
• Tributos que recaigan sobre la misma operación, salvo el propio IVA.
• Cantidades que el proveedor retenga en caso de que la operación se resuelva.
• Envases y embalajes cargados al destinatario.
• Deudas que asuma el destinatario como parte del pago de la operación.

Lo que no se incluye dentro de la contraprestación

No forman parte de la base imponible las siguientes cantidades:

• Las indemnizaciones que no constituyan contraprestación o compensación por la entrega de bienes o la prestación de servicios. Recuerda que sí se incluyen las que procedan en caso de resolución de la operación. 
• Descuentos y bonificaciones. Deben estar justificados. Además, si se conceden después de la operación o remuneran otras operaciones anteriores, no pueden restarse para calcular la base imponible.
• Sumas que el cliente te haya pedido que pagues en su nombre y por su cuenta.

Cuándo se aplican reglas especiales

Más allá del procedimiento habitual, existen diversas entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas a reglas especiales, detalladas en el artículo 79 de la ley del IVA:

• Operaciones con pago en especie.
• Cuando se entrega bienes o presta servicios de distinta naturaleza dentro de una misma operación.
• Autoconsumos y transferencias de bienes.
• Autoconsumo de servicios.
• Casos en los que exista vinculación entre los intervinientes.
• Transmisiones de bienes entre comitente y comisionista o viceversa, cuando el comisionista actúa en nombre propio.
• Servicios realizados por cuenta de terceros.
• Determinadas operaciones con oro.
• Operaciones en moneda o divisa extranjera.

Cuándo se modifica

La base imponible del IVA no es inamovible. Las siguientes situaciones, detalladas en el artículo 80 de la ley del IVA, pueden reclamar modificar el importe de la base imponible:

• Devolución de envases y embalajes reutilizables.
• Descuentos y bonificaciones justificados que se han realizado después de la operación.
• Operaciones que, en todo o en parte, han quedado sin efecto
• Alteraciones en los precios.
• Facturas impagadas en caso de concurso.
• Determinadas facturas que se consideran incobrables.

La base imponible del IVA es un concepto importante para entender la mecánica de este tributo, pero las enseñanzas que ofrece no se quedan ahí.