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Pagos a cuenta del impuesto sobre Sociedades: conoce todo lo que necesitas saber

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segundo plazo impuesto sociedades

Describimos las principales claves del modelo 202 de pagos fraccionados del impuesto sobre Sociedades, que hay que presentar el 21 de octubre.

  • Conoce si estás obligado a presentarlo y cómo has de hacerlo correctamente
  • Te explicamos las diferentes modalidades existentes para el cálculo de la base imponible

La realización de pagos a cuenta del impuesto sobre Sociedades es una de las obligaciones de los empresarios sujetos a este tributo. Por ello, resulta necesario comprender las características especiales de esta autoliquidación.

¿Quieres conocer las principales claves del modelo 202? Averígualas aquí.

El modelo 202 se utiliza para realizar un tipo de pagos a cuenta del impuesto de sociedades (en concreto los pagos fraccionados) es decir, para adelantar el pago del impuesto. Posteriormente, se descontarán las cantidades anticipadas cuando se presenta la declaración (normalmente, el 25 de julio de cada año) mediante el modelo 200.

Con el modelo 202 se realizan los pagos fraccionados en el impuesto sobre Sociedades

Si el resultado del modelo 200 es inferior a lo que se ha pagado con las autoliquidaciones de los modelos 202 y otros modelos de pagos a cuenta (como los relacionados con retenciones e ingresos a cuenta), la empresa podrá pedir la devolución de la diferencia ingresada de más en la Agencia Tributaria.

¿Para qué se utiliza el modelo 202?

Para la realización de los fraccionados a cuenta del impuesto sobre Sociedades.

¿Cómo se presenta el modelo 202?

Dicho modelo 202 debe presentarse obligatoriamente por vía telemática. La presentación de la declaración por vía telemática a través de Internet podrá ser efectuada bien por el propio declarante o bien por un tercero que actúe en su representación.

¿Cuándo se presenta el modelo 202 de pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades?

En los primeros 20 días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, los contribuyentes deben efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidación correspondiente al período impositivo que esté en curso el día 1 de cada uno de los meses indicados.

Normalmente, presentaremos el modelo 202 los días 20 de los meses de abril, octubre y diciembre

Los vencimientos de plazo que coincidan con un sábado o día inhábil se entenderán trasladados al primer día hábil inmediato siguiente. Por ejemplo, la fecha límite de este mes de octubre es el día 21, ya que el día 20 es domingo.

¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 202 de pagos fraccionados a cuenta del impuesto sobre Sociedades?

La presentación del modelo 202 será obligatoria para aquellos contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea superior a 6 millones de euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el período impositivo al que corresponda el pago fraccionado, hayan tenido o no beneficio, así como para todas las empresas que en el ejercicio anterior tuvieran un resultado positivo.

¿Cómo se calcula la base para calcular el pago fraccionado?

Existen dos modalidades para calcular el pago fraccionado:

  • Modalidad regulada en el artículo 40.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS): se tomará como base de cálculo la cuota íntegra del último período impositivo cuyo plazo de declaración estuviese vencido el primer día de los 20 naturales en que sea obligatoria la presentación del modelo 202, minorado en las deducciones y bonificaciones que le fueren de aplicación al contribuyente, así como en las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a aquél.
  • Modalidad regulada en el artículo 40.3 LIS: se tomará como base de cálculo la parte de base imponible del período de los tres, nueve u once primeros meses de cada año natural. Cuando el último período impositivo concluido sea de duración inferior al año se tomará también en cuenta la parte proporcional de la cuota de períodos impositivos anteriores, hasta completar un período de 12 meses.

No presentar el modelo 202 acarrea sanciones, por lo que si tienes dudas al respecto es conveniente que consultes con un asesor fiscal y dispongas de las herramientas adecuadas que permitan mantener la información contable y fiscal permanentemente al día.