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Estrategias para optimizar el cierre fiscal del Impuesto sobre Sociedades para pymes en España

Conoce cómo afecta el cierre contable y las decisiones de los últimos días de ejercicio al Impuesto de Sociedades.

El cierre contable afecta directamente al Impuesto sobre Sociedades (IS), especialmente en el caso de pymes en España. Por eso, es clave contar con estrategias claras de cierre fiscal que permitan optimizar la carga tributaria.

• Debes vigilar el impacto del cierre contable en el Impuesto de Sociedades.
• El importe neto de la cifra de negocios marca muchos regímenes fiscales.

El cierre contable tiene un impacto directo en el Impuesto sobre Sociedades (IS), especialmente para las pymes en España. Por eso, es fundamental contar con estrategias de cierre fiscal bien definidas que permitan optimizar la tributación antes de finalizar el ejercicio.

Uno de los elementos más determinantes es el importe neto de la cifra de negocios, ya que condiciona el tipo impositivo aplicable y el acceso a beneficios fiscales. Este dato contable sirve de base para múltiples regímenes del IS, y puede marcar diferencias significativas en el resultado final.

En este contexto, el papel de los asesores fiscales es clave. Deben transmitir a sus clientes la importancia de alinear correctamente los procesos contables y fiscales. Para ello, contar con herramientas que faciliten la comunicación, el seguimiento y la planificación del cierre resulta más relevante que nunca.

Contenido del post

Cómo calcular correctamente la cifra de negocios para el cierre fiscal del IS

El importe neto de la cifra de negocios (INCN) es uno de los elementos que más influye en el cálculo del Impuesto sobre Sociedades (IS), especialmente para aquellas pymes que buscan aplicar estrategias de cierre fiscal efectivas en España. Esta cifra, recogida en la cuenta de pérdidas y ganancias, representa el total de ventas y prestaciones de servicios, una vez aplicados descuentos, devoluciones y ajustes.

¿Qué establece la normativa vigente?

Según el artículo 34 de la Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC), de 10 de febrero de 2021, se deben seguir los siguientes criterios:

Se incluyen en el INCN:

• Operaciones principales de la empresa, realizadas de forma regular y generadoras de ingresos ordinarios.
• Ingresos que, aunque no procedan de contratos con clientes, formen parte de la actividad habitual.
• Subvenciones que formen parte del precio, siempre que se concedan por unidad vendida.

Se excluyen del INCN:

• Trabajos realizados para la propia empresa, así como bienes o servicios autoconsumidos.
• El IVA repercutido, que forma parte del precio cobrado al cliente pero no del ingreso real de la empresa.
• Descuentos aplicados, incluyendo vales, puntos, cupones, rappels y otras bonificaciones similares.
• Intereses derivados de la financiación concedida al cliente en operaciones aplazadas.
• Impuestos especiales aplicables sobre la operación, si los hubiera.

Aplicar correctamente estos criterios es esencial para no sobrepasar los límites clave del IS en 2025, como el acceso al tipo reducido del 23 % o los incentivos para empresas de reducida dimensión. Una cifra mal calculada puede afectar negativamente a la planificación fiscal, limitar beneficios y aumentar el riesgo de revisión por parte de la Administración.

¿Cómo afecta el importe neto de la cifra de negocios al Impuesto sobre Sociedades?

El importe neto de la cifra de negocios (INCN) es un elemento clave en el cálculo del Impuesto sobre Sociedades y marca varios umbrales fiscales que afectan especialmente a las pymes en España. En el contexto del cierre fiscal 2025, conocer estos límites es esencial para aplicar las estrategias adecuadas.

Estos son los principales tramos que no se deben superar si se quiere optar a beneficios fiscales:

• 1 millón de euros: permite aplicar el tipo de gravamen reducido del 23 %.
• 10 millones de euros: acceso a los incentivos fiscales para empresas de reducida dimensión (ERD).
• 20 millones de euros: por encima de este importe, se aplica la tributación mínima del 15 %, incluso con bases imponibles bajas.

Identificar si se está cerca de alguno de estos umbrales permite planificar el cierre fiscal con antelación y tomar decisiones ajustadas a la realidad del negocio.

Estrategias ante el cierre contable: previsión y ajustes justificados

La mejor herramienta para optimizar el cierre fiscal es la previsión. Planificar el ejercicio desde el inicio, considerando los efectos contables y fiscales, permite mantener el control y evitar sorpresas.

No obstante, en ocasiones puede haber margen para realizar ajustes justificados a final de año:

• Posponer ciertos ingresos o contratos
• Reorganizar la facturación
• Ajustar la actividad operativa

Estas decisiones pueden permitir que la empresa permanezca por debajo de un umbral fiscal y acceda a beneficios relevantes. Sin embargo, no deben tomarse a la ligera y siempre deben analizarse con perspectiva financiera, legal y operativa.

¿Qué aspectos analizar antes de tomar decisiones de cierre?

Antes de aplicar cualquier ajuste en las cifras de negocio, es imprescindible realizar un análisis completo que tenga en cuenta los siguientes factores:

• Impacto en la tesorería y en las previsiones de capital circulante.
• Relación con clientes actuales y potenciales, si se retrasan servicios o entregas.
• Costes asociados a los ingresos postergados, que pueden afectar al resultado contable.
• Reputación y crecimiento: no alcanzar ciertos hitos de facturación puede perjudicar la imagen externa, especialmente en empresas en expansión.
• Funcionamiento operativo, incluyendo tiempos de trabajo, mantenimiento de instalaciones y planificación interna.
• Riesgo fiscal adicional: decisiones que reduzcan la cifra de negocios justo por debajo de un umbral clave pueden llamar la atención de Hacienda y generar inspecciones.

Recomendaciones clave para un cierre fiscal IS eficiente en pymes

Aunque el importe neto de la cifra de negocios condiciona muchas decisiones clave, hay otros aspectos igual de importantes que deben revisarse antes de cerrar el ejercicio fiscal. Estas son algunas de las estrategias más relevantes para un cierre eficaz del Impuesto sobre Sociedades en pymes españolas:

• Revisa que todos los gastos estén contabilizados. Si no lo están, no podrás deducirlos, incluso si la normativa lo permite.
• Comprueba las valoraciones a valor de mercado, especialmente en operaciones vinculadas, y asegúrate de aplicar el método adecuado.
• Lista todos los ajustes extracontables necesarios. Algunos pueden depender de decisiones contables que afectan directamente al resultado fiscal.
• Depura la contabilidad para corregir errores que puedan tener consecuencias fiscales negativas.
• Aclara cualquier duda contable o fiscal. Si es necesario, plantea una consulta vinculante a la AEAT o al ICAC.
• Compara alternativas cuando existan varias opciones fiscales, como pagos fraccionados, consolidación fiscal, arrendamientos financieros, entre otros.

Cerrar correctamente el ejercicio requiere múltiples tareas coordinadas, pero todas parten de un principio esencial: el Impuesto sobre Sociedades nace de la contabilidad. Por ello, la planificación contable y fiscal deben avanzar de forma conjunta.

Nota del editor: Este artículo fue publicado con anterioridad y actualizado a 2025 por su relevancia.