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Modelo 202: todo sobre los pagos a cuenta del impuesto sobre Sociedades

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segundo plazo impuesto sociedades

Describimos las principales claves del modelo 202 de pagos fraccionados del impuesto sobre Sociedades, que hay que presentar antes del 20 octubre.

  • El modelo 202 ha de presentarse antes del 20 de octubre.
  • Te explicamos las diferentes modalidades existentes para el cálculo de la base imponible.

Los pagos a cuenta del impuesto sobre Sociedades son una de las obligaciones de los empresarios sujetos a este tributo. Como en otros impuestos, podemos distinguir varios tipos de pagos a cuenta, entre los que destacan los pagos fraccionados.

Contenido del post

  1. Qué son los pagos a cuenta del impuesto sobre Sociedades
  2. Los tipos de pagos a cuenta del impuesto sobre Sociedades
  3. Para qué sirve el modelo 202
  4. Plazos del modelo de pago fraccionado en el impuesto sobre Sociedades
  5. Obligados a presentar el modelo de pagos fraccionados del IS
  6. Las casillas del modelo 202
  7. El cálculo de los pagos fraccionados

¿Quieres conocer las principales claves del modelo 202? Averígualas aquí.

Es precisamente el modelo 202, que se utiliza para realizar los pagos fraccionados, el modelo protagonista, aunque hay otros destinados a retenciones y pagos a cuenta en este impuesto, como los modelos 115, 117, 123, 124 y 230 y otros destinados a declaraciones informativas.

1)Qué son los pagos a cuenta del impuesto sobre Sociedades

Son cantidades que se pagan por anticipado, a lo largo del período impositivo, a cuenta del pago de la cuota del impuesto. Las fechas más importantes son las correspondientes a los pagos fraccionados efectuados en abril, octubre y diciembre de cada año.

Llegado el momento,  se descontarán las cantidades anticipadas cuando se presenta la declaración (normalmente, el 25 de julio de cada año) mediante el modelo 200.

2)Los tipos de pagos a cuenta del impuesto sobre Sociedades

Existen tres tipos de pagos a cuenta en este impuesto:

  • En la mayoría de las empresas, los de mayor importancia son los pagos fraccionados que se autoliquidan tres veces al año (abril, octubre y diciembre) con el modelo 202.
  • Algunas rentas están sujetas a retención, entre ellas determinadas rentas procedentes de dividendos o de arrendamientos de inmuebles.
  • Los ingresos a cuenta, con un funcionamiento semejante a las retenciones, pero que se aplica a rentas en especie.

Con el modelo 202 se realizan los pagos fraccionados en el impuesto sobre Sociedades

Con la autoliquidación del modelo 200, (normalmente, en julio del año siguiente) es cuando se ajustan las diferencias entre lo que habría que haber pagado y lo ya satisfecho, lo que puede dar lugar a un ingreso adicional o a una devolución.

3)Para qué sirve el modelo 202

Se utiliza para la realización de los fraccionados a cuenta del impuesto sobre sociedades y debe presentarse obligatoriamente por vía telemática, bien por el propio declarante o bien por un tercero que actúe en su representación.

4)Plazos del modelo de pago fraccionado en el impuesto sobre Sociedades

La presentación se realiza en los primeros 20 días naturales (15 si deseamos domiciliar el pago) de los meses de abril, octubre y diciembre. Con ella, los contribuyentes efectúan un pago fraccionado a cuenta de la liquidación correspondiente al período impositivo que esté en curso el día 1 de cada uno de los meses indicados.

Normalmente, presentaremos el modelo 202 los días 20 de los meses de abril, octubre y diciembre

Los vencimientos de plazo que coincidan con un sábado o día inhábil se entenderán trasladados al primer día hábil inmediato siguiente. Por ejemplo, si la fecha límite cae en domingo, se traslada al lunes siguiente, siempre que no sea festivo. Si lo es, se traslada al primer día que no lo sea.

Modelo 202

En este post te contamos todo sobre el modelo 202 de pagos a cuenta del impuesto de Sociedades.

5)Obligados a presentar el modelo de pagos fraccionados del IS

La presentación del modelo 202 es obligatoria para aquellos contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea superior a 6 millones de euros a la fecha en que se inicie el período impositivo al que corresponda el pago fraccionado.

Esta obligación es independiente de la del ingreso. Incluso cuando la declaración sale negativa (sin ingreso), si tenemos más de 6 millones de euros de cifra de negocios, tendremos que presentar el modelo 202.

No obstante, también tendremos que presentar el modelo cuando, aunque no superemos los seis millones de euros de cifra de negocio, la declaración nos da a ingresar.

Además, hay determinadas entidades que no están obligadas a presentar el modelo de pago fraccionado del impuesto sobre sociedades como:

  • Las agrupaciones de interés económico y las uniones temporales de empresas acogidas a su régimen especial y en las que el porcentaje de participación en las mismas, en su totalidad, corresponda a socios o miembros residentes en territorio español.
  • Determinadas entidades que tributan en el impuesto sobre sociedades al 0% o al 1%.

6)Las casillas del modelo 202

Hay varios bloques de casillas referidos a:

  • Datos identificativos.
  • Indicación de fechas relacionadas con el devengo de los pagos fraccionados.
  • Datos adicionales relacionados con regímenes que se aplican específicamente a ciertas empresas.
  • La liquidación propiamente dicha.
  • Otro bloque de información adicional, referido a importes que influyen en la liquidación.
  • Sendos bloques para indicar que se trata de una autoliquidación complementaria o una negativa (sin ingreso).
  • Datos relacionados con la forma de pago.

Además, hay otro anexo que solo se rellena si se tienen más de 10 millones de euros de importe neto de la cifra de negocios.

7)El cálculo de los pagos fraccionados

Existen dos modalidades para calcular el pago fraccionado. En la modalidad de aplicación general se procede del siguiente modo:

  • La base de cálculo es la cuota íntegra del último período impositivo minorada en las deducciones y bonificaciones que le fueren de aplicación al contribuyente, así como en las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a aquél.
  • Para calcular el importe a pagar, se aplica un porcentaje del 18% a la base calculada anteriormente.

La segunda modalidad es de aplicación opcional, salvo para las sociedades con un importe neto de la cifra de negocios superior a 6.000.000 de euros, para las que es obligatoria. En esta modalidad se procede así:

  • La base de cálculo es la parte de base imponible del período de los tres, nueve u once primeros meses de cada año natural. 
  • A esa base se le aplica el tipo del 18% para calcular el importe del pago fraccionado.

La opción por la segunda modalidad la ejerceremos a través del modelo 036 en el mes de febrero del año en el que deba surtir efectos. Si nuestro período impositivo no coincide con el año natural, el plazo será de dos meses desde el inicio del período impositivo o dentro del plazo comprendido entre este inicio y la finalización del plazo para efectuar el primer pago fraccionado cuando este último plazo fuera inferior a dos meses.

No presentar el modelo 202 acarrea sanciones, por lo que conviene resolver cualquier duda con un asesor fiscal y disponer de las herramientas adecuadas que permitan mantener la información contable y fiscal permanentemente al día.

Nota del autor: Este artículo fue publicado por primera vez en octubre de 2019 y ha sido actualizado en octubre de 2020 por su relevancia.